淺析國有資本經(jīng)營預(yù)算制度

李琴

[摘要]隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的重要性日益突出。文章闡述了我國國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算制度對財政部門、國資委和國有企業(yè)各自的意義，結(jié)合不同責(zé)任主體的發(fā)展目標(biāo)，基于當(dāng)前的社會環(huán)境，提出了完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的建議。

[關(guān)鍵詞]國有資本 經(jīng)營預(yù)算 制度

國有資本經(jīng)營預(yù)算是國家以所有者身份，對國有資本進(jìn)行增量分配和存量調(diào)整的各項收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。國有資本經(jīng)營預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，收入預(yù)算是指財政部按向國有企業(yè)收取資本收益的計劃，包括利潤、國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、清算收入及其他資產(chǎn)收入；支出預(yù)算是根據(jù)其收入規(guī)模和國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要制訂的支出計劃，主要用于國有經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、國企災(zāi)后恢復(fù)生產(chǎn)重建、國企重大技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能減排、境外礦產(chǎn)資源權(quán)益投資及改革重組補(bǔ)助支出等。

一、國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的重要性

（一）國有資本經(jīng)營預(yù)算是財政部提高國民整體福利水平的重要途徑

國有資本經(jīng)營預(yù)算屬于公共財政預(yù)算的—個組成部分，因財政分配本身就具有公共性，國有資本經(jīng)營預(yù)算自然也肩負(fù)著減輕財政壓力，提高全民福利的社會使命。首先，財政部門面臨提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)和持續(xù)深入進(jìn)行政企改革的雙重目標(biāo)。在向服務(wù)型政府職能轉(zhuǎn)型的過程中，公共服務(wù)方面的支出越來越大，僅靠稅收收入難以彌補(bǔ)實現(xiàn)公共預(yù)算的平衡，需要在國有資本經(jīng)營預(yù)算中抽取一定比例，作為民生支出納入公共預(yù)算。而且，在部分國有企業(yè)，尤其是壟斷性國有企業(yè)中，確實還存在一定的超額利潤，完全可以將這些利潤，通過財政預(yù)算合理分配至公共預(yù)算，以推進(jìn)全國人民整體福利水平的提高。因此，需要從財政部層面對國有資本做好預(yù)算開支，科學(xué)合理地平衡好于國有企業(yè)的再投資和民生建設(shè)的關(guān)系，從而提高國家的整體福利水平。

（二）國有資本經(jīng)營預(yù)算是國資委實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)宏觀調(diào)控的主要手段

當(dāng)前國有資本結(jié)構(gòu)和布局調(diào)整的任務(wù)很艱巨。在行業(yè)分布上，國有企業(yè)不僅分布在涉及國家安全和國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要領(lǐng)域，還廣泛分布在其他競爭性行業(yè)。而且一些市場比較完善、競爭比較激烈的行業(yè)，國有經(jīng)濟(jì)所占比重仍然偏高，存在一定程度上與“與民爭利”的情況。在股權(quán)分配上，國有經(jīng)濟(jì)在許多股份公司和有限責(zé)任公司中的比重偏大，對企業(yè)的自主決策產(chǎn)生不利的影響。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員以及地方國資委作為國有資本出資人的代表，職能定位是實現(xiàn)國有資本的監(jiān)督和管理，包括對國有資本的產(chǎn)權(quán)、運(yùn)營的監(jiān)管，以及對國有資本總量與結(jié)構(gòu)的宏觀調(diào)控。隨著政企分開理念的深入貫徹，國資委的各項管控主要通過委托一代理關(guān)系實現(xiàn)，不能直接干涉企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。而國有資本經(jīng)營預(yù)算就是一項主要的管理抓手。通過國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制、執(zhí)行及決算的全過程監(jiān)控，國資委能夠及時掌握企業(yè)的發(fā)展動態(tài)，合理引導(dǎo)社會資本的流向，逐步實現(xiàn)在國有資本在不同行業(yè)和領(lǐng)域合理進(jìn)退的宏觀布局，根據(jù)國家長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化國有資本的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和運(yùn)行狀態(tài)，增強(qiáng)對國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用和控制力。

（三）國有資本經(jīng)營預(yù)算是有國有企業(yè)做大做強(qiáng)的有力保障

隨著政府職能轉(zhuǎn)變的逐漸深入，基本已經(jīng)實現(xiàn)政企分離，政府和企業(yè)經(jīng)營者的委托代理關(guān)系給了國營企業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人一定的經(jīng)營自主權(quán)，有利于調(diào)動他們的主觀能動性。一方面國有資本經(jīng)營預(yù)算編制程序上，是從下而上，層層上報，充分考慮了國營企業(yè)自主發(fā)展的利益需求。另一方面，國有資本經(jīng)營預(yù)算也是國資委對所出資企業(yè)經(jīng)營者的約束機(jī)制之一，以保證國有資產(chǎn)的增值保值。預(yù)算指標(biāo)的完成情況，作為對經(jīng)營者財務(wù)業(yè)績的考評標(biāo)準(zhǔn)，極大地促使了經(jīng)營者積極主動在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的全面預(yù)算管理制度，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，實現(xiàn)資金集中管理，健全內(nèi)部審計制度，提升企業(yè)整體財務(wù)管理水平，進(jìn)而減少國有資產(chǎn)流失，并將企業(yè)做大做強(qiáng)。

二、國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的完善建議

（一）財政部門從宏觀層面調(diào)整支出結(jié)構(gòu)

財政部要做好公共預(yù)算和國資經(jīng)營預(yù)算之間的平衡。對于國營企業(yè)上交的利潤，可考慮—部分留在國資委層面，用于解決國有企業(yè)歷史遺留問題，并調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；另—部分留在財政部層面，納入財政部公共財政預(yù)算之內(nèi)。公共預(yù)算和國資經(jīng)營預(yù)算之間要實現(xiàn)合理流動以彌補(bǔ)公公共財政預(yù)算的不足。同時財政部門要優(yōu)化目前國有資本經(jīng)營預(yù)算的支出結(jié)構(gòu)，加大國有_資本經(jīng)營預(yù)算的民生支出，比如社：保、醫(yī)療、教育、就業(yè)等向有關(guān)民生的支出項目傾斜，讓社會公眾切實分享到國有企業(yè)的收益。

（二）國資委對企業(yè)的收益實現(xiàn)分類管理

國資委應(yīng)根據(jù)國情來制定合理上繳比例，可根據(jù)國有企業(yè)的類型不同分別來確定。國有獨(dú)資壟斷型企業(yè)，因其內(nèi)部利潤比較豐厚，容易導(dǎo)致過度的投資以及出現(xiàn)內(nèi)部人分配的情形，可適當(dāng)提高上繳比例；國有獨(dú)資但競爭比較激烈行業(yè)的企業(yè)，參考同行業(yè)上市公司的分紅比例。國有控股和參股企業(yè)參考同行業(yè)民營公司業(yè)績按比例分紅。對于一些市場比較完善的競爭行業(yè)，國資委應(yīng)逐步減少投資，適時退出這些領(lǐng)域。完全交于市場，防止國有企業(yè)與民爭利。

（三）建立國有資本經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)督體系

財政部門將國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行情況向人民代表大會報告的過程中，代表們能夠了解到其收入和支出的安排，但是對其經(jīng)營效果掌握的情況很少。而且，國資委雖然負(fù)責(zé)編制投資支出計劃，但是并不直接干涉支出過程，也缺乏有效的監(jiān)督工具。所以在預(yù)算的編制和執(zhí)行過程，加強(qiáng)監(jiān)督體系尤為重要。

建議用信息化手段提高國有資本經(jīng)營預(yù)算透明度，自上而下加強(qiáng)集團(tuán)公司的財務(wù)信息化建設(shè)，確保預(yù)算編制和執(zhí)行過程的準(zhǔn)確性。在預(yù)算的實際編制過程中，信息不對稱現(xiàn)象嚴(yán)重，致使預(yù)算的編制缺乏足夠的定量數(shù)據(jù)支持而難以保證其準(zhǔn)確性。這種現(xiàn)象普遍存在于國有企業(yè)，尤其是大型集團(tuán)公司與二級單位責(zé)任人之間。集團(tuán)公司上報的預(yù)算來源于下屬單位的預(yù)算匯總，對下屬單位生產(chǎn)、經(jīng)營狀況了解不夠具體全面的直接后果之一就是最終確定的預(yù)算指標(biāo)水分含量大，與真實業(yè)績相差甚遠(yuǎn)。信息化手段能一定程度解決這個問題。一是通過信息化手段匯總準(zhǔn)確匯總下屬公司的財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況，二是利用財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度和預(yù)算管理實施過程的有效性。