淺析科研事業(yè)單位內(nèi)控管理中的常見問題及對策

馮玲

科研事業(yè)單位以國防科研任務為主，長期以來在管理機制和運行機制方面存在著一定的特殊性。隨著信息透明化和管理規(guī)范化的發(fā)展，國家對科研事業(yè)單位在規(guī)范管理單位經(jīng)濟行為方面，提出了許多新的要求。因此，加強科研事業(yè)單位內(nèi)控管理，對于防范舞弊風險，全面提升科研事業(yè)單位的管理水平，保質(zhì)保量地完成國家科研生產(chǎn)任務具有舉足輕重的作用。本文從科研事業(yè)單位管理的角度出發(fā)，闡述了科研事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)狀以及存在的常見問題，并提出應對策略。

科研事業(yè)單位內(nèi)控管理 問題及對策

科研事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

科研事業(yè)單位以國防科研任務為主，長期以來在管理機制和運行機制方面存在著一定的特殊性。技術發(fā)展一直被視為事業(yè)發(fā)展的推動力，干部隊伍大部分由技術背景出身的人員組成，重視科研發(fā)展任務，內(nèi)部管控意識比較淡薄。

近年來在國家審計署對中央企業(yè)的審計過程中發(fā)現(xiàn)科研事業(yè)單位存在虛增收入和利潤、虛簽供銷合同以及業(yè)務招待費、辦公費、會議費等費用超標的一系列問題。這些問題的出現(xiàn)說明科研事業(yè)單位迫切需要強化內(nèi)部控制管理，采取強有力的措施杜絕上述問題的發(fā)生。

科研事業(yè)單位內(nèi)控管理中的常見問題

（1）內(nèi)控管理意識相對薄弱

科研事業(yè)單位負責人在單位內(nèi)部控制體系中居主導地位，負責人的思想觀念直接影響單位的控制環(huán)境。很多單位的負責人認為集中精力抓技術才是科研事業(yè)單位的頭等大事，對內(nèi)控管理持無所謂的態(tài)度；甚至有些領導認為花大力氣去搞內(nèi)控管理就是作繭自縛；致使很多科研事業(yè)單位內(nèi)控制度形同虛設，執(zhí)行落實更是無從談起。

有些單位的員工認為內(nèi)控管理是財務部門的事，缺乏內(nèi)控管理的全員參與意識。這就導致日常業(yè)務活動中各部門之間責任不清、溝通不夠，執(zhí)行不力。

基于薄弱的內(nèi)控管理意識和科研事業(yè)單位體制的限制，很多單位只重視科研人員的業(yè)務能力，而對相關管理人員的要求比較低，對其專業(yè)技術能力和職業(yè)道德修養(yǎng)不夠重視，缺乏針對單位內(nèi)不同部門人員的繼續(xù)教育和專業(yè)培訓。

（2）內(nèi)控管理體系不夠完善

由于科研事業(yè)單位對內(nèi)控管理重視不夠、單位人員緊張、信息化程度低等諸多因素的影響，導致大部分單位內(nèi)控管理難成體系。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是沒有科學有效的內(nèi)控制度。很多單位的內(nèi)控制度沒有將重要指標量化，在執(zhí)行過程中沒有細節(jié)條款，無法真正將制度落地。二是缺乏科學有效的風險評估機制，不能明確關鍵的風險控制點，導致某些風險多發(fā)的環(huán)節(jié)沒有被列入單位內(nèi)控管理的關鍵點。三是流程控制體系不完善。在部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面沒有形成相互制約的流程控制體系；某些崗位存在一人多崗，不相容崗位兼職現(xiàn)象。四是對內(nèi)控管理工作的動態(tài)監(jiān)督力度不夠。部分科研事業(yè)單位信息化程度相對較低，內(nèi)控管理中人為因素多，容易出現(xiàn)疏漏和錯誤；對于各部門內(nèi)控管理工作的執(zhí)行情況不能及時掌握，內(nèi)控管理中的信息不能及時公開，更不能有效地反饋，大大降低了工作效率。

（3）預算管理環(huán)節(jié)薄弱

預算管理涉及單位日常活動的各個環(huán)節(jié)，所有部門和人員都是預算的提供者和執(zhí)行者，然而在實際業(yè)務中由于各單位的預算報表編制及上報工作由財務部門負責，很多人認為預算管理是財務部門的事，缺乏預算管理的全員參與意識。

很多科研事業(yè)單位的預算編制采用“基數(shù)加增長”的方法，一般根據(jù)各業(yè)務部門上年收支決算、結合當年情況進行增量預算，沒有對預算項目進行逐筆核定，預算的科學性不強。為了保證下一年度基數(shù)不被核減，年底突擊花錢的現(xiàn)象時有存在。

預算執(zhí)行缺乏力度，沒有對預算的執(zhí)行建立定期評價和考核機制。對于預算資金的使用沒有明晰的責任追究，隨意調(diào)整預算項目的情況時有發(fā)生，削弱了預算的約束力度。

科研事業(yè)單位內(nèi)控管理的完善對策

（1）強化內(nèi)控管理意識，提升人員素質(zhì)

內(nèi)部控制規(guī)章制度能否充分發(fā)揮作用，單位領導班子的態(tài)度起著至關重要的作用。因此首先要著重做好領導班子的思想建設，明確單位負責人對本單位內(nèi)控制度的建立健全和有效實施的責任。

通過定期培訓教育、專題講座等形式加大對規(guī)章制度的宣傳、學習，全方位提升員工對控制制度必要性的認識，定期召開內(nèi)控管理工作會議，向全體員工通報內(nèi)控管理工作中的問題，強化員工內(nèi)控管理工作的主人翁意識，讓這種意識深入人心，貫穿于實際工作的全過程。

加強單位人力資源建設，定期組織專業(yè)技術培訓和職業(yè)道德教育。鼓勵職工自主學習，在單位內(nèi)部營造學習氛圍，逐步形成學習型組織，培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞暮寐毠ぃ袑嵦嵘蒲惺聵I(yè)單位內(nèi)部控制的水準。

（2）形成完善的內(nèi)控管理體系

內(nèi)控管理不是分散的、斷點式的管理，完善的內(nèi)控管理應該是成體系的。首先，應該結合本單位特點制定與單位實際情況相吻合的內(nèi)控制度，制度中的重點指標應該進行量化，杜絕大而空、無法有效執(zhí)行的內(nèi)控制度。其次，在單位內(nèi)部組建風險評估小組，對經(jīng)濟活動存在的風險定期進行評估，必要時聘請專家指導本單位開展風險評估工作。領導層應該高度重視本單位的風險評估工作，風險評估不能流于形式，每年至少一次。外部環(huán)境、經(jīng)濟活動、管理要求等發(fā)生重大變化的，要及時對風險重估。風險評估工作完成后，應當做好匯總、整理和分析工作，形成書面報告，作為完善內(nèi)部控制流程和環(huán)節(jié)的依據(jù)。第三，完善流程控制體系。在部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約的流程控制體系。在資產(chǎn)管理方面，明確相關崗位的職責權限，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理；在政府采購方面，確保采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離，從程序上對重點工作和關鍵環(huán)節(jié)加以規(guī)范；在收支管理方面，確保收款與會計核算、支出申請與內(nèi)部審批、付款審批與付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦與會計核算等不相容崗位相互分離；銀行賬戶管理方面，利用現(xiàn)代信息技術，配置資金的實時監(jiān)控系統(tǒng)，對大額資金的現(xiàn)金流向開展實時監(jiān)控，確保資金安全。第四，建立必要的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。長效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，即對內(nèi)部控制的設計、運行和效率進行自我評價。是對內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的一個保障?？蒲惺聵I(yè)單位應建立起必要的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，對內(nèi)部控制運行中出現(xiàn)的問題及時發(fā)現(xiàn)、盡快解決，使內(nèi)部控制制度在運行中不斷的進行完善，落到實處。同時完善外部中介機構等外部監(jiān)督機制，內(nèi)外形成合力，共同監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行。

（3）完善預算管理，確保預算有效執(zhí)行

1.科學編制預算

科研事業(yè)單位要根據(jù)市場形勢和單位實際情況，制定適合本單位發(fā)展的預算計劃，經(jīng)單位領導審核和修改調(diào)整后，最后確定預算計劃。然后將任務分配到各個部門執(zhí)行，各部門間進行充分有效溝通，反復論證，將預算細化到具體項目。預算批復后，將指標分解下達到各個部門，實現(xiàn)預算歸口管理、全員管理。

2.加強科研事業(yè)單位預算執(zhí)行和監(jiān)督力度

單位應按批復的預算合理安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行；定期召開預算執(zhí)行會議，通報預算執(zhí)行情況，或通過網(wǎng)絡信息平臺實時公布預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題，并提出改進措施；嚴肅預算調(diào)整程序，預算調(diào)整有理有據(jù)，強化預算執(zhí)行的剛性。

決算是預算執(zhí)行結果的主要載體，決算編制完成后，及時進行決算分析，重點關注不合理超預算支出等異常情況。建立預算績效考核評價機制，對執(zhí)行好、績效顯著的部門給予表揚和獎勵，對違背預算管理規(guī)定或預算執(zhí)行較差的部門進行通報批評。采取必要的獎懲措施，充分調(diào)動全體員工參與預算管理的積極性。實現(xiàn)預算編制科學合理、預算執(zhí)行剛勁有力、決算真實準確、績效評價客觀公正。

結束語

強化內(nèi)控管理對科研事業(yè)單位順利完成國防科研生產(chǎn)任務、實現(xiàn)平穩(wěn)健康地發(fā)展起著至關重要的作用。由于長期的歷史原因，科研事業(yè)單位內(nèi)控管理任重道遠。各單位應該強化內(nèi)控管理意識，形成完善的內(nèi)控管理體系，完善預算管理，確保預算有效執(zhí)行。只有這樣才能使事業(yè)單位內(nèi)控管理更好的發(fā)揮作用，保證國防科研生產(chǎn)任務的順利完成。