電力企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)見解

鄧茜文

摘 要：隨著我國會(huì)計(jì)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)在不同企業(yè)中有了廣泛的應(yīng)用，但是信息化的發(fā)展也對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制造成了一定影響，包括企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性、可靠性以及真實(shí)性等等，進(jìn)而會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)營決策，所以需要對(duì)電力企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行分析研究。本文主要闡述電力企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制方面的幾點(diǎn)見解，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)人士有所幫助。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);內(nèi)部控制

電力行業(yè)屬于基礎(chǔ)性行業(yè)之一，其發(fā)展情況在很大程度上影響到整個(gè)社會(huì)的發(fā)展。所以要對(duì)資源實(shí)施優(yōu)化配置，對(duì)于相關(guān)資源進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，最大程度上發(fā)揮出電力企業(yè)的生產(chǎn)效能，從而獲得最佳的社會(huì)效益以及經(jīng)濟(jì)效益。這就需要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制，特別是增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的控制更是重中之重。

對(duì)于現(xiàn)代信息化社會(huì)來說，電力企業(yè)會(huì)計(jì)管理也要通過信息技術(shù)來進(jìn)行，要將整個(gè)業(yè)務(wù)流程規(guī)范以及內(nèi)部控制制度融入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中，最大程度上提升會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理以及傳遞的效率和速度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自動(dòng)化轉(zhuǎn)變，明確職責(zé)分離以及崗位分工，使得內(nèi)部控制逐漸轉(zhuǎn)向到事前防范以及事中監(jiān)督。要保證財(cái)務(wù)處理和內(nèi)部控制同步進(jìn)行，保證業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的一體化，對(duì)于電力企業(yè)的資金流、物資流以及信息流進(jìn)行集成，增強(qiáng)資金運(yùn)營、物資采購、工程施工、項(xiàng)目投資、安全生產(chǎn)、節(jié)能減排等方面的內(nèi)部控制，避免內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制必要性分析

有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性

對(duì)于企業(yè)來說，其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)最基本的職能在于準(zhǔn)確反映出企業(yè)某個(gè)時(shí)間段財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營成果等內(nèi)容，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性可以保證企業(yè)更加有效的經(jīng)濟(jì)決策，確保企業(yè)利潤的最大化。利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所得到的相應(yīng)指標(biāo)以及報(bào)表是企業(yè)管理人員了解相應(yīng)經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，若是缺少信息系統(tǒng)所得的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，企業(yè)管理人員就無法進(jìn)行有效內(nèi)部控制，從而影響到企業(yè)正常運(yùn)營。

企業(yè)的內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的必要條件

現(xiàn)代社會(huì)是信息化時(shí)代，信息化已經(jīng)成為了企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力的重要手段。但是企業(yè)在享受信息化所帶來的優(yōu)勢同時(shí)也面臨著很多的風(fēng)險(xiǎn)，所以如何充分利用信息化的優(yōu)勢而降低其風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了企業(yè)需要考慮的問題。內(nèi)部控制的有效實(shí)施可以很好的平衡上述問題，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中有效利用內(nèi)部控制需要建立起較為完善的控制程序，可以及時(shí)準(zhǔn)確反映出企業(yè)經(jīng)營情況。

電力企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施

建立并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

第一，對(duì)于現(xiàn)代信息化社會(huì)來說，企業(yè)采用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了發(fā)展方向。只有建立并不斷完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才可以最大程度上發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)優(yōu)勢，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度成為了企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段。在建立并完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過程中需要參照國家相應(yīng)法律法規(guī)，按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的具體規(guī)定并結(jié)合電力企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)以及具體情況制定出相應(yīng)制度，包括資金預(yù)算控制制度、成本費(fèi)用控制制度、資產(chǎn)管理控制制度、采購以及付款業(yè)務(wù)控制制度、銷售和收款控制制度等等。

第二，需要建立起不相容職務(wù)分離制度，通過不同崗位進(jìn)行相互制約。要增強(qiáng)授權(quán)管理力度，利用職責(zé)的分離來避免違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，確保不相容崗位以及職務(wù)能夠各負(fù)其責(zé)。同時(shí)要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)崗位以及會(huì)計(jì)信息管理崗位實(shí)施分離，保證相互制約業(yè)務(wù)相分離，例如會(huì)計(jì)記賬和會(huì)計(jì)審核相分離、業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)記賬相分離、內(nèi)部審計(jì)和系統(tǒng)維護(hù)相分離、上機(jī)操作和口令保管相分離。所有的部門以及個(gè)人不可以獨(dú)自控制某項(xiàng)業(yè)務(wù)，一定要確保每項(xiàng)業(yè)務(wù)要由相互獨(dú)立的兩個(gè)人來共同完成。

第三，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)過程中一定要對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施有效控制，這些關(guān)鍵點(diǎn)涉及到電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)崗位。在制定不同環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度過程中不但要充分考慮到可行性以及合理性，同時(shí)也要考慮到科學(xué)性以及有效性。

提升會(huì)計(jì)人員的綜合能力

第一，電力企業(yè)會(huì)計(jì)人員所具有的專業(yè)素質(zhì)以及綜合能力直接決定了會(huì)計(jì)信息真實(shí)性以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況。會(huì)計(jì)人員是電力企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其對(duì)于實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制是非常重要的。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，舊有會(huì)計(jì)信息處理方式以及內(nèi)部控制模式都在發(fā)生轉(zhuǎn)變，內(nèi)部的控制人員也要不斷進(jìn)行發(fā)展，會(huì)計(jì)信息處理和傳遞都更加方便以及快捷。

第二，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，電力企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)要求也在不斷提升，其不但要具有非常扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論基本知識(shí)，同時(shí)也要具有數(shù)量的計(jì)算機(jī)操作以及網(wǎng)絡(luò)維護(hù)能力，例如計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、C++技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等等計(jì)算機(jī)知識(shí)。除了具有相應(yīng)的技術(shù)能力外，會(huì)計(jì)人員也要具有較好的職業(yè)道德，形成正確的人生觀和加直觀，通過高度的自覺性來抵制各種誘惑，不能逾越道德底線，保證企業(yè)的合法合規(guī)。同時(shí)要加強(qiáng)理論聯(lián)系實(shí)際能力的培養(yǎng)，熟練掌握計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，了解現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理模式，積極主動(dòng)參與到企業(yè)經(jīng)營管理中來，提升企業(yè)的內(nèi)部控制能力。

進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和ERP系統(tǒng)的充分結(jié)合

ERP系統(tǒng)主要是以信息技術(shù)作為基礎(chǔ)，將計(jì)算機(jī)技術(shù)和管理活動(dòng)進(jìn)行集成統(tǒng)一的管理系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)包括很多的子系統(tǒng)，例如資金管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等等，通過信息技術(shù)的有效利用能夠?qū)Σ煌到y(tǒng)（包括生產(chǎn)、采購、銷售、財(cái)務(wù)等）實(shí)施整合，提升不同部門之間的交流，加強(qiáng)企業(yè)信息流、資金流、人力流、業(yè)務(wù)流方面的集成，確保內(nèi)部信息能夠有效分享，以此來加強(qiáng)企業(yè)管理效率。

電力企業(yè)可以將企業(yè)業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部控制制度融入到ERP系統(tǒng)當(dāng)中，要事先將控制程序編入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中來明確崗位權(quán)限，從而使得業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部控制形成為標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范化的模塊，形成數(shù)據(jù)收集整理、分類、匯總以及計(jì)算功能，能夠快速進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的輸入和輸出，并自動(dòng)生成報(bào)表，保證賬證、賬賬以及賬表能夠相符，第一時(shí)間進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳輸、處理、分析、修正和反饋，從而提升企業(yè)的管理效率，保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和可靠性，最大程度上降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠順利實(shí)施。

防范會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著電力企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，電力企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，從而對(duì)內(nèi)部控制造成了困難。若是發(fā)生信息系統(tǒng)程序方面的問題或者受到外部病毒等影響，非常容易造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的丟失，嚴(yán)重情況下會(huì)造成電力企業(yè)整個(gè)信息系統(tǒng)的失靈。對(duì)于處在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作來說，其運(yùn)行的安全性和穩(wěn)定性直接受到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響，所以要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，一定要對(duì)會(huì)計(jì)工作組織以及管理給予足夠的重視，進(jìn)行有效的職責(zé)權(quán)限劃分設(shè)定，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)信息工作規(guī)范以及安全管理規(guī)定進(jìn)行工作，確保不相容的職務(wù)能夠有效分離。另外，要定期對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全進(jìn)行檢查維護(hù)，通過網(wǎng)絡(luò)防火墻等方式來增強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全防護(hù)，對(duì)于非常重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要進(jìn)行備份，采取多重加密技術(shù)來提升數(shù)據(jù)以及程序安全性和合法性。同時(shí)也要定期檢查機(jī)房存儲(chǔ)設(shè)備，可以通過訪問權(quán)限約束和硬件加密等手段來避免計(jì)算機(jī)病毒的侵害。

結(jié)語

本文主要闡述了電力企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，能夠?qū)μ嵘娏ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)信息安全性提供一定參考，對(duì)于推動(dòng)電力企業(yè)發(fā)展具有一定意義。

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