全面預(yù)算管理執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)控制分析

黃嘉琦

【摘要】在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化和經(jīng)濟(jì)全球化的今天，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得長(zhǎng)足的發(fā)展，必須提升其綜合競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率是其綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要方面，經(jīng)營(yíng)效率較高的企業(yè)具有較好的財(cái)務(wù)狀況、精確的風(fēng)險(xiǎn)控制、科學(xué)合理的預(yù)算管理。其中，預(yù)算管理是指企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)狀況的全方位分析、評(píng)估和預(yù)測(cè)，高質(zhì)量的預(yù)算管理是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的基礎(chǔ)。在本文中，筆者將從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題入手，提出在企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行中控制風(fēng)險(xiǎn)的有效策略，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展和資金安全提供有效的意見和建議。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理 執(zhí)行 風(fēng)險(xiǎn)控制 分析

一、什么是企業(yè)預(yù)算管理

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理的指導(dǎo)框架為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，是指以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，通過(guò)對(duì)企業(yè)往期經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)趨勢(shì)，制定科學(xué)合理的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)包括財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩個(gè)方面，是企業(yè)預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的大方向。在這一方向的指導(dǎo)下，再細(xì)化出相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)策略、預(yù)算控制以及總結(jié)分析過(guò)程。全面預(yù)算管理的意義在于準(zhǔn)確、高效的指導(dǎo)企業(yè)完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、準(zhǔn)確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，完善企業(yè)內(nèi)部管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)。

（二）全面預(yù)算管理有什么作用

1.使企業(yè)資源配置更具有戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，而資源的最優(yōu)配置是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的必要條件。全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致劃分和合理計(jì)劃來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)大塊任務(wù)的分塊和對(duì)任務(wù)目標(biāo)的精確落實(shí)。全面管理預(yù)算還可以實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門經(jīng)營(yíng)狀況的追蹤記錄，能夠及時(shí)掌握目標(biāo)的完成進(jìn)度和資源的使用狀況，以達(dá)到資源的最優(yōu)配置。

2.使企業(yè)各個(gè)部門之間的關(guān)系更加協(xié)調(diào)有序。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的和整體性的管理過(guò)程，上至公司企業(yè)的管理者決策者、下至普通的員工都可以參與進(jìn)來(lái)。因此，預(yù)算管理有助于推進(jìn)企業(yè)管理者和決策者與員工之間的交流溝通，有助于公司各層人員的愿望和想法的有效傳遞，有助于增加員工對(duì)公司的認(rèn)同感的歸屬感。同時(shí)，由于預(yù)算管理的目標(biāo)是落實(shí)到各個(gè)部門的，因此，部門之間可以相互合作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，通過(guò)有效的溝通來(lái)促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的高效完成。

3.使員工績(jī)效考核更加科學(xué)合理。績(jī)效考核成績(jī)作為決定員工薪水的重要數(shù)據(jù)，其科學(xué)性、公平性具有重要的意義。良好的績(jī)效考核機(jī)制可以激發(fā)員工的工作積極性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部公平，提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效率。而糟糕的績(jī)效考核機(jī)制會(huì)影響員工的工作熱情，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。而全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的細(xì)化，為員工的績(jī)效考核提供科學(xué)的參考。通過(guò)績(jī)效考核來(lái)推進(jìn)全面預(yù)算管理的執(zhí)行，通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)為績(jī)效考核提供實(shí)際參考，實(shí)現(xiàn)企業(yè)激勵(lì)制度的改進(jìn)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

二、全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中存在哪些問(wèn)題

（一）預(yù)算管理的指標(biāo)體系尚不完善

就目前而言，部分企業(yè)的預(yù)算管理指標(biāo)體系存在不完善性，嚴(yán)重制約了全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理指標(biāo)設(shè)計(jì)的不完善主要有兩個(gè)具體表現(xiàn)：首先，部分企業(yè)的預(yù)算管理并沒有體現(xiàn)出對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的評(píng)估數(shù)據(jù)，其次企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及到各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理的指標(biāo)體系尚不能將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行更為詳細(xì)的劃分和要求。實(shí)際上，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的設(shè)計(jì)不光要結(jié)合企業(yè)的具體情況，更要結(jié)合客觀的市場(chǎng)條件，進(jìn)行合理的市場(chǎng)預(yù)測(cè)。例如，有的行業(yè)市場(chǎng)前景不佳，在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，要結(jié)合對(duì)市場(chǎng)走勢(shì)的預(yù)測(cè)，進(jìn)行保留性的預(yù)算目標(biāo)設(shè)計(jì)。預(yù)算管理指標(biāo)體系的完善是指預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出具體的要求，例如，預(yù)算管理的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，對(duì)壞賬等情況提前做出準(zhǔn)備，這樣才能增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（二）預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行力之間存在差距

企業(yè)的自身狀況和外部環(huán)境可能在預(yù)算目標(biāo)設(shè)計(jì)之后發(fā)生變化，因此，實(shí)際的預(yù)算管理執(zhí)行力總是會(huì)和預(yù)算目標(biāo)存在一定的差距，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)就顯得至關(guān)重要。實(shí)際上，預(yù)算管理目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行力之間的差距是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加的重要原因，預(yù)算管理的反饋機(jī)制如果不夠完善，會(huì)影響信息的有效傳遞，會(huì)造成預(yù)算執(zhí)行力的下降，對(duì)于突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制。例如，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門容易出現(xiàn)資金不到位、財(cái)務(wù)工作完成不夠及時(shí)等情況，預(yù)算控制的重點(diǎn)就是發(fā)現(xiàn)這些漏洞并進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)救。

三、如何在全面預(yù)算管理執(zhí)行中實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控

（一）針對(duì)預(yù)算管理指標(biāo)體系不完善的情況

第一，如果企業(yè)本身還未建立完善的預(yù)算管理指標(biāo)體系，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)以自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況為基準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部影響因素進(jìn)行細(xì)致的分析總結(jié)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，通過(guò)對(duì)以上各方面的綜合分析來(lái)確定預(yù)算目標(biāo)。只有這樣才能使預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況相符，確保全面預(yù)算管理的執(zhí)行力。

第二，企業(yè)預(yù)算管理指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)突出企業(yè)當(dāng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，即與企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合。例如，如果企業(yè)的當(dāng)期目標(biāo)是集中精力擴(kuò)大生產(chǎn)，那就應(yīng)該將企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)作為重點(diǎn)預(yù)算指標(biāo)。當(dāng)企業(yè)的發(fā)展遇到瓶頸期時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮企業(yè)的成本和費(fèi)用等支出數(shù)據(jù)。

（二）針對(duì)預(yù)算管理控制指標(biāo)體系與實(shí)際預(yù)算執(zhí)行力之間存在差距的情況

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)方面，重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)的審批等都要嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任，建立財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。其次，要充分將信息技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)預(yù)算管理體系中，建立信息化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使用計(jì)算機(jī)終端來(lái)對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理指標(biāo)體系進(jìn)行電子化記錄，這樣便于管理和分析。在數(shù)據(jù)處理方面要借助數(shù)據(jù)處理軟件，及時(shí)對(duì)各個(gè)部門任務(wù)的完成情況進(jìn)行跟進(jìn)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的高效化和電子化。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息反饋。信息反饋是企業(yè)預(yù)算管理工作進(jìn)行事后評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，是檢驗(yàn)預(yù)算管理目標(biāo)完成情況的重要途徑。實(shí)際上，信息反饋機(jī)制的有效性可以促進(jìn)企業(yè)的管理者與企業(yè)員工之間的交流溝通，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門之間的信息傳遞，能夠有效緩解預(yù)算執(zhí)行力與預(yù)算目標(biāo)之間的實(shí)際差距，使預(yù)算管理更具有效率。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要方面，有效的預(yù)算管理可以合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，增加企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。需要注意的是，企業(yè)在預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)計(jì)中應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的自身狀況和實(shí)際市場(chǎng)狀況，能夠使用企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，建立科學(xué)合理的預(yù)算管理指標(biāo)體系，促進(jìn)企業(yè)各部門間和管理者與員工之間的信息交流，使企業(yè)能夠在全面預(yù)算管理下朝著既定的目標(biāo)蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]梁巖.全面預(yù)算管理執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)控制探析[J].會(huì)計(jì)師，2016（03）：25-26.

[2]金龍.吉林油田公司成本預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].吉林大學(xué)，2013.

[3]常珊珊.HF公司全面預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].大連海事大學(xué)，2013.

[4]徐莉萍.企業(yè)財(cái)權(quán)預(yù)算管理研究[D].湖南大學(xué)，2013.