事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的常見問題及對策探析

田仁慧

近年來，我國在事業(yè)單位改制等方面出臺了許多政策，其中要求事業(yè)單位全面實施內(nèi)控制度，內(nèi)控制度不僅能夠提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，同時能夠規(guī)范單位內(nèi)部控制，建立廉政風險防御機制。本文從事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題出發(fā)，詳細闡述了加強事業(yè)單位丙控制度的重要性，提出了針對內(nèi)控裁度常見問題實施的有效對策。

事業(yè)單位 內(nèi)控制度

常見問題 對策探析

隨著我國市場經(jīng)濟體制的深化改革，事業(yè)單位的經(jīng)營管理模式不斷進步，事業(yè)單位內(nèi)部為規(guī)范行政經(jīng)濟業(yè)務的各項工作，通過嚴密的內(nèi)部控制制度確保會計信息真實高效運行，為此加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)顯得尤為重要。但事業(yè)單位內(nèi)控制度還不夠完善，存在較多的問題，探索行之有效的應對措施是現(xiàn)階段最重要的課題。

加強事業(yè)單位內(nèi)控制度的意義

（1）有利于國家政策的順利實施

事業(yè)單位內(nèi)控制度具有全面監(jiān)督與自我監(jiān)督的職能，全面實施內(nèi)控制度能夠規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟活動，使之按照國家相關(guān)政策順利執(zhí)行，同時健全的單位內(nèi)控制度又能保證國有資產(chǎn)的安全性，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)數(shù)額不清、資產(chǎn)記錄不真實等不良現(xiàn)象的發(fā)生，保證國有資產(chǎn)能夠高效的使用。

（2）有利于提高事業(yè)單位財務信息質(zhì)量

事業(yè)單位內(nèi)控制度貫穿于單位經(jīng)濟活動的決策、實施和監(jiān)督的全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。建立健全的事業(yè)單位內(nèi)控制度可以規(guī)范財務部門的會計工作，責任分工明確，全過程的監(jiān)督管理，確保每個工作環(huán)節(jié)都能更好的監(jiān)督控制，從而使財務信息更加清晰準確高效，若出現(xiàn)會計信息問題能夠及時發(fā)現(xiàn)并能及時采取措施，確保會計信息質(zhì)量的真實性可靠性，能夠更好的為事業(yè)單位制度改革的發(fā)展服務。

（3）有利于發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部的財務價值

我國事業(yè)單位的資金來源大都通過財政撥款，在預算內(nèi)支出，健全的內(nèi)控制度能夠最大限度的提高單位的經(jīng)濟價值，保證財務管理工作順利開展，避免財政資金流失，確保事業(yè)單位資金的使用安全。

事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的常見問題

（1）事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全，財務管理不完善

事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范與管控，最終實現(xiàn)目標的活動?，F(xiàn)階段我國的內(nèi)控制度起步較晚不夠健全，缺少明確的責任分工，而且內(nèi)控制度中最重要的部分是財務預算管理，它影響著內(nèi)控制度的建立水平，因為傳統(tǒng)的財務管理程序已經(jīng)根深蒂固，不完善的財務管理已經(jīng)不能很好的適應市場經(jīng)濟的發(fā)展。

（2）尚未制定切實可行的聯(lián)動機制

事業(yè)單位內(nèi)控制度需要多部門聯(lián)合協(xié)調(diào)工作而不是獨立運行，比如：國有資產(chǎn)內(nèi)控來說，需要資產(chǎn)部門與財務部門協(xié)調(diào)配合才能完成，而目前事業(yè)單位的運行模式仍然存在一人擔任多種職責的現(xiàn)象，使得各部門進行聯(lián)合工作繁重，內(nèi)控實施效果質(zhì)量較低。

（3）事業(yè)單位欠缺科學、系統(tǒng)的風險評估程序

風險評估是將影響內(nèi)控制度的風險因素進行風險識別，對風險因素發(fā)生的概率進行風險估價，得出風險等級進行風險評價，從而對重要的風險因素采取措施進行風險防范。同時在風險控制中進行跟蹤調(diào)查。但現(xiàn)階段大部分事業(yè)單位內(nèi)部未設(shè)置風險評估機制，缺少風險防范意識，一旦風險發(fā)生不能第一時間采取應急預案，不能采取有效手段降低風險損失。

（4）事業(yè)單位人員對內(nèi)控制度認識程度不足

由于沒有建立健全事業(yè)單位內(nèi)控制度，所以對內(nèi)部人員的工作程序沒有很好地規(guī)范，事業(yè)單位的財務與企業(yè)財務管理不同，事業(yè)單位財務的業(yè)務量比較單一，事業(yè)單位大都是公益性企業(yè)，沒有追求最優(yōu)經(jīng)濟效益的意識。在內(nèi)控制度的實施過程中內(nèi)部人員沒有相應程度的內(nèi)控意識，往往容易忽略內(nèi)部管理控制監(jiān)督的重要性。很多財務部門領(lǐng)導不是會計專業(yè)出身缺少權(quán)責意識，沒有對專業(yè)知識進行系統(tǒng)的培訓教育，對內(nèi)控制度認識程度不足。而建立良好的內(nèi)控觀念能夠更好的建立內(nèi)控制度，所以加強事業(yè)單位人員對內(nèi)控制度的認識顯得尤為重要。

針對內(nèi)控制度常見問題實施的有效 對策

（1）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位應該按照各部門的職能推選出一個代表，將這些代表單獨設(shè)立一個牽頭部門，牽頭部門負責開展單位內(nèi)部控制工作的制定過程，并在內(nèi)控制度制定當中充分發(fā)揮財務、資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門的職能協(xié)做作用。同時，事業(yè)單位領(lǐng)導應該直接參與并指導監(jiān)督單位內(nèi)部控制制度程序的建設(shè)過程，并在人力、物力、財力上給予全面支持，保證內(nèi)控制度建設(shè)的積極有效開展與實施。

（2）建立科學高效的聯(lián)動機制

事業(yè)單位可以利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立單位內(nèi)控機制管理信息系統(tǒng)，在管理信息系統(tǒng)中可以加強各部門的聯(lián)動與協(xié)調(diào)工作，使各部門的信息傳遞無障礙，確保信息傳遞的準備透明。同時增強了各部門的聯(lián)系，使內(nèi)控制度的運行更加有效。

（3）提高事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理水平

建立科學的預算管理制度，明確各項收支狀況并納入預算管理范疇。財務和審計部門要有效配合，監(jiān)督審查完成預算管理任務。加大預算控制執(zhí)行力度超過一定限額的項目一律不予批準，同時加強預算監(jiān)督管理機制，自上而下落實到具體的崗位，優(yōu)化管理職能，從而提高財務內(nèi)部控制管理水平。

（4）加強風險控制

在進行風險控制方面首先應構(gòu)建完善的風險管理系統(tǒng)，明確系統(tǒng)內(nèi)部各個管理部門的管理責任及任務，建立與實際情況相結(jié)合風險管理制度與管理體系，采取合理的措施保證風險管理體系正常的運行。其次，提高風險管理意識，將風險管理意識理貫徹于戰(zhàn)術(shù)、戰(zhàn)略、執(zhí)行、決策等各個方面，提高完善內(nèi)部管理制度的熱情。最后，應建立風險監(jiān)督管理與評價機構(gòu)對風險應對策略及管理效果進行科學的評價。

總結(jié)

綜上所述，本文通過對事業(yè)單位存在的問題分析，提出解決方法與對策。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是確保合理保證單位經(jīng)濟活動合規(guī)合法、資產(chǎn)安全有效使用、財務信息真實可靠，提高公共服務效率，所以深化事業(yè)單位制度改革需要加快建立內(nèi)部控制制度的進程。

[1]季如菊.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2015（ 33）：51-52

[2]竇麗梅.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對策[J].中外企業(yè)家2016（ 13）

[3]于瀟瀟.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善探析[J].中國市場2016（3）