“雙創(chuàng)”背景下國家財稅政策對小微企業(yè)影響的思考

錢忱

【摘要】推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動力之源，也是富國之道、公平之計、強國之策。小微企業(yè)是大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的主力軍，是我國實體經(jīng)濟的重要組成部分，在增加就業(yè)、經(jīng)濟發(fā)展、科技創(chuàng)新等方面起著很大的作用。我國政府在財稅、金融等方面出臺了很多利導政策。本文從小微企業(yè)的角度，分析與思考我國政府是如何積極為小微企業(yè)的發(fā)展營造良好的外部經(jīng)濟環(huán)境的。

【關鍵詞】小微企業(yè);優(yōu)惠政策;創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)

當前階段，經(jīng)濟下行壓力有所加大，扶持小微企業(yè)發(fā)展，有助于活躍市場經(jīng)濟、拓展就業(yè)渠道、帶動技術革新，打造“雙創(chuàng)”背景下經(jīng)濟發(fā)展的新平臺。不同行業(yè)對小微型企業(yè)的劃分有所區(qū)別，但總體說來，各行業(yè)中的小微企業(yè)基本都存在產業(yè)結構不合理、資本結構單一、產權不明晰、盲目追求擴張等缺陷，這些普遍存在的缺陷給小微企業(yè)帶來了致命問題：融資渠道極度困難。融資難制約小微企業(yè)的生存和發(fā)展，為了解決小微企業(yè)面對的這個困局，近幾年，我國政府相繼從財稅、金融等方面推出較多的利導政策來促進小微企業(yè)的發(fā)展。

一、財稅方面的利導政策及措施

經(jīng)濟學界很多學者認為：從某種程度上看，小微企業(yè)的困局就是中國經(jīng)濟轉型的困局，小微企業(yè)的生存環(huán)境能否改善與中國轉變經(jīng)濟發(fā)展方式密切相關。我國政府高度重視這一現(xiàn)實問題，近幾年相繼出臺了眾多減輕小微企業(yè)稅負的財稅政策。

《財政部、稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅[2017]76號）中要求：為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告[2017]52號）中規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產的銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

《財政部、稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅[2017]77號）明確規(guī)定：自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。享受該政策的要求是金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅。此外，該通知中還明確規(guī)定了：自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。享受該文件的適用對象是符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

我國小微企業(yè)日常經(jīng)營活動中主要涉及的稅種除了增值稅、印花稅外，還有一個很重要的稅，就是企業(yè)所得稅。目前我國對該稅普遍按照25%一檔的稅率進行征收;稅率相對較高、稅負相對較重。2017年6月7日，國家稅務總局公告2017年第23號《關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》;財政部和國家稅務總局聯(lián)合出臺《關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2017]43號），這兩項通知文件都是針對小微型企業(yè)所得稅出臺了相關的規(guī)定。政策的主要內容涉及：自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受文件規(guī)定的其所得減按50%計人應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

以上都是中央政府從稅收方面出臺的優(yōu)惠政策，給小微企業(yè)送來了及時雨，從多種角度減輕小微企業(yè)的稅賦負擔，使小微企業(yè)有更多資金運用到擴大自身經(jīng)濟實力的發(fā)展中。

二、金融方面的優(yōu)惠政策及措施

小微企業(yè)融資難一直是近年來不斷提及的話題。今年以來，一系列旨在緩解民營企業(yè)、小微企業(yè)融資難的十余項政策措施陸續(xù)發(fā)布，不僅有大量的減稅舉措，同時國家也注意到從疏通貨幣政策傳導機制，來解決小微企業(yè)的融資發(fā)展問題。

在日前召開的民營企業(yè)座談會中，習近平總書記特別強調，“要優(yōu)先解決民營企業(yè)特別是中小企業(yè)融資難甚至融不到資問題，同時逐步降低融資成本。要改革完善金融機構監(jiān)管考核和內部激勵機制，把銀行業(yè)績考核同支持民營經(jīng)濟發(fā)展掛鉤，解決不敢貸、不愿貸的問題”。

中央政府牽頭，積極為小微企業(yè)與金融行業(yè)機構建立良好溝通交流的機會。國家利好政策信息的不斷釋放，各家金融機構一定會響應政府的號召，加快各項扶持政策的落地步伐，加大實施力度，引導更多金融資源投向小微企業(yè)，緩解小微企業(yè)融資難題，提供有針對性的金融服務。