關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理若干問題的討論

張曄屏

摘要：受全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩的影響，企業(yè)資金短缺成為普遍現(xiàn)象。與此同時，興起了一股通過為客戶融資來擴(kuò)大生意的信用銷售商業(yè)模式的潮流。在這種風(fēng)向下，企業(yè)的決策者要充分意識到應(yīng)收賬管理的重要性，以及認(rèn)真考慮相關(guān)問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)收賬款管理 兩難局面 基本問題 管理措施

在此討論企業(yè)應(yīng)收賬管理若干問題，分為應(yīng)收賬款的兩難局面，應(yīng)收賬款的基本問題，以及應(yīng)收賬款的日常管理措施（包括事前控制和事后控制）。

一、應(yīng)收賬款管理的兩難局面

一方面，對應(yīng)收賬款放得太松，大量企業(yè)資金流出，發(fā)放的應(yīng)收賬款不能收回，形成呆賬和死賬；另一方面，對應(yīng)收賬款管得太緊，一定要給錢才能供貨，影響企業(yè)銷售，出現(xiàn)部分客戶流失現(xiàn)象。

二、應(yīng)收賬款管理的基本問題

首先，企業(yè)資金的流出速度加大。信用銷售通過為客戶融資來擴(kuò)大生意的商業(yè)模式成為潮流，加強(qiáng)企業(yè)資金流出。除此以外，對應(yīng)收賬放出，也使資金流出，有的甚至還收不回。

其次，企業(yè)效益下降。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的沒有回籠的入賬收入，占用了大量的流動資金，影響企業(yè)的周轉(zhuǎn)，久而久之將會降低企業(yè)的周轉(zhuǎn)。壞賬給企業(yè)帶來了很大的損失。

再次，企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果夸大。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，造成了賬面上的銷售收入增加的假象，企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果在一定程度上被夸大了，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

最后，企業(yè)的出錯概率增加。應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬戶是個龐雜的賬戶體系，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，例如，對應(yīng)收賬戶的動態(tài)情況和對應(yīng)收賬企業(yè)的詳細(xì)情況不了解，就容易出現(xiàn)責(zé)任不明確現(xiàn)象，還有應(yīng)收賬款的合同等資料不小心遺失，使可能收回的應(yīng)收賬款不能按時收回，就增加了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。

三、應(yīng)收賬款事前控制

重視信用調(diào)查，我們通過查閱客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表和信用資料來了解客戶，從中選擇信用狀況良好，償債能力強(qiáng)，有資本保障，以及有充足的抵押品或擔(dān)保的客戶，向他們提供信用的依據(jù)。應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)額的多寡及時間的長短將取決于客戶的信用。

控制賒銷額度，企業(yè)要根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額，對信用狀況良好的客戶給予相當(dāng)多的賒銷額度，以及給予長時間的應(yīng)收賬款時間，相反，對信用狀況不好的客戶則給予一般的賒銷額度，以及給予短時間的應(yīng)收賬款時間。同時，必須將累計(jì)額嚴(yán)格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。為了便于日常控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上，作為客戶金額余額控制的警戒點(diǎn)。

四、應(yīng)收賬款事后控制

制定應(yīng)收賬款追蹤分析，賒銷企業(yè)在收賬之前，應(yīng)對應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析。應(yīng)收賬戶能否嚴(yán)格履行企業(yè)的信用條件，取決于兩個因素：其一，應(yīng)收賬戶的信用品質(zhì)；其二，應(yīng)收客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑度（如現(xiàn)金用途的約束性，其他短期債務(wù)償還對現(xiàn)金的要求等）。如果客戶的信用狀況良好，并持有一定的現(xiàn)金金額，且現(xiàn)金支出的約束性較少，可調(diào)劑程度較大，應(yīng)收賬款客戶大多是不愿以損失市場信譽(yù)為代價而拖欠企業(yè)貨款的。

確定合理的收賬策略，應(yīng)收賬款的收賬策略是確保應(yīng)收賬款返回的有效措施。當(dāng)客房違反信用時，拖延應(yīng)收賬款的時間，企業(yè)就應(yīng)采取有力措施催收賬款。假如這些措施都無效，則有必要訴諸法院，通過法律途徑來解決。特別是對那些有一定償還能力，卻對歸還欠款不重視、不積極，并以種種借口推托不還的債務(wù)單位，應(yīng)適當(dāng)采取訴訟方式，以法律手段強(qiáng)制收回。但是，萬不得已，不要親易采用法律手段，否則企業(yè)將失去該客戶。

建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，因?yàn)閴馁~損失的發(fā)生都是不可避免的。無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生都是不可避免的。既然應(yīng)收賬款的壞賬損失無法避免，即提取壞賬準(zhǔn)備金就顯得極為重要。因此，遵循謹(jǐn)慎f生原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。對確實(shí)收不回的應(yīng)收賬款，在取得有關(guān)方面的證明并按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，列作壞賬損失處理，以及那些因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍不能收回的應(yīng)收賬款也列作壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。