財(cái)政票據(jù)管理現(xiàn)狀、問(wèn)題分析與對(duì)策
--以滁州市南譙區(qū)為例

王艷

（滁州市南譙區(qū)財(cái)政局，安徽 滁州 239000）

財(cái)政票據(jù)是目前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的重要憑證，也是非稅收入管理的源頭[1]。一個(gè)地區(qū)財(cái)政票據(jù)的管理工作的狀態(tài)，能反映出當(dāng)?shù)卣嵌愂杖氲墓芾硭?，?cái)經(jīng)秩序是否良好。我根據(jù)我區(qū)財(cái)政票據(jù)管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題進(jìn)行了一些研究和分析，并對(duì)如何規(guī)范我區(qū)財(cái)政票據(jù)的管理提出一些對(duì)策和建議。

一、南譙區(qū)財(cái)政票據(jù)管理現(xiàn)狀

南譙區(qū)是滁州市的一個(gè)市轄區(qū)，經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)不夠完整，區(qū)級(jí)有具有部分行政性收費(fèi)權(quán)力，票據(jù)種類(lèi)相對(duì)較少。我區(qū)目前在用的財(cái)政票據(jù)有三大類(lèi)，其中非稅收入類(lèi)票據(jù)有3種，往來(lái)結(jié)算類(lèi)票據(jù)有2種，其他財(cái)政類(lèi)票據(jù)有9種。財(cái)政局綜合科負(fù)責(zé)全區(qū)財(cái)政票據(jù)的申領(lǐng)、發(fā)放、核銷(xiāo)和監(jiān)督管理。南譙區(qū)共有121家財(cái)政票據(jù)使用單位，每年票據(jù)使用量在99.4萬(wàn)份左右。由于編制設(shè)置等原因，一直以來(lái)綜合科與非稅收入管理局合署辦公，導(dǎo)致崗位設(shè)置不足，票據(jù)的發(fā)放、稽核、核銷(xiāo)、保管與監(jiān)督管理等數(shù)職由一人兼任。

二、南譙區(qū)財(cái)政票據(jù)管理方面存在的問(wèn)題

近來(lái)年，根據(jù)上級(jí)財(cái)政和審計(jì)部門(mén)在各種監(jiān)督檢查中報(bào)告的一些事項(xiàng)，以及在其他縣區(qū)學(xué)習(xí)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，我區(qū)財(cái)政部門(mén)目前在票據(jù)管理方面主要有以下幾方面的缺失：人員配備少，財(cái)政票據(jù)管理制度執(zhí)行不到位，區(qū)本級(jí)票據(jù)管理制度不健全，利用信息化手段管理滯后。票據(jù)使用單位在票據(jù)保管和使用方面意識(shí)淡薄，票據(jù)管控風(fēng)險(xiǎn)大，尤其手工票的大量存在，稽核工作量大，給征收管理帶來(lái)難度。以上問(wèn)題具有一定的普遍性[2]，不只是我區(qū)才存在。

（一）省市級(jí)財(cái)政管理制度執(zhí)行不到位

我區(qū)121家票據(jù)使用單位，年票據(jù)使用量99.4萬(wàn)份左右，每個(gè)工作日都有4-5家票據(jù)使用單位領(lǐng)購(gòu)或核銷(xiāo)票據(jù)票據(jù)，經(jīng)統(tǒng)計(jì)平均每個(gè)工作日有5-6家單位發(fā)生非稅收入入庫(kù)數(shù)，但是管理與監(jiān)督崗人數(shù)僅1人，由于人手與時(shí)間的制約，票據(jù)管理工作很大程度停留在申領(lǐng)與發(fā)放環(huán)節(jié)，對(duì)于票據(jù)的稽核、監(jiān)督檢查等日常重要環(huán)節(jié)開(kāi)展不足。

由于非稅收入手工票的存在，導(dǎo)致繳庫(kù)金額需要手工逐筆核對(duì)，一本票據(jù)可能涉及多個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目。由于執(zhí)行單位票據(jù)專(zhuān)管員業(yè)務(wù)水平參差不齊，導(dǎo)致非稅收入集中匯繳時(shí)，沒(méi)有正確歸集到相應(yīng)的類(lèi)別和科目，給入庫(kù)工作帶來(lái)很多麻煩。

根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部《財(cái)政票據(jù)管理辦法》的要求，財(cái)政票據(jù)實(shí)行憑證領(lǐng)購(gòu)、分次限量、核舊領(lǐng)新制度。但是我區(qū)在執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有落實(shí)到位。一些票據(jù)使用單位時(shí)常以忘記攜帶購(gòu)領(lǐng)證，下次補(bǔ)登記為借口；還有一些單位以前任票據(jù)專(zhuān)管員尚未移交票據(jù)或者工作單位數(shù)次搬遷為理由，致使出現(xiàn)部分票據(jù)結(jié)存在使用單位，甚至出現(xiàn)過(guò)以前年度未核銷(xiāo)票據(jù)遺失毀損，加大了票據(jù)管理和資金風(fēng)險(xiǎn)防控的難度。追究原因，主要是由于財(cái)政部門(mén)未嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)管理制度。由于未能合理安排票據(jù)發(fā)放數(shù)量，一些單位一次領(lǐng)用過(guò)多，大量票據(jù)超過(guò)使用期限，只能作為作廢處理，也造成了財(cái)政資金的浪費(fèi)。

（二）區(qū)本級(jí)票據(jù)管理制度不健全

我區(qū)在2013年時(shí)按照財(cái)政部的《財(cái)政票據(jù)管理辦法》的要求制定了《南譙區(qū)財(cái)政票據(jù)管理辦法》，但是其中并沒(méi)有根據(jù)我區(qū)實(shí)際情況制定細(xì)化的票據(jù)管理辦法，很多規(guī)定寬泛粗疏，在實(shí)際操作過(guò)程中不便于操作。

例如在規(guī)定財(cái)政票據(jù)遺失處理方面，要求“財(cái)政票據(jù)使用單位應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)以書(shū)面形式報(bào)告原核發(fā)票據(jù)的財(cái)政部門(mén)，并自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)登報(bào)聲明作廢?！币?guī)定中沒(méi)有明確是哪一級(jí)報(bào)刊，有些報(bào)刊的覆蓋面小，無(wú)法起到廣泛宣傳和告知的作用。

對(duì)財(cái)政票據(jù)管理職能、工作流程方面也只是以轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)文件方式貫徹落實(shí)，在財(cái)政票據(jù)管理崗位設(shè)置以及崗位間協(xié)同配合從未出臺(tái)過(guò)任何制度規(guī)定。

（三）財(cái)政票據(jù)管理信息化程度低

雖然我區(qū)早自2009年已經(jīng)開(kāi)始使用財(cái)政廳指定湖南遠(yuǎn)見(jiàn)公司開(kāi)發(fā)的票據(jù)管理系統(tǒng)和非稅收入收繳系統(tǒng)，但是在操作中，發(fā)現(xiàn)這兩個(gè)系統(tǒng)是相對(duì)獨(dú)立運(yùn)行的，在票據(jù)使用和非稅收入收繳時(shí)，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的勾稽關(guān)系，必須采用人工核對(duì)每本收據(jù)實(shí)際金額與非稅收入繳款書(shū)是否一致，信息化程度低，不僅導(dǎo)致效率低下，而且管理也容易出現(xiàn)漏洞。

我區(qū)目前使用的財(cái)政票據(jù)管理系統(tǒng)只能滿(mǎn)足票據(jù)分類(lèi)入庫(kù)、發(fā)放、核銷(xiāo)以及查看庫(kù)存等這些基本的業(yè)務(wù)辦理需要，但是票據(jù)的使用期限、繳銷(xiāo)期限等都沒(méi)有預(yù)警提示功能，只能通過(guò)人工查找和篩查，才能了解票據(jù)使用單位的票據(jù)領(lǐng)用、繳銷(xiāo)和庫(kù)存情況，導(dǎo)致管理具有很大的滯后性，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正管理中出現(xiàn)的問(wèn)題。

我區(qū)一些票據(jù)使用單位由于票據(jù)專(zhuān)管員更換頻繁、業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位，有的甚至不會(huì)使用票據(jù)管理系統(tǒng)，習(xí)慣性地使用手工票據(jù)，不僅給資金管理帶來(lái)安全隱患，同時(shí)也不利于今后的電子化支付改革工作。

三、對(duì)策和建議

根據(jù)我區(qū)目前在財(cái)政票據(jù)管理的現(xiàn)狀以及在日常工作中遇到的問(wèn)題，我認(rèn)為應(yīng)從財(cái)政票據(jù)管理制度的建立和健全入手，特別強(qiáng)調(diào)管理隊(duì)伍的建設(shè)、工作流程的規(guī)范，加快推進(jìn)票據(jù)電子化改革、提高作息化管理水平。不斷摸索和創(chuàng)新財(cái)政票據(jù)管理方法，為切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能和建立健全公共財(cái)政體發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（一）建立健全財(cái)政票據(jù)管理制度

適合本區(qū)域的管理制度可以保障運(yùn)作有序化、規(guī)范化，降低行政成本。當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)當(dāng)加快建立適合我區(qū)實(shí)際情況的財(cái)政票據(jù)管理制度和運(yùn)行機(jī)制。

首先健全我區(qū)的票據(jù)購(gòu)領(lǐng)、審核、繳銷(xiāo)制度、將票據(jù)領(lǐng)購(gòu)數(shù)量根據(jù)各單位的使用量，作出量化的標(biāo)準(zhǔn)要求，便于票據(jù)專(zhuān)管員在發(fā)放時(shí)有量化標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)；對(duì)財(cái)政票據(jù)的遺失處理，作出明確細(xì)致的規(guī)定，便于操作；健全和完善財(cái)政票據(jù)年檢制度，制定我區(qū)的財(cái)政票據(jù)管理年度檢驗(yàn)具體實(shí)施辦法；完善財(cái)政部門(mén)票據(jù)管理內(nèi)控制度，將財(cái)政票據(jù)各項(xiàng)制度有機(jī)結(jié)合，落到實(shí)處。

（二）注重財(cái)政票據(jù)管理人員的素質(zhì)提高和隊(duì)伍建設(shè)

通過(guò)組織財(cái)政票據(jù)管理法律法規(guī)和實(shí)際案例的學(xué)習(xí)，定期組織人員到票據(jù)管理先進(jìn)的兄弟縣市區(qū)學(xué)習(xí),遇到問(wèn)題及時(shí)向省廳市局請(qǐng)教等方式方法，提高票據(jù)管理人員的業(yè)務(wù)水平,提高工作的自覺(jué)性和責(zé)任心,確保票據(jù)使用管理規(guī)范有序

要加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)管理隊(duì)伍的建設(shè),合理安排票據(jù)管理與稽核崗位,規(guī)范管理,實(shí)現(xiàn)票據(jù)保管發(fā)放、核銷(xiāo)檢驗(yàn)、稽核監(jiān)督相分離,明確各崗位權(quán)限和責(zé)任,細(xì)化票據(jù)購(gòu)領(lǐng)發(fā)放、核銷(xiāo)和稽核的工作流程,規(guī)范操作程序，率先在財(cái)政部門(mén)建立完善的票據(jù)管理內(nèi)控制度。工作流程

（三）規(guī)范財(cái)政票據(jù)管理

在票據(jù)的日常管理工作中,規(guī)范票據(jù)基礎(chǔ)管理工作流程,規(guī)范工作流程不僅使制度得以貫徹執(zhí)行，而且可以提高工作效率。強(qiáng)化票據(jù)日常管理,對(duì)票據(jù)使用單位,從票種、數(shù)量、起止號(hào)、金額都進(jìn)行嚴(yán)格登記,嚴(yán)格按照“限量領(lǐng)購(gòu),定期核銷(xiāo),核舊領(lǐng)新,票款同行”的規(guī)定,嚴(yán)把票據(jù)購(gòu)領(lǐng)和稽核關(guān),確保非稅收入及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)。

嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政票據(jù)年檢制度、制定適合我區(qū)的財(cái)政票據(jù)管理年度檢驗(yàn)實(shí)施辦法、對(duì)年檢不合格的票據(jù)使用單位,對(duì)其下達(dá)整改通知，票據(jù)使用單位督促限期整改并提交整改報(bào)告,財(cái)政部門(mén)根據(jù)單位整改情況予以復(fù)檢，復(fù)檢合格后方可供票。

（四）努力提高財(cái)政票據(jù)信息管理水平

對(duì)習(xí)慣使用手工票據(jù)的單位多做宣傳工作，財(cái)政票據(jù)電子化改革是必然趨勢(shì)，盡量減少使用手工票據(jù)，不僅減輕財(cái)政部門(mén)票據(jù)稽核崗的工作量，也便于其網(wǎng)上開(kāi)票的監(jiān)管。逐步實(shí)現(xiàn)了票據(jù)入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)放、票據(jù)錄入、資金解繳、核銷(xiāo)、保管、銷(xiāo)毀等業(yè)務(wù)流程電子化監(jiān)控。

（五）加大財(cái)政票據(jù)管理的監(jiān)督檢查力度

每年安排兩次財(cái)政票據(jù)專(zhuān)項(xiàng)檢查，原則上每家票據(jù)使用單位不超過(guò)2年接受一次檢查，通過(guò)票據(jù)專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政票據(jù)發(fā)放、核銷(xiāo)、監(jiān)管等過(guò)程中存在問(wèn)題，分析原因，防微杜漸。

綜上所述，財(cái)政票據(jù)管理工作的制度建設(shè)與規(guī)范管理，是財(cái)政收入應(yīng)收盡收、及時(shí)足額上繳的保證，也為維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、防范資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了重要的作用。