“營(yíng)改增”對(duì)建筑安裝企業(yè)的一些影響分析

何鋒

“營(yíng)改增”作為目前中國(guó)稅制改革重要的內(nèi)容，而且還是一項(xiàng)非常重要結(jié)構(gòu)性的減稅方式。自從2013年開始，其作為中國(guó)稅制改革的重點(diǎn)，該“營(yíng)改增”的試點(diǎn)正式于全國(guó)開始推廣。其對(duì)加速中國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級(jí)與產(chǎn)業(yè)優(yōu)化的并級(jí)有著非常重要的意義，而且對(duì)促使我國(guó)現(xiàn)代的服務(wù)方面發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)有著極大的意義。該文章主要是對(duì)“營(yíng)改增”的推廣對(duì)于建筑安裝單位的影響進(jìn)行分析，涵蓋了消極影響與積極影響，并結(jié)合著“營(yíng)改增”具體的政策內(nèi)容，來討論“營(yíng)改增”之后的建筑安裝單位應(yīng)對(duì)的措施。

“營(yíng)改增”

建筑安裝企業(yè) 影響分析

引言

經(jīng)濟(jì)建設(shè)做為中心是目前中國(guó)興國(guó)之要，還是國(guó)家與黨長(zhǎng)治久安與興旺發(fā)達(dá)根本的需要。中國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)飛速進(jìn)步發(fā)展以及交換轉(zhuǎn)型最為關(guān)鍵的時(shí)期。此背景之下，我國(guó)將營(yíng)改增這項(xiàng)重大的稅制改革方案提出，將使稅制之中的重復(fù)征稅問題得到解決，并使得企業(yè)整體的賦稅降低。該文章分析探討了“營(yíng)改增”對(duì)于建筑安裝單位的影響。

“營(yíng)改增”對(duì)于建筑安裝單位積極的影響

（1）免于企業(yè)的重復(fù)征稅，使得企業(yè)的稅負(fù)壓力降低

“營(yíng)改增”前中國(guó)一直是實(shí)施增值稅與營(yíng)業(yè)稅并行稅收的制度，而且建筑安裝單位在長(zhǎng)期以來是征收營(yíng)業(yè)稅，但是營(yíng)業(yè)稅稅率比較高，導(dǎo)致建筑安裝單位有著巨大稅收的負(fù)擔(dān)。在“營(yíng)改增”后，雖然建筑安裝單位表面稅負(fù)會(huì)有所增加，不過實(shí)際上因?yàn)槎鄠€(gè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，導(dǎo)致增值稅實(shí)際的稅額并不是很高。還有，建筑安裝單位因?yàn)橐?guī)模擴(kuò)大，其中間環(huán)節(jié)將會(huì)變得愈來愈繁雜，涵蓋許多工程招投標(biāo)與工程分包轉(zhuǎn)包多種情況等?！盃I(yíng)改增”措施可以有效的使得中間

環(huán)節(jié)重復(fù)的征稅降低，進(jìn)而很大程度之上使得企業(yè)稅負(fù)的壓力降低，使企業(yè)活力增強(qiáng)。還有，“營(yíng)改增”還順應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)趨勢(shì)的潮流，對(duì)于改進(jìn)會(huì)計(jì)處理的方式以及規(guī)范會(huì)計(jì)的核算有著非常重要的意義。

（2）完善企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)

在“營(yíng)改增”實(shí)施后，該建筑安裝單位經(jīng)過增大進(jìn)項(xiàng)稅的方式來減少增值稅的上交，企業(yè)可以找到更多抵扣的項(xiàng)目來將少交稅這個(gè)目的實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)將會(huì)利用機(jī)械裝置的購買方法來獲得進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票，這樣對(duì)提升企業(yè)機(jī)械化的裝備水平有著極為重大的影響。加強(qiáng)對(duì)于固定資產(chǎn)投入能夠有效的使得過去資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)得以改善，促使企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，使得企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況得到有效的改善，提高建筑安裝單位的競(jìng)爭(zhēng)力。如圖1.

“營(yíng)改增”對(duì)于建筑安裝單位的挑戰(zhàn)

（1）加強(qiáng)建筑安裝單位資金方面的壓力

因?yàn)榻ㄖ惭b單位行業(yè)的特點(diǎn)，工程款的拖欠現(xiàn)象成為一種非常普遍的事情，首先企業(yè)需所繳納的工程款應(yīng)該繳增值稅，另外拖欠工程款使得建筑安裝單位資金變得緊張。還有，建筑安裝單位經(jīng)過和供應(yīng)商之間來簽訂的買賣合同這樣的方法確保工程正常的運(yùn)作，不過因?yàn)槠髽I(yè)的資金短缺導(dǎo)致款項(xiàng)交付的時(shí)間拖延，建筑單位增值稅的發(fā)票得不到，使得進(jìn)項(xiàng)抵扣無法實(shí)現(xiàn)，容易導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流變得緊張，從而對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成影響。

（2）對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理以及盈利導(dǎo)致的影響

營(yíng)業(yè)稅與增值稅納稅的義務(wù)其發(fā)生的時(shí)間均是開具發(fā)票當(dāng)天。即使“營(yíng)改增”收入確認(rèn)的方法與時(shí)點(diǎn)等情況導(dǎo)致而成的影響并不是很大，不過以下這幾點(diǎn)影響還是應(yīng)該受到關(guān)注。一是，收入指標(biāo)下降。該增值稅是隸屬價(jià)外稅，其是需要進(jìn)行扣除的，在收入確認(rèn)時(shí)收入的指標(biāo)會(huì)有所下降，所以需要進(jìn)行價(jià)稅分離。二是，實(shí)際收入將會(huì)有所降低。在“營(yíng)改增”試點(diǎn)后有許多非增值稅的一般納稅者在獲得增值稅的發(fā)票情況下也不能實(shí)行相應(yīng)抵扣這樣的現(xiàn)象發(fā)生。所以，建筑安裝單位在確保之前服務(wù)的價(jià)格沒有改變情況之下，還應(yīng)該自行來承擔(dān)起這部分的稅負(fù)。當(dāng)其成本無法發(fā)生同步的降低，則實(shí)際的收入將會(huì)變得降低。最后，因?yàn)榻ㄖ惭b單位其項(xiàng)目的遍布范圍比較廣泛，許多的建筑安裝單位都是利用總部名義來實(shí)行投標(biāo)而且利用總部名義來獲取中標(biāo)權(quán)，不過許多的項(xiàng)目在其中標(biāo)后都將是通過其下屬的分公司來實(shí)行經(jīng)營(yíng)。所以，在實(shí)施“營(yíng)改增”前，總部能夠替代下屬部門來做到代扣代繳該營(yíng)業(yè)稅，將不會(huì)有代扣問題發(fā)生，不過在稅制改革實(shí)施后，企業(yè)的銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票主體如果有不一致的情況發(fā)生，將使得代繳代扣無法進(jìn)行。

（3）導(dǎo)致管理成本的增加

企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的繳納收費(fèi)比較簡(jiǎn)單，僅僅需在繳納時(shí)實(shí)行核算。但是建筑安裝單位在“營(yíng)改增”實(shí)施后，增值稅繳納的環(huán)節(jié)與手續(xù)變得比較復(fù)雜。而且增值稅的專用發(fā)票于日常管理、抵扣、認(rèn)證、開具等多個(gè)方面都具有嚴(yán)格要求。該增值稅的發(fā)票管理是在稅改過程之中非常重要的因素，必需要對(duì)增值稅的發(fā)票管理加以重視。需安排專業(yè)的人員來對(duì)增值稅的發(fā)票領(lǐng)購與開具還有認(rèn)證抵扣工作進(jìn)行負(fù)責(zé)操作。經(jīng)過納稅人的優(yōu)先選取，做到相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這樣才可以使得稅負(fù)有效的降低。復(fù)雜工作的環(huán)節(jié)導(dǎo)致人力成本以及時(shí)間增加，使得企業(yè)管理的成本有了更大的負(fù)擔(dān)。

建筑安裝單位應(yīng)對(duì)于“營(yíng)改增”策略

（1）強(qiáng)化對(duì)于“營(yíng)改增”的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

首先，在建筑安裝單位實(shí)施“營(yíng)改增”后，需要強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)方面的培訓(xùn)?！盃I(yíng)改增”在進(jìn)行試點(diǎn)后，該建筑安裝單位納稅人員于納稅之上將會(huì)有顯著變化發(fā)生，之前營(yíng)業(yè)稅的稅收減免與收稅申報(bào)政策將都會(huì)被終止，其應(yīng)當(dāng)依據(jù)增值稅相關(guān)的規(guī)定來實(shí)行調(diào)整。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)于“營(yíng)改增”的相關(guān)理論以及業(yè)務(wù)知識(shí)更新，來提升對(duì)于企業(yè)在“營(yíng)改增”后的稅收政策改變的認(rèn)識(shí)，還要在實(shí)際工作當(dāng)中對(duì)其實(shí)行熟練的運(yùn)用以及掌握。其次，財(cái)務(wù)的管理工作人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)在“營(yíng)改增”后納稅的籌劃，來密切的關(guān)注在“營(yíng)改增”后稅制的銜接工作。于新舊制度的變化過程當(dāng)中，來及時(shí)的對(duì)財(cái)稅部門政策的變化與出臺(tái)給予關(guān)注，在最大程度上對(duì)于優(yōu)惠政策實(shí)行有效的把握，使得企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的壓力降到最小。所以，財(cái)務(wù)的管理工作人員不但需要充分認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”政策的改變，還需要來更好地對(duì)計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行把握，進(jìn)而有效的實(shí)行政策的銜接與過渡。

（2）強(qiáng)化建筑安裝單位納稅籌劃的管理

首先，需要充分的運(yùn)用到稅收的優(yōu)惠政策。在“營(yíng)改增”文件中規(guī)定到，對(duì)于營(yíng)業(yè)稅要延續(xù)其原有優(yōu)惠的政策。其次，在合理選取納稅人身份來做納稅籌劃。在增值稅繳納的過程當(dāng)中，具體能夠分成一般的納稅人與小規(guī)模的納稅人，其納稅人身份對(duì)于納稅籌劃有著不同的作用。建筑安裝單位在“營(yíng)改增”之后納稅籌劃一定要對(duì)于納稅人身份進(jìn)行充分的考慮。還有就是，提升領(lǐng)導(dǎo)層重視以及部門之間的協(xié)同合作。因?yàn)樵鲋刀惻c營(yíng)業(yè)稅其課稅的原理不一樣，建筑安裝單位必需將納稅籌劃總體的部署做好，經(jīng)過對(duì)于企業(yè)整體的業(yè)務(wù)實(shí)行梳理，并對(duì)建筑安裝單位利潤(rùn)空間以及利潤(rùn)的增長(zhǎng)點(diǎn)進(jìn)行檢查。除此之外，該增值稅稅負(fù)高低不只屬于財(cái)務(wù)部門的工作，增值稅繳納其離不開對(duì)于銷項(xiàng)稅計(jì)算與對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以必需強(qiáng)化部門的協(xié)作。在最后，還要制訂出合法有關(guān)“營(yíng)改增”納稅籌劃的應(yīng)對(duì)方案。在“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)過程之中，制訂納稅籌劃的方案與應(yīng)對(duì)的措施必需在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)其規(guī)定的范圍之內(nèi)來進(jìn)行，并及時(shí)的依照國(guó)家相關(guān)的稅收法規(guī)變化對(duì)于建筑安裝單位稅收的籌劃實(shí)行調(diào)整與優(yōu)化。

結(jié)束語

“營(yíng)改增”對(duì)建筑安裝單位來說不僅是機(jī)遇而且還是挑戰(zhàn)。在建筑安裝單位“營(yíng)改增”后，企業(yè)其所承擔(dān)稅收的負(fù)擔(dān)能夠獲得一定程度之上的緩解。在“營(yíng)改增”推廣以及于建筑安裝業(yè)的執(zhí)行，其對(duì)于建筑安裝單位的發(fā)展進(jìn)步有著重大的意義，不過在“營(yíng)改增”這個(gè)過程當(dāng)中，作為建筑安裝單位，我們必需積極的應(yīng)對(duì)，經(jīng)過有效納稅籌劃以及其他方式，來充分的運(yùn)用“營(yíng)改增”的政策從而使得稅收合理化得以實(shí)現(xiàn)，有效的免于重復(fù)征稅，使得企業(yè)的負(fù)擔(dān)降低，進(jìn)而使得企業(yè)活力的增強(qiáng)。

[1]謝紅萍.“營(yíng)改增”對(duì)于建筑安裝企業(yè)影響[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2013（01）：36-38.

[2]崔敏.“營(yíng)改增”對(duì)于建筑安裝企業(yè)影響[J].財(cái)經(jīng)界，2016（01）：14-15.

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