醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建

曾雪琳

[摘要]醫(yī)院全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，降低成本，提高經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算涵蓋醫(yī)院的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要求全員參與、全過程跟蹤管理，依靠傳統(tǒng)的手工或Excel表進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析顯然效率低下、信息滯后，無法實(shí)現(xiàn)即時(shí)有效的管理，因此醫(yī)院引入綜合性的信息系統(tǒng)管理工具勢(shì)在必行。本文主要分析了構(gòu)建醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的意義，提出醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)具備的功能及相應(yīng)設(shè)計(jì)思路以供探討。

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院 全面預(yù)算 信息系統(tǒng) 構(gòu)建

醫(yī)院全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，降低成本，提高經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算涵蓋醫(yī)院的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要求全員參與、全過程跟蹤管理，醫(yī)院的服務(wù)對(duì)象是廣大人民群眾，主要面對(duì)的業(yè)務(wù)是各種各樣的病患診療，具有多樣性、多變性、復(fù)合性的特點(diǎn)，依靠傳統(tǒng)的手工或Excel表進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析顯然工作量巨大、效率低下、信息滯后，無法實(shí)現(xiàn)即時(shí)有效的管理，因此醫(yī)院引入綜合性的信息系統(tǒng)管理工具勢(shì)在必行。

一、構(gòu)建醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的意義

（一）有利于醫(yī)院控制成本，提高資金使用效率

近幾年來，國家為了解決人民群眾看病難、看病貴的問題，連連出臺(tái)醫(yī)療改革措施，如取消藥品加成、限制醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)幅度、推行按病種付費(fèi)等，這些措施無一不在倒逼醫(yī)院控制醫(yī)療成本。全面預(yù)算作為覆蓋全體員工、全部業(yè)務(wù)、全過程管理的管控手段，是醫(yī)院強(qiáng)化成本控制、走精細(xì)化管理道路的重要途徑。醫(yī)院建立以全面預(yù)算為導(dǎo)向的信息管理系統(tǒng)，有利于醫(yī)院將成本控制目標(biāo)分解到各科室，促使醫(yī)院整合資源，提高資金使用效率。

（二）有利于醫(yī)院全面預(yù)算管理的“落地”實(shí)施

醫(yī)院是特殊的服務(wù)行業(yè)，主要管理者與職工是醫(yī)療專業(yè)人員，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理工作比較陌生，其行業(yè)本身具有高度的專業(yè)性，決定了他們不可能花太多精力去理解掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)將預(yù)算的任務(wù)目標(biāo)、過程管理、執(zhí)行結(jié)果嵌入日常工作之中，對(duì)醫(yī)療專業(yè)人員起到潛移默化的作用，有利于全面預(yù)算管理在醫(yī)院真正“落地”。

（三）有利于醫(yī)院提高管理工作效率

醫(yī)院因其業(yè)務(wù)的服務(wù)對(duì)象和服務(wù)內(nèi)容既廣泛又復(fù)雜，依靠人工管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力，極易出錯(cuò)，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理過程的自動(dòng)化、規(guī)范化、程序化，減輕預(yù)算管理人員繁瑣的整理匯總工作，使之將更多時(shí)間和精力用于分析和追蹤管理。

（四）有利于醫(yī)院強(qiáng)化預(yù)算約束作用

醫(yī)院工作關(guān)系廣大患者的生命安全和切身利益，各項(xiàng)工作必須慎之又慎，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)將工作程序和關(guān)鍵控制點(diǎn)置于系統(tǒng)的監(jiān)控之下，通過數(shù)據(jù)反饋和預(yù)警機(jī)制，有利于控制人為的不合理干預(yù)，強(qiáng)化預(yù)算的約束作用，促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)工作按規(guī)范開展，防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。

（五）有利于醫(yī)院預(yù)算的監(jiān)督與考核

全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)將預(yù)算執(zhí)行的時(shí)點(diǎn)、結(jié)果全過程記錄在案，通過信息系統(tǒng)的比較分析，對(duì)內(nèi)有利于為預(yù)算考核提供公正合理的依據(jù)，對(duì)外能夠在發(fā)生醫(yī)療糾紛時(shí)提供一定的佐證。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的主要功能

（一）總體功能

第一，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算的分級(jí)授權(quán)和歸口管理，不相容崗位分離，實(shí)行電子簽名負(fù)責(zé)制，互相制約和監(jiān)督。

第二，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息系統(tǒng)與醫(yī)療收費(fèi)系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等信息模塊的數(shù)據(jù)共享。

第三，實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作短信或微信提醒。

第四，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入導(dǎo)出、備份恢復(fù)，保證數(shù)據(jù)的安全性。

（二）預(yù)算編制功能

第一，實(shí)現(xiàn)在信息系統(tǒng)操作平臺(tái)上進(jìn)行預(yù)算的申報(bào)、審核、匯總、平衡控制、調(diào)整、審批、下達(dá)等程序，反映預(yù)算編制全過程。

第二，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制過程中隨時(shí)調(diào)取醫(yī)院近期或以前年度歷史數(shù)據(jù)的功能。

（三）預(yù)算執(zhí)行功能

第一，實(shí)現(xiàn)在信息系統(tǒng)操作平臺(tái)上進(jìn)行預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行的事前審批、事中控制、事后監(jiān)督，實(shí)時(shí)記錄預(yù)算執(zhí)行各工作節(jié)點(diǎn)的情況。

第二，實(shí)現(xiàn)管理者實(shí)時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行情況的功能。

第三，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的額度控制和預(yù)警機(jī)制功能。

第四，實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)整與預(yù)算編制相近的審批流程控制。

（四）預(yù)算報(bào)表功能

實(shí)現(xiàn)預(yù)算報(bào)表的自動(dòng)取數(shù)，生成多維度的預(yù)算統(tǒng)計(jì)、分析報(bào)表。

（五）預(yù)算考核功能

實(shí)現(xiàn)預(yù)算過程和預(yù)算數(shù)據(jù)資料的讀取，自動(dòng)計(jì)算定量考核指標(biāo)，智能分析定性考核指標(biāo)。

三、醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

（一）總體框架設(shè)計(jì)

總體框架設(shè)計(jì)的主要控制點(diǎn)是全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)對(duì)醫(yī)院各信息功能模塊的銜接和用戶的權(quán)限管理。

第一，醫(yī)院全體員工都是全面預(yù)算信息管理系統(tǒng)的用戶，不同的用戶擁有不同的角色，系統(tǒng)通過對(duì)角色的定義實(shí)現(xiàn)用戶的分級(jí)授權(quán)和管理。不同的角色設(shè)置不同的權(quán)限級(jí)別，而相同的角色應(yīng)針對(duì)不同的業(yè)務(wù)逐項(xiàng)認(rèn)定授權(quán)，體現(xiàn)不相容崗位互相分離，業(yè)務(wù)之間形成互相制約的監(jiān)督機(jī)制。

角色分為一般用戶、科室預(yù)算員、科室負(fù)責(zé)人、預(yù)算會(huì)計(jì)、預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)、院長(zhǎng)。一般用戶權(quán)限最低，僅限于個(gè)人的查詢和申請(qǐng)與個(gè)人有關(guān)的事項(xiàng)；科室預(yù)算員管理本科室的預(yù)算和按歸口管理原則由本科室管理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算；科室負(fù)責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)、院長(zhǎng)按醫(yī)院規(guī)定的審批權(quán)限履行預(yù)算管理職責(zé)；預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)醫(yī)院的預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)行收集、整理、匯總、分析、上報(bào)等，可進(jìn)一步細(xì)分為預(yù)算編制會(huì)計(jì)、預(yù)算審核會(huì)計(jì)、預(yù)算執(zhí)行會(huì)計(jì)；預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)人審核預(yù)算會(huì)計(jì)的工作。

第二，醫(yī)院預(yù)算從內(nèi)容上包括醫(yī)療收入預(yù)算、基本支出預(yù)算、項(xiàng)目支出預(yù)算、財(cái)政補(bǔ)助收支預(yù)算、科教項(xiàng)目收支預(yù)算、政府采購預(yù)算，從程序上包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算報(bào)告、預(yù)算考核。每一項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容都能對(duì)應(yīng)各預(yù)算程序，預(yù)算程序嵌入在每項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容之中，并與醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等信息模塊接口，通過數(shù)據(jù)共享，形成綜合性、系統(tǒng)性的全面預(yù)算管理。如醫(yī)院的支出預(yù)算，在編制時(shí)能從醫(yī)療物資管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等調(diào)取歷史記錄做為參考，支出預(yù)算編制之后，通過預(yù)算分解至各科室有關(guān)責(zé)任人，再通過預(yù)算執(zhí)行反饋數(shù)據(jù)，職能管理部門對(duì)反饋數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)整工作安排，同時(shí)也根據(jù)反饋數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)考核工作人員，與工作人員績(jī)效掛鉤。

第三，預(yù)算目標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)層面和相關(guān)責(zé)任人，信息系統(tǒng)按預(yù)設(shè)的執(zhí)行時(shí)間要求設(shè)置工作提醒，發(fā)送到用戶終端，同時(shí)發(fā)送短信、微信至個(gè)人手機(jī)。信息系統(tǒng)設(shè)置數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能，可以方便地與一般辦公軟件協(xié)同。信息系統(tǒng)定期備份數(shù)據(jù)，發(fā)生數(shù)據(jù)損壞的應(yīng)通過系統(tǒng)管理員進(jìn)行恢復(fù)。數(shù)據(jù)操作在信息系統(tǒng)中留痕，嚴(yán)禁私自篡改、刪除數(shù)據(jù)。

全面預(yù)算總體框架如圖所示：

（二）預(yù)算編制流程設(shè)計(jì)

醫(yī)院預(yù)算編制流程設(shè)計(jì)的主要控制點(diǎn)是體現(xiàn)預(yù)算的申報(bào)、匯總、審核、上報(bào)、審批全過程，所有工作步驟應(yīng)留下操作記錄和電子簽名。

醫(yī)院預(yù)算編制流程設(shè)計(jì)如下：

第一，一般用戶根據(jù)個(gè)人工作職責(zé)，按醫(yī)院年度工作計(jì)劃分配的工作任務(wù)，提出個(gè)人預(yù)算申報(bào)，所在科室預(yù)算員初步審核后，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審批后提交科室預(yù)算申請(qǐng)。

第二，科室預(yù)算按歸口管理的原則分類向預(yù)算經(jīng)費(fèi)歸口管理科室匯集，由歸口科室的預(yù)算員就某項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的合理性、必要性進(jìn)行審核，一般項(xiàng)目經(jīng)歸口科室負(fù)責(zé)人審批后提交經(jīng)費(fèi)預(yù)算申請(qǐng)。重大項(xiàng)目應(yīng)事先經(jīng)過論證或可行性研究、按重要程度和金額大小的權(quán)限經(jīng)過分管院領(lǐng)導(dǎo)、院長(zhǎng)或院務(wù)會(huì)、黨委員集體決策后，列入了項(xiàng)目庫才能提交經(jīng)費(fèi)預(yù)算申請(qǐng)。

第三，預(yù)算會(huì)計(jì)匯總經(jīng)費(fèi)預(yù)算，進(jìn)行收支平衡，合理性審查，經(jīng)預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)預(yù)算委員會(huì)討論，形成預(yù)算控制數(shù)。

第四，預(yù)算會(huì)計(jì)將預(yù)算控制數(shù)下發(fā)到預(yù)算經(jīng)費(fèi)歸口科室，再由歸口科室組織調(diào)整各科室預(yù)算申請(qǐng)，提交調(diào)整好的經(jīng)費(fèi)預(yù)算申請(qǐng)。

第五，經(jīng)費(fèi)預(yù)算申請(qǐng)經(jīng)由預(yù)算會(huì)計(jì)匯總、預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)人審核，依次提交預(yù)算委員會(huì)、黨委會(huì)、職代會(huì)審議通過，形成正式的預(yù)算文件下發(fā)。

第六，按預(yù)算文件的批復(fù)數(shù)，逐級(jí)分解下達(dá)至最基層的預(yù)算執(zhí)行者。

（三）預(yù)算執(zhí)行流程設(shè)計(jì)

醫(yī)療服務(wù)因具有社會(huì)公益性，不允許將醫(yī)療收入指標(biāo)分解到各科室，更不允許將醫(yī)務(wù)人員收入與科室收入直接掛鉤，因此醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行流程設(shè)計(jì)的主要控制點(diǎn)是針對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行，包括基本支出執(zhí)行流程、項(xiàng)目支出執(zhí)行流程、物資采購領(lǐng)用和監(jiān)管流程、預(yù)算調(diào)整流程。

第一，支出預(yù)算設(shè)置預(yù)警機(jī)制，當(dāng)申請(qǐng)的支出無預(yù)算或超預(yù)算時(shí)，信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)入預(yù)算調(diào)整流程，預(yù)算調(diào)整執(zhí)行與預(yù)算編制相似的嚴(yán)格審批程序。預(yù)算調(diào)整未通過，則無預(yù)算或超預(yù)算的支出不得執(zhí)行。

第二，在支出預(yù)算總額控制下，基本支出執(zhí)行流程按最基層預(yù)算執(zhí)行者提出申請(qǐng)，執(zhí)行者所在科室負(fù)責(zé)人、經(jīng)費(fèi)預(yù)算歸口管理科室負(fù)責(zé)人同意后，還需按重要程度和金額大小經(jīng)有權(quán)人審批方能執(zhí)行。

第三，項(xiàng)目支出預(yù)算在基本支出預(yù)算的基礎(chǔ)上，事前增加論證或可行性研究、立項(xiàng)審批流程，事后增加監(jiān)督管理流程。

第四，物資采購領(lǐng)用和監(jiān)管流程把支出預(yù)算與物資管理系統(tǒng)相銜接，對(duì)物資的采購支出要在驗(yàn)收、入庫后才能辦理。對(duì)麻醉類藥品、精神類藥品、高值衛(wèi)生耗材等要有使用后的追蹤管理流程，對(duì)藥品、衛(wèi)生耗材要有總量上的控制。

第五，預(yù)算執(zhí)行設(shè)計(jì)實(shí)時(shí)查詢功能，可以隨時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

（四）預(yù)算報(bào)表設(shè)計(jì)

預(yù)算報(bào)表設(shè)計(jì)的主要控制點(diǎn)是報(bào)表數(shù)據(jù)取數(shù)公式設(shè)計(jì)的正確性，各項(xiàng)數(shù)據(jù)之間互相映證。

醫(yī)院預(yù)算報(bào)表系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要從使用者角度出發(fā)，滿足使用者的管理要求。醫(yī)院預(yù)算報(bào)表統(tǒng)計(jì)維度包括按預(yù)算執(zhí)行科室統(tǒng)計(jì)、按預(yù)算經(jīng)費(fèi)歸口管理科室統(tǒng)計(jì)、按支出功能統(tǒng)計(jì)、按支出經(jīng)濟(jì)分類科目統(tǒng)計(jì)；分析維度包括對(duì)預(yù)算年初編制數(shù)、年中調(diào)整數(shù)、執(zhí)行數(shù)、執(zhí)行率、同期比、環(huán)比的分析等。各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)能從信息系統(tǒng)自動(dòng)提取。

（五）預(yù)算考核設(shè)計(jì)

預(yù)算考核設(shè)計(jì)的主要控制點(diǎn)是考核資料保密性設(shè)置。

醫(yī)院預(yù)算考核按人員層次設(shè)計(jì)，包括普通員工的考核、科室負(fù)責(zé)人的考核、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的考核?？己藘?nèi)容包括兩個(gè)方面，一是根據(jù)信息系統(tǒng)記錄的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等過程資料，考核預(yù)算工作的規(guī)范化管理程度；二是根據(jù)預(yù)算執(zhí)行額和執(zhí)行率對(duì)比預(yù)算目標(biāo)，分析考核預(yù)算目標(biāo)的完成情況。每項(xiàng)預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置詳細(xì)的評(píng)分規(guī)則，考核結(jié)果傳遞至績(jī)效管理系統(tǒng)，與績(jī)效獎(jiǎng)懲掛鉤。

四、結(jié)束語

醫(yī)院的全面預(yù)算工作從2012年正式施行《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》時(shí)開始逐步展開，但大部分醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)仍在探索當(dāng)中，本文在提出醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)構(gòu)建思路時(shí)，更多地從預(yù)算管理會(huì)計(jì)的角度去構(gòu)想信息系統(tǒng)的總體框架和流程設(shè)計(jì)，更加完善的醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)還需要計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)專業(yè)人士的參與。