鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及決策

陳金桃

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2017）11-000-01

摘 要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)展現(xiàn)出蓬勃的生機(jī)，大量的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)已成為支撐我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要支柱?；诖耍疚膶?duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，說明了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題，并重點(diǎn)介紹了解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)報(bào)表都有影響，間接決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，造成了這些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂，資產(chǎn)安全受到威脅，因此如何提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該是如今相關(guān)人員研究的重點(diǎn)課題。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)不足

目前許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足是造成這些企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的主要原因。這些領(lǐng)導(dǎo)由于自身水平限制，不了解《會(huì)計(jì)法》，使得《會(huì)計(jì)法》在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中沒有被大規(guī)模宣傳和嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)部門工作沒有充分理解，財(cái)務(wù)人員的審批工作也不仔細(xì)，內(nèi)部控制無(wú)法被充分實(shí)行。尤其大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為家族企業(yè)，這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只要公司有收入，具體在誰(shuí)名下無(wú)關(guān)緊要，內(nèi)控制度可有可無(wú)，所以這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部控制自然會(huì)失去效果。

（二）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員多數(shù)不具備從業(yè)資格，甚至沒有接受過專業(yè)的培訓(xùn)，對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)以及專業(yè)能力不夠，不了解會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則，自我約束力差，這些會(huì)計(jì)人員在領(lǐng)導(dǎo)的指使下會(huì)修改會(huì)計(jì)報(bào)表以幫助企業(yè)偷稅漏稅、隱瞞收入，大量的虛假報(bào)表導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失實(shí)，也使得這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法有效實(shí)施。

（三）職責(zé)劃分不明確

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為了獲取更多利益往往會(huì)節(jié)省人力成本，造成企業(yè)內(nèi)部員工人數(shù)縮小，一人要兼任多職。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中，多數(shù)會(huì)計(jì)也擔(dān)任著出納、采購(gòu)、庫(kù)管等職位，這就增加了徇私舞弊的可能性，同時(shí)企業(yè)對(duì)管理層職責(zé)也沒有一個(gè)明確劃分，領(lǐng)導(dǎo)之間職責(zé)模糊，審批工作不仔細(xì)，造成會(huì)計(jì)的行為被直接掩蓋，如ZD集團(tuán)，曾經(jīng)就發(fā)生過先后制定的“ZD集團(tuán)（2003）33號(hào)-發(fā)票報(bào)銷入賬管理辦法”與“ZD集團(tuán)（2010）01號(hào)-關(guān)于施行《發(fā)票報(bào)銷入賬管理辦法》的通知”內(nèi)容不一致，使從業(yè)人員無(wú)所適從。

（四）會(huì)計(jì)憑證不規(guī)范

會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的核心，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)。目前多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)憑證的錄入極為不規(guī)范，會(huì)計(jì)憑證存在許多漏洞，如明細(xì)不清楚，數(shù)額不匹配，報(bào)銷發(fā)票的時(shí)間和項(xiàng)目記錄不清等，而因?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)的局限性，這些會(huì)計(jì)人員無(wú)法鑒別憑證中的問題，導(dǎo)致了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理十分困難，內(nèi)部控制失效。

二、解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部審計(jì)制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)行為的查錯(cuò)糾弊，從而提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制，節(jié)約鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)開支，提高效益。而建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度需要企業(yè)結(jié)合社會(huì)環(huán)境，拓寬審計(jì)范圍，并合理配備審計(jì)人員隊(duì)伍。

1.環(huán)境因素：審計(jì)的工作有很強(qiáng)的政策性及專業(yè)性，所以其工作目標(biāo)與結(jié)果受政治環(huán)境的影響；法律直接規(guī)定了審計(jì)的行為，所以審計(jì)工作的質(zhì)量也受法律環(huán)境影響；社會(huì)生產(chǎn)方式及企業(yè)性質(zhì)、效益都會(huì)直接影響到審計(jì)的內(nèi)容。因此鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在完善內(nèi)部審計(jì)時(shí)要考慮以上環(huán)境因素。

2.傳統(tǒng)的事后審計(jì)已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，因此現(xiàn)代內(nèi)審制度應(yīng)該涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多個(gè)方面，除了會(huì)計(jì)的報(bào)表和賬目之外，還要包括企業(yè)的管理活動(dòng)，組織機(jī)構(gòu)建設(shè)等方面。

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)完善內(nèi)審制度還需要合理配備審計(jì)人員，包括審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)及年齡結(jié)構(gòu)。合理的審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)該包括經(jīng)驗(yàn)豐富的老審計(jì)人員及掌握新知識(shí)的年青審計(jì)人員，同時(shí)要有企業(yè)的思想指導(dǎo)及專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

（二）完善內(nèi)部稽核制度

稽核制度可以在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行稽查和復(fù)核工作，提高企業(yè)內(nèi)控水平。完善的內(nèi)部稽核制度應(yīng)該包括幾方面：

1.對(duì)原始憑證的稽核：對(duì)原始憑證稽核可以保證會(huì)計(jì)資料的正確性，真實(shí)反映企業(yè)業(yè)務(wù)。在稽核原始憑證時(shí)，要檢查原始憑證的真實(shí)、合法性，對(duì)于實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符或?qū)嶋H經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證不予受理；對(duì)文字或數(shù)字存在錯(cuò)誤或遺漏的憑證不予受理；從外取得的原始憑證必須要有相應(yīng)的蓋章，對(duì)外開出的憑證要有本單位公章。

2.對(duì)記賬憑證的稽核：因會(huì)計(jì)電算化越來越普及，對(duì)記賬憑證稽核也就越來越簡(jiǎn)單。在稽核記賬憑證時(shí)，要審核憑證的科目是否正確、一致，記錄的金額是否正確、屬實(shí)。

3.對(duì)賬簿的稽核：在對(duì)賬簿進(jìn)行稽核時(shí)，要檢查賬簿的記錄與記賬憑證是否一致，現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存表的每日收付總額是否一致，各明細(xì)賬目日期與金額是否正確。

（三）提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)

要想加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部控制也要提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。首先鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在錄用會(huì)計(jì)人員時(shí)要選取有專業(yè)資格、覺悟意識(shí)比較強(qiáng)的人員，使企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)工作真實(shí)有效，其次企業(yè)要注重對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行以下方面的培養(yǎng)：1.提高財(cái)會(huì)人員的敏銳度和協(xié)調(diào)能力，保持財(cái)會(huì)人員能適應(yīng)和促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷更新。2.提高財(cái)會(huì)人員的危機(jī)處理能力，使財(cái)會(huì)人員在面對(duì)困難時(shí)能保持冷靜，依靠自身的專業(yè)技能解決問題。3。提高財(cái)會(huì)人員對(duì)其它領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)，包括法律、經(jīng)濟(jì)及政治等，提高財(cái)會(huì)人員綜合能力。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題影響了這些企業(yè)的發(fā)展。由分析可知，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因有領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)不足，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差，企業(yè)職責(zé)劃分不明確以及會(huì)計(jì)憑證不規(guī)范。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)通過完善內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部稽核制度，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的方法解決了內(nèi)部控制存在的問題，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張楠.淺析鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和措施[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015（02）：48-49.

[2] 龍建明.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及決策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2003（03）：19-20.