淺析我國現(xiàn)階段稅收籌劃的舉措及未來發(fā)展趨勢探索

修玲玲

[摘 要] 稅收籌劃是企業(yè)運營和發(fā)展中的一項重要工作，科學(xué)、完善的稅收籌劃不僅可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，而且對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)也具有推動作用。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展腳步的不斷加快，對稅收籌劃制度進行更新與完善也成為了企業(yè)發(fā)展所面臨的一項重大課題。本文主要從舉措和未來發(fā)展趨勢兩個方面著手，對我國現(xiàn)階段稅收籌劃的現(xiàn)狀進行分析和探討，以此來將稅收籌劃的作用在企業(yè)發(fā)展中最大限度地發(fā)揮出來。

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃；舉措；發(fā)展趨勢

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 05. 052

[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）05- 0125- 02

0 引 言

在稅收領(lǐng)域，“稅收籌劃”這一名詞早已不再陌生，自從社會經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展之后，稅收籌劃便得到了各類企業(yè)的高度重視，并結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，對稅收籌劃制度進行了持續(xù)更新和完善。但就目前稅收籌劃的現(xiàn)狀來看，仍處于初級發(fā)展階段，還存在著很多有待解決的問題，而導(dǎo)致問題產(chǎn)生的根本原因就是對稅收籌劃缺乏正確的認識。雖然在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，各級企事業(yè)單位對稅收籌劃制度進行了深入改革，但整體來看仍缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。因此，了解我國現(xiàn)階段稅收籌劃的舉措及未來發(fā)展趨勢至關(guān)重要，這直接關(guān)系著稅收籌劃作用的充分發(fā)揮。

1 我國現(xiàn)階段稅收籌劃的舉措

目前，我國稅收籌劃在企事業(yè)單位發(fā)展中的體現(xiàn)主要包括三個方面，即融資中的稅收籌劃、利潤分配中的稅收籌劃和稅收優(yōu)惠政策的籌劃。

1.1 融資中的稅收籌劃

在經(jīng)濟市場的大環(huán)境下，企業(yè)作為一個經(jīng)營個體，其根本目標就是盡可能地實現(xiàn)利益最大化。融資作為企業(yè)獲取運營資金的一個主要渠道，融資成本的高低直接決定企業(yè)經(jīng)濟效益，所以，融資成本便成為了稅收籌劃的主要衡量指標。目前，可供企業(yè)融資的渠道有很多，從稅收籌資角度出發(fā)，按照效率從高到低的原則，主要包括債券融資、股票融資、內(nèi)部積累、金融機構(gòu)貸款和同業(yè)拆借等幾種方式。近年來，隨著市場細分化程度越來越高，租賃公司數(shù)量逐年增加，這無疑又為大中型企業(yè)的發(fā)展提供了融資渠道，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展需求，向租賃公司租借所需物品，尤其是一些價格高、使用頻率較低的大型設(shè)備。在這種發(fā)展模式下，稅收籌劃的內(nèi)容也進一步擴大。目前，融資租賃和經(jīng)營租賃是租賃的兩大形式，由于兩種租賃形式各有千秋，所以從表面上很難明確判斷哪一種租賃形式能達到最佳的稅收籌劃效果，還需要從企業(yè)具體情況、需求來判斷，同時還要對融資成本進行精確計算。

1.2 利潤分配中的稅收籌劃

目前，國內(nèi)企業(yè)對于稅前利潤的支配主要有兩個方向，一是留存收益，為企業(yè)后續(xù)經(jīng)營提供充足的資金保障，二是彌補年度虧損，在稅法允許的范圍內(nèi)，在稅前利潤彌補虧損的5年期限前，如果虧損繼續(xù)，可以延長利潤補充的期限。除此之外，為了使企業(yè)盡可能少地繳納所得稅，企業(yè)還可以將其他虧損的企業(yè)收購，以此來達到中和本企業(yè)利潤的目的。在所有虧損得到彌補之后，企業(yè)接下來就要依法繳納所得稅，進行利潤分配。在我國現(xiàn)階段，大部分投資者會通過股利折現(xiàn)的方式來降低自身的投資風(fēng)險。在這種情況下，稅收籌劃整個流程就變得十分簡單，只是企業(yè)在轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)或合資子公司的時候，則不應(yīng)該提前對股利進行分配，而是需要將其轉(zhuǎn)變成股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。只有這樣，才能夠達到減稅和免稅的目的，進而將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

1.3 稅收優(yōu)惠政策的籌劃

近年來，為了鼓勵市場經(jīng)營主體主動交稅納稅，配合稅收部門工作，國家針對稅收制度制定了諸多優(yōu)惠政策，面對這些優(yōu)惠政策，企事業(yè)單位需要對其內(nèi)容進行全面分析和評估，通過論證對優(yōu)惠政策下企業(yè)所獲取的經(jīng)濟效益進行科學(xué)測算，從而確保優(yōu)惠政策能夠達到實際效果，并將其當(dāng)成稅后優(yōu)惠政策處理的參照標準。而作為政府機構(gòu)，為了使稅收優(yōu)惠政策的實施達到預(yù)期效果，應(yīng)該不斷增強優(yōu)惠政策的規(guī)范性和透明性，并以此為原則因地制宜地實施優(yōu)惠政策，根據(jù)各個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平和行業(yè)特點對稅收優(yōu)惠政策進行不斷優(yōu)化與完善，使其在具備全面性、系統(tǒng)性的同時，也具有一定的針對性。此外，針對所有稅收優(yōu)惠政策的落實情況，應(yīng)該按照項目、性質(zhì)以及金額建立臺賬，實施公開公示、備案等級，并且安排社會各界來進行全方位的監(jiān)督。

2 稅收籌劃的未來發(fā)展趨勢探索

2.1 稅務(wù)會計獨立于財務(wù)核算體系

在稅務(wù)工作領(lǐng)域中，為了實現(xiàn)稅收工作一體化，避免業(yè)務(wù)流程脫節(jié)，通常會將一部分工作全部交由稅務(wù)會計人員處理，這些工作主要包括稅收籌劃、稅金核算、納稅申報、成本費用和經(jīng)營收入確認、稅款解繳以及稅收減免等。自從稅收籌劃被企事業(yè)單位重視以來，稅務(wù)會計的重要性也逐漸被重視起來，并根據(jù)企事業(yè)單位發(fā)展的實際情況，對稅務(wù)會計模塊的管理制度進行了更新與完善。但就現(xiàn)階段所實施的制度內(nèi)容來看，卻缺少了對納稅籌劃成本的審核，從而導(dǎo)致整體體系不夠完整和全面，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。在未來的時間里，隨著企事業(yè)單位對稅收籌劃重視度的不斷提升，稅務(wù)會計將獨立于財務(wù)核算體系，進而為企業(yè)決策者提供更具有參考價值的籌劃策略。

2.2 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為企業(yè)稅收籌劃提供有力支持

上文提到，在開展稅收優(yōu)惠政策方面，需要各級政府部門加大政策的實施力度，并且根據(jù)地域經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，對稅收優(yōu)惠政策進行合理調(diào)整，以此來促進優(yōu)惠政策效果最大化，而這些工作的開展都需要稅務(wù)機關(guān)的大力支持。從社會經(jīng)濟長期發(fā)展的角度來看，稅務(wù)機關(guān)需要協(xié)助企業(yè)開展稅收籌劃工作也已經(jīng)成為了稅收籌劃未來發(fā)展的一個主要趨勢。所以，現(xiàn)階段的當(dāng)務(wù)之急就是提高稅務(wù)機構(gòu)全體人員的綜合素質(zhì)。目前，我國大部分稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)都相對偏低，一方面是因為地域經(jīng)濟發(fā)展條件的限制，導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，尤其是經(jīng)濟較為落后的地區(qū)，稅務(wù)執(zhí)法人員不僅整體知識結(jié)構(gòu)體系不全面，而且業(yè)務(wù)操作水平也比不上經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)。所以，為了更好地為企業(yè)稅收籌劃提供服務(wù)，提高稅務(wù)執(zhí)法人員綜合素質(zhì)至關(guān)重要。

2.3 加強稅務(wù)機關(guān)信息化建設(shè)

隨著計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化時代已經(jīng)到來，并且已經(jīng)滲透到社會發(fā)展的各個領(lǐng)域。目前，我國稅務(wù)機關(guān)的在線平臺已經(jīng)基本形成，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)也相對而言比較科學(xué)，申報、納稅等業(yè)務(wù)均可在網(wǎng)絡(luò)平臺上實現(xiàn)。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展對稅收籌劃要求的不斷提高，稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的更新和優(yōu)化也應(yīng)持續(xù)開展。久而久之，不僅可以提高稅收執(zhí)行的整體效率，而且還可以起到普法作用，為企業(yè)提供稅收籌劃的理論依據(jù)。

2.4 關(guān)注稅收征稅成本

一直以來，稅收機關(guān)在工作中，更多的是將工作重點放在了納稅人是否準時交稅、納稅以及各類稅收業(yè)務(wù)是否有效開展上，卻忽略了對征稅成本的核算。從企事業(yè)單位發(fā)展的角度來看，稅收籌劃的目的是為了進一步提高企事業(yè)單位的經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)發(fā)展目標。但如果忽略了征稅成本，那么就意味著會在一定程度上缺少了對財政收入的管理和控制。由此可見，對稅收成本的關(guān)注十分必要。在這一方面，我國稅收機關(guān)應(yīng)積極學(xué)習(xí)西方國家的一些先進經(jīng)驗，加強對征稅成本的核算，不僅可以節(jié)約財政收入，還有助于提高稅務(wù)執(zhí)法人員服務(wù)意識，對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提供人為的便利。

2.5 建立企業(yè)信用體系

建立企業(yè)信用體系也是稅收籌劃未來的一個發(fā)展趨勢。在過去的時間里，很多企事業(yè)單位為了提高經(jīng)濟效益，會想方設(shè)法地偷稅漏稅，尤其是一個大中型企業(yè)，而且這些現(xiàn)象屢禁不止，嚴重影響了稅收業(yè)務(wù)的開展。因此，建立企業(yè)信用體系十分必要，將已有企業(yè)信用體系實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，可以使誠信經(jīng)營、合理進行稅收籌劃的企業(yè)進入良性循環(huán)的軌道，而使那些“偽稅收籌劃”的企業(yè)不能再渾水摸魚，從而進一步規(guī)范稅收工作。

3 結(jié) 語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟發(fā)展腳步的不斷加快，對稅收籌劃制度進行更新與完善也成為了企業(yè)發(fā)展所面臨的一項重大課題。本文主要從舉措和未來發(fā)展趨勢兩個方面著手，對我國現(xiàn)階段稅收籌劃的現(xiàn)狀進行分析和探討，以此來將稅收籌劃的作用在企業(yè)發(fā)展中最大限度地發(fā)揮出來。稅收籌劃對于企事業(yè)單位發(fā)展具有不可替代的作用，是新社會經(jīng)濟發(fā)展模式下，企事業(yè)單位提升經(jīng)濟效益的主要手段，然而就目前我國稅收籌劃的現(xiàn)狀來看，由于各級企事業(yè)單位和稅收執(zhí)法人員對稅收籌劃缺乏正確認識，從而導(dǎo)致相關(guān)制度始終停滯不前，無法發(fā)揮切實作用。因此，在未來的時間里，無論是政府部門還是相關(guān)的經(jīng)營者和從業(yè)者，都必須加強規(guī)范、宣傳，以此來保證我國稅收籌劃能夠按照良性、正確的方向發(fā)展。

主要參考文獻

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