新形勢下礦業(yè)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范與控制探析

游華群

摘要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國礦業(yè)集團(tuán)正進(jìn)行的產(chǎn)業(yè)升級和調(diào)整必然使其經(jīng)營管理出現(xiàn)新的挑戰(zhàn)。為了積極響應(yīng)國家建設(shè)綠色礦山號召，同時在財(cái)務(wù)方面規(guī)避風(fēng)險，更好的促進(jìn)有色金屬開采類礦業(yè)集團(tuán)的調(diào)整升級，文章從財(cái)務(wù)風(fēng)險防控角度分析礦業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)型中財(cái)務(wù)風(fēng)險的重要性與具體的防控措施，使企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險管理 ；防范；重要性 ；策略

一、新形勢下礦業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的重要性

隨著“十三五”規(guī)劃綱要的要求以及我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的發(fā)展，我們不僅僅注重經(jīng)濟(jì)效益更加把重點(diǎn)放在可持續(xù)發(fā)展要求下的社會效益和環(huán)境效益上。對于我國要求建設(shè)綠色礦山號召的大趨勢下，金屬開采類礦業(yè)集團(tuán)受到了一定程度上的影響，尤其是有色金屬開采的相關(guān)企業(yè)更是需要從開采技術(shù)、開采范圍和企業(yè)的發(fā)展結(jié)構(gòu)等多方面進(jìn)行調(diào)整，對于現(xiàn)在礦業(yè)集團(tuán)面臨的轉(zhuǎn)型和調(diào)整，在經(jīng)營管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理體現(xiàn)的就更加重要。

尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動中，財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范能夠一定程度上的保障企業(yè)資金的安全，并能夠發(fā)揮最大效用獲利的能力。企業(yè)財(cái)務(wù)方面穩(wěn)定更能夠在企業(yè)中其他經(jīng)營管理活動的有序開展，使企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境保持在一種穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)下。同時及時對外部經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境的變化有所反應(yīng)，積極爭取和利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和國家財(cái)政扶持資金更有利于企業(yè)有足夠的運(yùn)轉(zhuǎn)資金來保證礦業(yè)企業(yè)的正常運(yùn)營和轉(zhuǎn)型升級。

二、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下礦業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的重點(diǎn)內(nèi)容

1. 礦業(yè)集團(tuán)在新常態(tài)下調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級過程中“降本增效”是必然選擇，其不僅有利于資源的整合也有利于企業(yè)的改造升級。然而在去“降本增效”方面重點(diǎn)是降低企業(yè)經(jīng)營成本提高工作效率積極響應(yīng)國家綠色環(huán)保發(fā)展生態(tài)效益型經(jīng)濟(jì)的目的。在礦業(yè)企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況中，部分落后產(chǎn)能的報(bào)廢，落后開采技術(shù)的摒棄一定程度上需要報(bào)廢企業(yè)部分資產(chǎn)，需要報(bào)廢處置的資產(chǎn)是容易發(fā)生資金流失這類財(cái)務(wù)風(fēng)險。這在處于轉(zhuǎn)型升級企業(yè)中是需要重點(diǎn)防范的財(cái)務(wù)風(fēng)險之一。

2. 礦業(yè)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險也是財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的重點(diǎn)之一，因?yàn)橛衅潆y度大不易控制的特殊性，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的兩個方面都要做好平衡和把控。因?yàn)橐坏?yīng)收賬款未收回，應(yīng)付賬款不能延期支付或者缺乏支付能力會很大程度上增加企業(yè)的資金流量的壓力。

3. 國家的對于去產(chǎn)能礦業(yè)企業(yè)的資金補(bǔ)助，很可能被企業(yè)用于其他的投資或資金的周轉(zhuǎn)，并沒有真正的使款項(xiàng)使用到企業(yè)去產(chǎn)能的項(xiàng)目上。補(bǔ)助資金無法規(guī)范的使用可能會使礦業(yè)企業(yè)在資源整合和調(diào)整結(jié)構(gòu)的中后期遇到很多財(cái)務(wù)風(fēng)險。

4. 由于礦業(yè)企業(yè)響應(yīng)國家建設(shè)綠色礦山號召，企業(yè)也紛紛提出環(huán)保理念“要金山、銀山，更要綠水青山”。但由于礦業(yè)企業(yè)屬于資源消耗性企業(yè)，在金屬開采的過程中會一定程度的破壞環(huán)境。為了減少破壞并使得經(jīng)濟(jì)和環(huán)境效益并重很多企業(yè)都需要科技創(chuàng)新提高專業(yè)技術(shù)。為了使企業(yè)的技術(shù)研發(fā)與經(jīng)營并重，很多礦業(yè)企業(yè)在這樣的行業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會選擇投資新的項(xiàng)目以此來獲得投資收益維護(hù)本身傳統(tǒng)的礦業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。但行業(yè)發(fā)展的有所下滑會使銀行的風(fēng)險控制加強(qiáng)，導(dǎo)致礦業(yè)企業(yè)很難從銀行貸到足夠的款項(xiàng)，其新項(xiàng)目也很難得到開展。若在資金允許的狀況下新建投資項(xiàng)目正常開展，但是否能達(dá)到企業(yè)預(yù)期的收益也是處于轉(zhuǎn)型期礦業(yè)企業(yè)需要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的問題之一。能夠收回預(yù)期的效益，企業(yè)會減少很大的只僅僅流轉(zhuǎn)的壓力并且在日后像銀行方面貸款也會相對容易一些，但如果沒有收回預(yù)期的投資收益，企業(yè)會遇到很大的資金壓力不僅僅是新建投資項(xiàng)目還有來自正在轉(zhuǎn)型和升級的傳統(tǒng)礦業(yè)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。所以，在此類正處于轉(zhuǎn)型調(diào)整期的企業(yè)來說投資項(xiàng)目的選擇、投資回收期和報(bào)酬率等多方面因素都是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的要點(diǎn)。

5. 企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的制定是財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的起點(diǎn)之一，預(yù)算對于一個企業(yè)來說是未來一年全面的目標(biāo)和合理地預(yù)期，但往往預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營會存在一定的差距，尤其是正處于轉(zhuǎn)型升級的礦業(yè)企業(yè)來說影響和不確定因素會更多。為了保障企業(yè)預(yù)算制定的合理有效，盡量避免預(yù)算落空或超出預(yù)算帶來經(jīng)濟(jì)壓力的狀況，財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范是十分有必要的。

三、礦業(yè)集團(tuán)應(yīng)采取有針對性的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范對策

1. 對于新形勢下金屬開采類礦業(yè)集團(tuán)“降本增效”的要求，將落后的產(chǎn)能報(bào)廢和摒棄落后開采技術(shù)。因此在報(bào)廢資產(chǎn)處置的過程中要符合國家規(guī)定的要求和流程并在企業(yè)內(nèi)部要設(shè)立專門的資產(chǎn)處理小組。一方面是為了使資產(chǎn)合理地處置，能夠物盡其用。另一方面更好的防范在資產(chǎn)處置謀取私利的情況出現(xiàn)，以此來保護(hù)企業(yè)的利益防止資金流失現(xiàn)象的產(chǎn)生，避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

2. 企業(yè)的發(fā)展過程中，債務(wù)是不可避免的問題。在面臨調(diào)整和升級的狀況下財(cái)務(wù)部門首先應(yīng)做好的就是對于企業(yè)全面的債務(wù)狀況進(jìn)行清理和分析，若存在應(yīng)收賬款難以收回，應(yīng)通過合同條款約定預(yù)收賬款、加強(qiáng)應(yīng)收賬款金額和賬期專項(xiàng)考核管理、法院起訴催收等相關(guān)正當(dāng)?shù)奶幚沓绦蜻M(jìn)行處置，以維護(hù)企業(yè)的利益。若存在企業(yè)本身的債務(wù)問題，可以通過談判等方式延期支付或集團(tuán)本部接收此債務(wù)，緩解目前企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級中的壓力。

3. 國家對于礦業(yè)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼補(bǔ)助是為了此類企業(yè)能夠順利的完成轉(zhuǎn)型升級。對于國家補(bǔ)貼專項(xiàng)資金的使用，除了政府部門有外部的監(jiān)督監(jiān)管，在礦業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部，監(jiān)督部門的設(shè)立也是必不可少的。監(jiān)督部門應(yīng)由管理層、財(cái)務(wù)部門、監(jiān)察審計(jì)部門等多方面組成，嚴(yán)格監(jiān)督專項(xiàng)資金在企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展中的作用，杜絕挪用和亂用的現(xiàn)象產(chǎn)生。規(guī)范的使用國家補(bǔ)助資金才能更好的防范由于新形勢下礦業(yè)集團(tuán)為了調(diào)整產(chǎn)能轉(zhuǎn)型升級帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

4. 礦業(yè)企業(yè)在國家“十三五”的政策下積極響應(yīng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，國家在一定程度上也會給予財(cái)稅政策和資金的支持用來鼓勵有色金屬類型的礦業(yè)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)和科技創(chuàng)新，使企業(yè)在金屬開采方面提高工作效率，同時能夠更好的合理、可持續(xù)的發(fā)展礦業(yè)產(chǎn)業(yè)。以集團(tuán)內(nèi)某子公司為例，該公司的財(cái)務(wù)隊(duì)伍為了響應(yīng)國家在稅收政策方面關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除也從審批制改為備案制的規(guī)定，牽頭積極與其它生產(chǎn)技術(shù)部門配合，從2016年1月開始對8項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行歸集整理成輔賬并通過稅務(wù)師事務(wù)所及科技部門下屬查新機(jī)構(gòu)的鑒證認(rèn)定，順利在稅務(wù)機(jī)關(guān)成功報(bào)備。在2016年在企業(yè)所得稅清算中，取得研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除997萬元，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠239萬元。因此積極響應(yīng)國家的相關(guān)政策，獲得相關(guān)的財(cái)政稅收補(bǔ)貼，能夠很大程度上緩解企業(yè)財(cái)務(wù)壓力，也為企業(yè)科技創(chuàng)新方面擴(kuò)展了更大的空間。

5. 另行新項(xiàng)目的投資是礦業(yè)企業(yè)為了使科學(xué)技術(shù)研發(fā)和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展并重的更好選擇。新項(xiàng)目的投資隨之而來的就是新的財(cái)務(wù)風(fēng)險和資金壓力，因此企業(yè)在做新項(xiàng)目投資的選擇時應(yīng)嚴(yán)格的遵循企業(yè)在做投資項(xiàng)目決策時的程序，要做好前期市場盡職調(diào)查，數(shù)據(jù)測算、投資回收期回收率等多方面的測算，綜合分析企業(yè)是否有能力來投資一個項(xiàng)目，以及項(xiàng)目投資后項(xiàng)目的預(yù)期收益與企業(yè)期望收益之間的距離等多方面問題，這樣也是為了將財(cái)務(wù)風(fēng)險降到最低，企業(yè)獲得盡可能的最大利潤，也有利于促進(jìn)企業(yè)在原有的有色金屬開采產(chǎn)業(yè)方面有更大的研發(fā)空間和資金。

6. 企業(yè)的預(yù)算制定基本可以確定企業(yè)一整年發(fā)展的方向，在財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的問題上也要從預(yù)算方面進(jìn)行防范。預(yù)算雖然是企業(yè)全年經(jīng)營的基礎(chǔ)但是因?yàn)槠溆胁淮_定性和預(yù)測性所以在實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展變化中還會存在一定的差距。因此，在年初做預(yù)算的時候要充分的考慮到由于內(nèi)外部各種環(huán)境影響導(dǎo)致的實(shí)際差距問題和相應(yīng)的預(yù)算應(yīng)急預(yù)案，執(zhí)行過程應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算，防止因預(yù)算落空或其他方面導(dǎo)致的經(jīng)營困境，使企業(yè)的資金壓力大，財(cái)務(wù)風(fēng)險加劇。

在新形勢下，國家提出的“十三五”規(guī)劃綱要不僅從經(jīng)濟(jì)角度看待發(fā)展問題，同時也更加注重了環(huán)境和社會效益問題。對于以資源為生的礦業(yè)集團(tuán)而言，轉(zhuǎn)型升級和調(diào)整發(fā)展結(jié)構(gòu)雖然是挑戰(zhàn)但同時也是發(fā)展的機(jī)遇。在企業(yè)發(fā)展的過程中要始終重視對于財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制，通過有針對性的措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險降到最低，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益以及環(huán)境效益得到最大化的實(shí)現(xiàn)是整個礦業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)型發(fā)展的最終目的，只有這樣資源型的礦業(yè)集團(tuán)才能真正的可持續(xù)發(fā)展健康有效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉彥青.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的管理[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011（01）.

[2]李崗.完善企業(yè)資金風(fēng)險管理的探討[J].統(tǒng)計(jì)科學(xué)與實(shí)踐，2010（01）.

[3]王俊茸.企業(yè)預(yù)算管理過程中的問題與對策[J].西部財(cái)會，2012（03）.

（作者單位：紫金礦業(yè)集團(tuán)股份有限公司）