水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)風(fēng)險分析

朱俊紅

本文以某海洋水產(chǎn)業(yè)為主的大型綜合性海洋食品企業(yè)為切入點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險和應(yīng)對策略多角度分析并給出相應(yīng)的風(fēng)險建議，從而使企業(yè)能更健康的可持續(xù)發(fā)展。

風(fēng)險 策略 建議

風(fēng)險分析

（1）外部風(fēng)險

環(huán)境。遭受自然災(zāi)害的風(fēng)險，如干旱、洪澇、冰雹、森林火災(zāi)和重大的生物災(zāi)害等。農(nóng)業(yè)上市公司自始至終都面臨著無數(shù)自然災(zāi)害的侵襲，企業(yè)應(yīng)建立自然災(zāi)害預(yù)警制度，采取一定的防范措施，將災(zāi)害造成的損失降為最低。以某企業(yè)為例，在2014年第三季度，某企業(yè)因北黃海冷水團(tuán)事件，使存貨遭受巨大損失。

政策。國家宏觀政策的調(diào)整。隨著國家宏觀發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，國家和地方都加大了對海洋經(jīng)濟(jì)的支持力度，加大投入、加大稅收優(yōu)惠及補(bǔ)貼。與此同時，對影響生態(tài)環(huán)境的林業(yè)企業(yè)的亂砍亂伐現(xiàn)象予以限制；將一些重大的動物疫情疾病防控推向市場，使一些農(nóng)業(yè)上市公司面臨更加嚴(yán)峻的市場競爭環(huán)境。但國家對農(nóng)業(yè)部分行業(yè)的稅收優(yōu)惠及補(bǔ)貼對其發(fā)展影響較大。

市場競爭。近年來，我國糧食、蔬菜和食用油等農(nóng)產(chǎn)品價格持續(xù)走高，農(nóng)業(yè)上市公司生產(chǎn)所需的原材料價格和勞動力成本不斷攀升。同時農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的季節(jié)性和周期性，使部分農(nóng)業(yè)上市公司產(chǎn)品的市場價格波動幅度大，產(chǎn)需脫節(jié)，造成企業(yè)會計信息如銷售收入、現(xiàn)金流及利潤指標(biāo)波動較大。由于國家對農(nóng)業(yè)行業(yè)的保護(hù)，使得部分上市公司缺乏風(fēng)險防范意識，一味追求盲目擴(kuò)張，使市場競爭力下降。

（2）內(nèi)部風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險。絕大多數(shù)農(nóng)業(yè)上市公司經(jīng)營的產(chǎn)品都和人們的日常生活直接相關(guān)。食品類關(guān)系到人的健康和生命，同時隨著人們生活水平的提高，對食品的安全提出了更高的要求，若對食品安全質(zhì)量掉以輕心，就可能導(dǎo)致滅頂之災(zāi)。為此，國家加大了對該行業(yè)商品質(zhì)量的準(zhǔn)人及懲罰力度，一定程度上加大了企業(yè)的監(jiān)控成本和經(jīng)營風(fēng)險。

管理風(fēng)險（內(nèi)部控制）。證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷：部分事項決策程序不規(guī)范；內(nèi)部控制制度執(zhí)行不規(guī)范。通過對“某風(fēng)險事件”的詳細(xì)挖掘，可以發(fā)現(xiàn)控制程序不當(dāng)僅僅是某某內(nèi)部控制制度不完善的表面現(xiàn)象，其背后可能是更深層次的缺陷：管理層的頻繁變動與股權(quán)相對集中造成了內(nèi)部控制環(huán)境亟需改善；風(fēng)險預(yù)警與提示工作不足、對公司層面的總體風(fēng)險認(rèn)識不夠使風(fēng)險評估機(jī)制的有效性難以保證內(nèi)部審計流于形式、監(jiān)事會的作用沒有顯現(xiàn)、未采取有力的監(jiān)督措施說明了某某的內(nèi)部監(jiān)督職能未能有效發(fā)揮。

企業(yè)的應(yīng)對策略

（1）調(diào)整公司組織結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)可通過調(diào)整公司組織結(jié)構(gòu)完善內(nèi)部控制。公司撤銷了原有的七個事業(yè)部，劃分為海洋牧場、營銷、海外貿(mào)易、冷鏈物流和休閑漁業(yè)五個業(yè)務(wù)群；增設(shè)了新業(yè)態(tài)業(yè)務(wù)群；同時新設(shè)了企業(yè)管理部，專門負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制體系的建立和運(yùn)行。新建的組織結(jié)構(gòu)實際上是一種改良的事業(yè)部型組織結(jié)構(gòu)，消除了原先事業(yè)部各自為政、難以有效協(xié)調(diào)和控制的弊端。通過劃分六大業(yè)務(wù)群，明晰了各個職能部門和業(yè)務(wù)群之間的分工，加強(qiáng)了內(nèi)部協(xié)同，同時業(yè)務(wù)群之間能共享集團(tuán)總部的管理、信息、服務(wù)和研發(fā)等資源；組織結(jié)構(gòu)更加扁平化，簡化了信息傳遞，加強(qiáng)了企業(yè)高層和基層之間的信息溝通，強(qiáng)化了內(nèi)部控制措施的執(zhí)行力，營造了有利的內(nèi)部環(huán)境。

（2）加強(qiáng)風(fēng)險評估，構(gòu)建風(fēng)險防控體系

企業(yè)公布的《內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實施方案》指出，著力于識別集團(tuán)及業(yè)務(wù)群當(dāng)前重大風(fēng)險；開展風(fēng)險評估，界定重大風(fēng)險領(lǐng)域及其對應(yīng)流程；將風(fēng)險識別與評估結(jié)果與公司的流程框架對接；編制風(fēng)險控制矩陣，評估內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和合理性。

企業(yè)通過了《關(guān)于提升海洋牧場透明度與風(fēng)險控制能力預(yù)案》，成立了海洋牧場研究中心；研究海洋生態(tài)環(huán)境風(fēng)險防控體系建設(shè)；系統(tǒng)提高海洋牧場建設(shè)水平，建立海洋牧場保險機(jī)制，提高海洋牧場的風(fēng)險管控能力；加強(qiáng)環(huán)境監(jiān)測與預(yù)警控制；推動養(yǎng)殖品種與方式多樣化，規(guī)避養(yǎng)殖品種較為單一的風(fēng)險。

（3）設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督處于內(nèi)部控制框架中的最高層。某企業(yè)新成立了企業(yè)管理部，對公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與調(diào)查；重視監(jiān)事會的監(jiān)督職能，強(qiáng)化監(jiān)事會的作用；建立內(nèi)部控制自我評價手冊，形成內(nèi)部控制自我評價底稿；進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行有效性測試，并形成缺陷認(rèn)定和整改方案。

對風(fēng)險控制的建議

（1）進(jìn)一步完善高層權(quán)力制衡機(jī)制

某企業(yè)存在董事長和總裁兼任的情況，權(quán)力高度集中，使得董事會的監(jiān)督職能無法正常實行。這種高度集中的權(quán)力配置，無法實現(xiàn)權(quán)力的制衡，極易誘發(fā)機(jī)會主義行為，是改善內(nèi)部環(huán)境的一大阻礙。某某應(yīng)當(dāng)完善高層之間的權(quán)力制衡機(jī)制，確保董事會和管理層的職責(zé)分離，重視監(jiān)事會的地位和作用，實現(xiàn)決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的有效分工和制衡，營造更為和諧的內(nèi)部環(huán)境。

（2）建立全面系統(tǒng)的風(fēng)險評估機(jī)制

某企業(yè)針對“風(fēng)險事件”中風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對不足的問題，加強(qiáng)了海洋災(zāi)害風(fēng)險的預(yù)警和防控，構(gòu)建了較為健全的海洋風(fēng)險防控體系。某某現(xiàn)有的風(fēng)險防控措施主要致力于海洋災(zāi)情等外部風(fēng)險的識別、分析與應(yīng)對，沒有形成全面系統(tǒng)的風(fēng)險管理思想，應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險組合觀綜合考量企業(yè)層面的總體風(fēng)險，形成以目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對四個環(huán)節(jié)構(gòu)成的，覆蓋企業(yè)戰(zhàn)略層面、業(yè)務(wù)層面，旨在有效防控內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險的風(fēng)險評估機(jī)制。

（3）繼續(xù)提高內(nèi)部控制信息的披露質(zhì)量

需要繼續(xù)提高內(nèi)部控制信息的披露質(zhì)量，從定性和定量兩個角度制定更加細(xì)化的內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對于管理缺口的認(rèn)定可采用定性分析的方式，對于絕對缺陷的認(rèn)定以定量標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)。按照《內(nèi)部控制評價指引》及相關(guān)政策文件的要求，自我評價與注冊會計師的內(nèi)部控制審計相結(jié)合，充分、及時地披露內(nèi)部控制信息，并保證披露信息的真實性，以便投資者決策。

[1]呂凱風(fēng).我國企業(yè)的內(nèi)部控制問題研究——以獐子島巨虧事件為例[J].中國管理信息化，2017，20（ 03）：61-63.

[2]王熔.水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)上市公司內(nèi)部控制失效與對策研究——以“獐子島事件”為例[J].商場現(xiàn)代化，2016（ 23）：62-63.

[3]張貴祥.獐子島內(nèi)部控制失效案例分析[J].中國市場，2015（ 22）：41+45.