淺析建筑企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策

畢君燕

摘要：近幾年，伴隨著我國城鎮(zhèn)化建設(shè)進程加快，建筑企業(yè)面臨更多的機遇和挑戰(zhàn)，市場競爭日益激烈。全面預(yù)算管理有助于建筑企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)、核心競爭力提高、長期穩(wěn)定發(fā)展。文章在分析建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前建筑企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性地提出了加強建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的對策措施。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；預(yù)算管理；全面預(yù)算

一、引言

預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)合理地配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。而全面預(yù)算管理是一個預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理體系。全面預(yù)算管理主要包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

建筑行業(yè)面對激烈的市場競爭，加強全面預(yù)算對建筑企業(yè)具有重要的現(xiàn)實意義，其重要性具體主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）能夠提高建筑企業(yè)的管理水平，加強企業(yè)的資產(chǎn)管理

目前我國的建筑企業(yè)大多處于粗放型管理階段，從業(yè)人員的文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高；建筑企業(yè)一般機構(gòu)設(shè)置不合理，市場化程度不高，管理人員成本控制意識淡薄，管理的漏洞隨處可見。實施全面預(yù)算能夠加強建筑企業(yè)的日常管理水平，加強企業(yè)的成本管理，從而提高企業(yè)的管理水平。

（二）能夠提高企業(yè)的資金管理水平

一般來說，建筑企業(yè)工程項目所需資金比較大，資金周轉(zhuǎn)速度要求比較快，如果企業(yè)管理不善就會出現(xiàn)資金鏈條斷裂等比較嚴重的問題。而全面預(yù)算作為一種先進的管理工具，可以將企業(yè)的預(yù)算進行合理的分解和執(zhí)行，對企業(yè)的資金需求進行合理的預(yù)算，對企業(yè)日常的資金管理實行有效的監(jiān)督和防范，從而提高企業(yè)的資金管理水平。

（三）提高企業(yè)的防范風(fēng)險的水平，加強企業(yè)抗風(fēng)險的能力

通過編制全面預(yù)算，能夠改善組織內(nèi)部的溝通，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動，促進企業(yè)各部門目標(biāo)明確，相互理解，行動一致。企業(yè)通過預(yù)算設(shè)立了目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，管理者根據(jù)預(yù)算可以監(jiān)控企業(yè)的目標(biāo)實現(xiàn)程度和經(jīng)營情況，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)新的增長機會或明確經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，從而相應(yīng)的調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，更好的促進企業(yè)價值的增長。

二、當(dāng)前建筑企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問題

目前，全面預(yù)算管理尚未在建筑企業(yè)中普遍實施。一些建筑企業(yè)通過實施全面預(yù)算管理，加強了企業(yè)的成本控制，將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)分散成為各個具體職能部門的具體工作目標(biāo)和工作計劃，提高了企業(yè)資源的利用效率，使企業(yè)向健康的方向持續(xù)發(fā)展。然而，建筑企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中仍然存在一些問題，制約了其功能的充分發(fā)揮。

（一）建筑企業(yè)各職能部門對全面預(yù)算管理的認識不夠全面

全面預(yù)算是以財務(wù)預(yù)算為核心的，以至于很多管理層認為全面預(yù)算純屬財務(wù)行為，一些企業(yè)的管理者也片面的認為全面預(yù)算應(yīng)該由財務(wù)部門進行編制和執(zhí)行，他們沒有認識到前面預(yù)算管理應(yīng)全員參與，企業(yè)所有部門均應(yīng)積極參與，企業(yè)所有員工均應(yīng)樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識。很多建筑企業(yè)實行全面預(yù)算管理最后只流于形式而沒有真正的實質(zhì)的執(zhí)行。

由于建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算不重視，往往是財務(wù)部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門編制完成后并沒有得到真正的執(zhí)行，企業(yè)的全面預(yù)算的執(zhí)行要以過程控制為主，而不是財務(wù)部門或相關(guān)部門的編制和審批。建筑企業(yè)忽視各部門之間的橫向溝通，不利于及時正確地評估各部門的計劃和需求，同時也降低了全面預(yù)算管理的可執(zhí)行性，導(dǎo)致企業(yè)的總的戰(zhàn)略目標(biāo)無法實現(xiàn)。

（二）建筑企業(yè)各相關(guān)部門編制全面預(yù)算的能力不夠，編制方法不夠科學(xué)

目前，大部門建筑企業(yè)的全面預(yù)算的編制方法不科學(xué)，編制程序也不合理。往往是企業(yè)負責(zé)人組織召開預(yù)算專題會議，由財務(wù)部門根據(jù)以前年度的數(shù)據(jù)簡單匯總形成新一年的年度預(yù)算，缺乏上下溝通的環(huán)節(jié)，這樣制定出來的企業(yè)預(yù)算往往缺乏參照性，脫離實際，達不到預(yù)算管理的目的。全面預(yù)算的編制過程，是一個上下協(xié)調(diào)、反復(fù)溝通的過程。只有經(jīng)過上下反復(fù)、相互溝通的過程，才能有效避免預(yù)算目標(biāo)脫離實際的現(xiàn)象，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性與可行性。

實施全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)是編制全面預(yù)算。企業(yè)預(yù)算的編制直接決定著企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)能否實現(xiàn)。由于建筑企業(yè)沒有客觀的分析企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境的變化，沒有將企業(yè)的預(yù)算管理與去也的長遠戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，沒有按照科學(xué)方法和流程編制，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算數(shù)值與實際脫節(jié)，要么很難達到打擊企業(yè)各職能的積極性，要么無法挖掘建筑企業(yè)的潛力，同時預(yù)算業(yè)不能作為衡量企業(yè)績效完成的指標(biāo)。從根本上來說，這樣的預(yù)算根本無法達到全面預(yù)算管理的目的，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）建筑企業(yè)的各相關(guān)部門對全面預(yù)算的執(zhí)行力不夠

在建筑企業(yè)中，全面預(yù)算的執(zhí)行也存在很大的問題，首先，預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果在現(xiàn)實中因為種種原因往往很難實現(xiàn)，從而使全面預(yù)算管理的可行度受到損壞；其次，由于在現(xiàn)階段我國的建筑企業(yè)多數(shù)還實行集權(quán)制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的隨機性主觀性比較強，有時會改動企業(yè)制定好的預(yù)算指標(biāo)從而降低企業(yè)全面預(yù)算的權(quán)威性。

（四）建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的控制體系不夠健全

現(xiàn)在建筑企業(yè)的預(yù)算管理主要強調(diào)預(yù)算編制，而對預(yù)算的控制重視不夠。而實際上編制預(yù)算并非資源的實際投入，只有當(dāng)企業(yè)在進行經(jīng)營活動時提出資源需求并付諸實施時，資源才算真正投入并發(fā)揮作用。從資源投入到目標(biāo)的實現(xiàn)是一個過程，這一過程是否能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)，不僅有賴于企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確合理，更取決于資源能否投入、如何投入、如何使用。有預(yù)算編制而無預(yù)算控制，就難以實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。另外，預(yù)算控制可分為事前、事中和事后控制。現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)強調(diào)“防患與未然”的事前控制，忽視事中和事后控制。

（五）建筑企業(yè)缺乏相關(guān)的績效激勵機制和考核制度

建筑企業(yè)缺乏有效的激勵和考核制度已經(jīng)成為企業(yè)無法實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的重要原因?？冃Э己藨?yīng)該以目標(biāo)實現(xiàn)為導(dǎo)向，綜合考慮各方面的原因，以考核結(jié)果對相關(guān)人員進行獎懲，以實現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。在建筑企業(yè)中，考核方常常摻雜復(fù)雜的個人情感去評價被考核方，使考核缺乏客觀性、公平性；或者考核后沒有設(shè)置對應(yīng)的獎懲措施，缺乏激勵機制，使考核工作流于性質(zhì)，最后導(dǎo)致考核結(jié)果無法實施，使整個預(yù)算管理名存實亡。

三、加強建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的對策措施

（一）加強建筑企業(yè)各職能部門對全面預(yù)算管理的認識

針對企業(yè)預(yù)算管理中的問題，建筑企業(yè)應(yīng)該從思想上提高對預(yù)算管理的重視程度，正確理解預(yù)算管理和經(jīng)營管理的區(qū)別，培養(yǎng)全面預(yù)算管理的意識。當(dāng)建筑企業(yè)制定預(yù)算后，企業(yè)的各個職能部門都應(yīng)該在全面預(yù)算管理機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，嚴格執(zhí)行全面預(yù)算管理。只有所有部門通力合作加強溝通，企業(yè)全面預(yù)算管理的作用才能得到發(fā)揮，企業(yè)的資源才能得到充分的應(yīng)用，才能更好的實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)管理人員應(yīng)該加強預(yù)算管理意識，轉(zhuǎn)變管理思路，積極培養(yǎng)各級管理人員的預(yù)算管理意識，加強全面預(yù)算學(xué)習(xí)。另外，預(yù)算管理要按照嚴格的程序執(zhí)行，企業(yè)要通過多種形式和途徑，及時監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異的原因，研究解決的放法，保證企業(yè)全面預(yù)算管理健康有序的進行。

（二）建立完善的組織機構(gòu)，確立相應(yīng)的崗位職責(zé)，遵循科學(xué)的編制全面預(yù)算的方法

在推行全面預(yù)算管理中，結(jié)合實際工作內(nèi)容制定合理的全面預(yù)算管理的總體框架。企業(yè)的全面預(yù)算組織體系主要包括：全面預(yù)算管理決策機構(gòu)、全面預(yù)算管理工作機構(gòu)、全面預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，這些機構(gòu)可以與企業(yè)現(xiàn)有的機構(gòu)融合在一起，在現(xiàn)有機構(gòu)的基礎(chǔ)上增加他們的預(yù)算管理的職能。對于建筑企業(yè)來說，董事會或股東大會可以作為全面預(yù)算的管理決策機構(gòu)；全面預(yù)算的管理工作機構(gòu)一般設(shè)在財務(wù)部門或單獨設(shè)立預(yù)算管理機構(gòu)，全面預(yù)算管理機構(gòu)負責(zé)人一般由企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人兼任；全面預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu)一般為企業(yè)各職能部門、所屬分（子）公司等。全面預(yù)算管理要遵循科學(xué)的編制方法，建筑企業(yè)應(yīng)遵循本企業(yè)的行業(yè)特點，結(jié)合企業(yè)的往年數(shù)據(jù)，綜合運用科學(xué)的預(yù)算編制方法，編制符合本企業(yè)特點的全面預(yù)算，實現(xiàn)的企業(yè)價值的增長。

（三）提高企業(yè)各部門對全面預(yù)算的執(zhí)行力，加強全面預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是把預(yù)算目標(biāo)變成行動的一種方式。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)層層分解到各預(yù)算責(zé)任中心；預(yù)算分解應(yīng)按各責(zé)任中心權(quán)、責(zé)、利相匹配的原則進行，有利于實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)通過會議、報告、調(diào)研等多種途徑及形式，及時監(jiān)督、分析預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行差異形成的原因，提出對策建議。

建筑企業(yè)尤其應(yīng)該注意提高工程預(yù)算的準(zhǔn)確性和真實性。建筑企業(yè)應(yīng)充分認知到工程預(yù)算的重要性，建筑企業(yè)有別于制造企業(yè)和商業(yè)企業(yè)，建筑企業(yè)是以工程項目為核算單位和利潤中心，工程預(yù)算在建筑企業(yè)的預(yù)算中占有重要的位置，工程預(yù)算是一個項目的開始，是對一個項目在未來的收入和支出的一種計劃，它是建筑企業(yè)核算一個工程項目的經(jīng)濟效益的重要手段，可以通過貨幣形式對工程的投入進行量化，并評價工程的經(jīng)濟效益。企業(yè)的預(yù)算人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體項目，根據(jù)每個項目不同的要求和實際情況編制工程項目的工程預(yù)算，為企業(yè)的全面預(yù)算打下一個堅實的基礎(chǔ)。

（四）建立健全企業(yè)全面預(yù)算控制體系

企業(yè)的預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)開始實施，企業(yè)為了更好地執(zhí)行預(yù)算，提高資源使用的效率與效果，為企業(yè)目標(biāo)提供合理的保證，企業(yè)需要加強預(yù)算控制，建立健全全面預(yù)算控制體系，通過預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，預(yù)算考核和評價形成一個包括事前、事中和事后的一個全過程控制體系。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和管理需要，將各種預(yù)算控制方法相結(jié)合，設(shè)計并采用個性化的預(yù)算控制方式，以達到最好的預(yù)算控制效果。

（五）建立健全激勵和考核機制

建筑企業(yè)應(yīng)建立嚴格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進行考核，將預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入考核和獎懲范圍，切實做到有獎有懲、獎懲分明。企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)預(yù)算執(zhí)行考核的制度和辦法，并認真、嚴格地組織實施。企業(yè)可以單獨制定預(yù)算考核管理辦法，也可以將預(yù)算考核的相關(guān)制度和流程納入總的預(yù)算管理制度之中。企業(yè)應(yīng)確認各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告，組織考核、撰寫考核報告、發(fā)布考核結(jié)果，按照公開、公平、公正的原則實施預(yù)算考核。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算考核與激勵體系相結(jié)合，通過實施貨幣與非貨幣激勵（包括工作的多樣性、職位變化、員工培訓(xùn)與選拔等）來加強目標(biāo)的一致性，增強員工實現(xiàn)目標(biāo)的主動性和責(zé)任性，更好的維護全面預(yù)算的嚴肅性，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的目的。

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（作者單位：青島前盛業(yè)建設(shè)工程有限公司）