建設(shè)工程施工合同對(duì)工程結(jié)算的影響分析

張洋

（山西三建集團(tuán)有限公司 山西長治 046000）

1 建設(shè)工程施工合同對(duì)工程結(jié)算的影響

以合同價(jià)款的付款方式為依據(jù)，國際上將建設(shè)工程施工合同劃分為成本+酬金合同、單價(jià)合同與總價(jià)合同，我國基于自身發(fā)展的基本國情，則將其劃分為成本+酬金合同、可調(diào)價(jià)款合同與固定價(jià)款合同。對(duì)于建筑工程發(fā)、承包方而言，施工合同一旦簽訂，即對(duì)雙方履約行為形成了法律約束，其中每一項(xiàng)條款均與雙方利益密切相關(guān)，且對(duì)工程結(jié)算產(chǎn)生以下影響：

1.1 合同主要條款為確定工程結(jié)算的基礎(chǔ)

（1）施工合同約定的義務(wù)和權(quán)利對(duì)工程造價(jià)的確定與控制存有直接影響；

（2）施工合同約定的價(jià)格條款為工程結(jié)算價(jià)款確定的主要依據(jù)；

（3）施工合同約定的違約條件和違約責(zé)任為工程結(jié)算的基本保證。

對(duì)于工程發(fā)、承包方而言，簽訂施工合同的目的之一便是維護(hù)對(duì)雙方合法權(quán)益，在合同約定義務(wù)履行過程中，如有一方發(fā)生違約行為，其在承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任的同時(shí)必然會(huì)對(duì)另一方的權(quán)益造成影響。作為工程結(jié)算的基本保證，違約條件與違約責(zé)任依據(jù)于施工合同最終衡量標(biāo)準(zhǔn)為經(jīng)濟(jì)，讓違約者付出經(jīng)濟(jì)代價(jià)補(bǔ)償受害方。

1.2 合同類型為結(jié)算方式及難易程度的決定因素

施工合同主要包括成本+酬金、可調(diào)價(jià)款合同與固定價(jià)款合同3種形式，基于我國工程量清單計(jì)價(jià)模式的普及，其中以可調(diào)價(jià)款合同與固定價(jià)款（其中又包括固定單價(jià)和固定總價(jià)兩種模式，為本文重點(diǎn)論述對(duì)象）合同最為常用，而成本+酬金模式極少用到。

1.2.1 合同模式不同，結(jié)算方式不同

固定總價(jià)合同又稱包死合同或總價(jià)包干合同，其價(jià)格計(jì)算依據(jù)于施工規(guī)范與施工圖紙，針對(duì)施工項(xiàng)目，承、發(fā)包方通過協(xié)商最終確定一個(gè)由承包方總價(jià)包死形式的固定總價(jià)。該類合同模式下的合同總價(jià)在項(xiàng)目實(shí)施過程中一般不能變動(dòng)，只有當(dāng)工程范圍與設(shè)計(jì)文件發(fā)生變更時(shí)，才能與之相應(yīng)的進(jìn)行調(diào)整，其結(jié)算價(jià)=合同總價(jià)+所有變更、簽證價(jià)格。

固定單價(jià)合同結(jié)算的基礎(chǔ)為綜合單價(jià)，在合同履行過程中，該單價(jià)不隨物價(jià)波動(dòng)而調(diào)整，其主要包括人、材、機(jī)費(fèi)用以及管理費(fèi)和利潤，且各項(xiàng)費(fèi)用均由投標(biāo)人以企業(yè)自身實(shí)況為依據(jù)，同時(shí)基于各種風(fēng)險(xiǎn)的考慮自行編制。在固定單價(jià)合同模式下，工程量的確定是以施工圖紙為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)場簽證與工程變更，最終按實(shí)際完成量計(jì)算，其結(jié)算價(jià)=工程實(shí)際發(fā)生量×單價(jià)+其它未計(jì)入工程量的簽證費(fèi)用。

1.2.2 合同模式不同，價(jià)款調(diào)整方式不同

建筑工程施工發(fā)/承包價(jià)格隨施工合同的簽訂而確立，但是基于工程自身屬性的影響，合同確定價(jià)格表現(xiàn)出一定的波動(dòng)性，隨著施工進(jìn)程的推進(jìn)，合同價(jià)款追加情況時(shí)有發(fā)生。合同價(jià)款調(diào)整以施工合同為依據(jù)，其追加部分作為為原合同價(jià)款的補(bǔ)充與原合同價(jià)款共同構(gòu)成結(jié)算價(jià)格。基于合同模式的不同，合同價(jià)款調(diào)整表現(xiàn)出不同的方式，本文以固定總價(jià)合同為例進(jìn)行簡要分析：

由于在固定總價(jià)合同中對(duì)合同價(jià)款包含的風(fēng)險(xiǎn)范圍給予了約定，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)合同價(jià)款明確不再調(diào)整，因此合同簽訂前對(duì)施工過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施綜合考慮，且在合同簽訂后因風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的后果應(yīng)予以承擔(dān)。對(duì)于固定總價(jià)合同的風(fēng)險(xiǎn)因素，除工程范圍與重大變更外，主要包括：人、料、機(jī)費(fèi)用及工程量變動(dòng)、氣候與地質(zhì)條件惡化和其他客觀因素等。

1.2.3 合同模式不同，結(jié)算糾紛控制難易不同

建筑工程竣工后，工程自身復(fù)雜程度與造價(jià)計(jì)量計(jì)價(jià)的計(jì)算對(duì)工程結(jié)算并無影響，而是以結(jié)算過程中糾紛控制及解決的難易程度為關(guān)鍵。

對(duì)于固定總價(jià)合同而言，由于其價(jià)格固定不變，因此從理論上講結(jié)算過程相對(duì)簡單，只要以合同條款約定的工程內(nèi)容為完成施工任務(wù)，合同價(jià)款便為結(jié)算價(jià)格。但在實(shí)際應(yīng)用過程中，由于固定總價(jià)合同的實(shí)施不僅需要前提條件成熟（如施工圖紙完善），而且對(duì)于合同要求較高（尤其是在合同價(jià)款調(diào)整方面，其對(duì)應(yīng)合同條款應(yīng)做到詳盡、明確），因此往往會(huì)因前期工作準(zhǔn)備不周全而使工程在建設(shè)規(guī)模與建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)方面發(fā)生較大變化，致使設(shè)計(jì)文件頻頻修改，合同先天性缺陷較多，最終導(dǎo)致包干任務(wù)無法實(shí)施。在此情況下工程范圍一旦發(fā)生變化，“模棱兩可”的合同條款或使風(fēng)險(xiǎn)范圍難以確定、價(jià)格調(diào)整缺少依據(jù)，或使合同雙方因理解不同而產(chǎn)生分歧，導(dǎo)致工程結(jié)算關(guān)于價(jià)格調(diào)整與經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償難達(dá)一致，最終表現(xiàn)為結(jié)算工作久拖不決，致使結(jié)算過程復(fù)雜，結(jié)算難度增加。統(tǒng)計(jì)顯示，建筑工程固定總價(jià)合同模式下因前期準(zhǔn)備工作不到位而工程范圍變化所引起的合同糾紛占到工程結(jié)算總體糾紛的80%。

對(duì)于固定單價(jià)合同而言，由于工程量確定以實(shí)際完成量為準(zhǔn)，并且施工過程不確定因素較多，因此相較于工程量清單有時(shí)會(huì)出現(xiàn)較大出入。當(dāng)結(jié)算工程量與清單工程量差距較大時(shí)，在此情況下合同雙方往往會(huì)因風(fēng)險(xiǎn)范圍確定與價(jià)格調(diào)整的理解不同而產(chǎn)生較大經(jīng)濟(jì)糾紛，進(jìn)而導(dǎo)致工程結(jié)算難度增加。實(shí)際上不論采用哪種合同模式，施工合同的簽訂均需以實(shí)際情況為依據(jù)訂立有關(guān)條款，并且逐條檢查和理解，確定合同條款完善且無爭議條款和含義不明條款，以此避免工程結(jié)算過程中產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。

1.3 合同違約處理對(duì)工程結(jié)算的影響

嚴(yán)格來說，建設(shè)工程施工合同履行過程中違約情況時(shí)有發(fā)生，例如在工程竣工驗(yàn)收并辦理結(jié)算時(shí)，如若施工質(zhì)量未達(dá)到合同約定或標(biāo)準(zhǔn)，或是因承包商自身原因?qū)е鹿こ萄悠谖茨苋缙诮还?，在此情況下均需按合同約定對(duì)其以經(jīng)濟(jì)方式進(jìn)行相應(yīng)處罰，并且在工程款中將違約金直接扣除，進(jìn)而對(duì)工程結(jié)算造成影響。

（1）質(zhì)量條款約定。如：施工主材、安裝設(shè)備、產(chǎn)品規(guī)格以及質(zhì)量等級(jí)未達(dá)到合同約定標(biāo)準(zhǔn)的，以對(duì)應(yīng)條款為依據(jù)扣罰違約金；

（2）進(jìn)度條款約定。如：因承包商管理不善或組織失誤導(dǎo)致工期延誤，根據(jù)合同條款應(yīng)扣罰違約金；

（3）造價(jià)條款約定。如：結(jié)算審核時(shí)核減率超過規(guī)定比率，可在工程價(jià)款中將超出部分的審核費(fèi)直接扣除。

2 建設(shè)工程施工合同對(duì)工程結(jié)算影響的方法措施

2.1 規(guī)范訂立施工合同

建設(shè)工程施工合同即為工程建設(shè)投資、進(jìn)度以及質(zhì)量控制的依據(jù)，同時(shí)也是發(fā)包方支付價(jià)款、承包方建設(shè)施工的主要約束條件，其中發(fā)、承包方作為合同當(dāng)事人均為平等的民事主體。

建筑工程合同組成包括《專用條款》和《通用合同條款》兩部分，并且附有《合同協(xié)議書》、《房屋建筑工程質(zhì)量保修書》、《預(yù)付款擔(dān)?！?、《建設(shè)工程廉政責(zé)任書》、《發(fā)包人支付保函》、《承包人履約保函》以及發(fā)、承包人各自提供的《材料和工程設(shè)備一覽表》八個(gè)附件?；诠こ探Y(jié)算審計(jì)實(shí)況的分析，大部分工程均以《建設(shè)工程施工合同》為合同文本，但也存在協(xié)議書或草擬合同現(xiàn)象，其中只是簡單的說明付款方式與開、竣工日期等內(nèi)容，更有甚者僅以口頭方式協(xié)定而無書面合同，致使結(jié)算送審材料缺少施工合同，僅附竣工圖紙與竣工結(jié)算書等資料。如此操作建設(shè)工程項(xiàng)目顯然失去了合同訂立的嚴(yán)肅性，在竣工結(jié)算審計(jì)過程中，一旦遇到“扯皮”事件，使裁決執(zhí)行因法律依據(jù)的缺少而加大難度，甚至無法裁決。

2.2 合理選擇合同類型

基于我國對(duì)建設(shè)工程施工合同形式的分類（見第1節(jié)），固定價(jià)格合同要求承包方承擔(dān)施工期間全部風(fēng)險(xiǎn)并需要為不可預(yù)見因素付出代價(jià)，因而一般報(bào)價(jià)較高，適用于工程量不太大且能精確計(jì)算，工期較短，技術(shù)不太復(fù)雜的項(xiàng)目；可調(diào)價(jià)格合同則可規(guī)定調(diào)整的范疇，便利風(fēng)險(xiǎn)得到合理的分?jǐn)?，因而適用范圍比較寬；成本加酬金合同是由業(yè)主向承包商支付工程項(xiàng)目的實(shí)際成本，并按事先約定某一方式支付酬金的合同。在這類合同中，發(fā)包商承擔(dān)了項(xiàng)目的全部風(fēng)險(xiǎn)，而承包人由于無風(fēng)險(xiǎn)，其報(bào)酬也往往較低，主要適用于需要立即開展工作的項(xiàng)目、新型的工程項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目等。

在選擇合同類型時(shí)，發(fā)包商和承包商應(yīng)綜合考慮項(xiàng)目規(guī)模、工期長短、競爭情況、復(fù)雜程度、外部環(huán)境等因素，權(quán)衡利弊，慎重選擇雙方都能認(rèn)可的合同類型，一旦選定，則在工程竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)要嚴(yán)格按照所選定的合同價(jià)款形式執(zhí)行。如某學(xué)校學(xué)生宿舍樓工程，約定的合同價(jià)款結(jié)算為固定價(jià)格方式，適逢施工當(dāng)年各種施工材料大幅漲價(jià)，黃砂竟然漲至平時(shí)的2～3倍，由于承包商缺乏預(yù)見性，導(dǎo)致該項(xiàng)目資金運(yùn)作發(fā)生困難，差點(diǎn)不能如期完成。而在竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)，承包商又以種種理由增補(bǔ)簽證，試圖彌補(bǔ)在建材上多支出的費(fèi)用，審計(jì)人員對(duì)不合理簽證一一否決，同時(shí)明確向其指出，固定價(jià)格合同簽訂前應(yīng)當(dāng)充分考慮施工期間各類建材的市場風(fēng)險(xiǎn)和國家政策性調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)等，并且應(yīng)當(dāng)承擔(dān)合同簽訂的后果。

2.3 注重合同條款措辭

由于施工合同一經(jīng)簽訂，便會(huì)因法定效力的生效而表現(xiàn)出一定的“強(qiáng)制性”，故而為避免結(jié)算過程中產(chǎn)生爭議或糾紛，應(yīng)反復(fù)推敲、仔細(xì)斟酌合同條款的措辭。例如某建設(shè)工程施工合同明確寫明采用固定價(jià)款模式，且在風(fēng)險(xiǎn)范圍欄標(biāo)注“鋼筋含量除外，設(shè)計(jì)變更按招標(biāo)下浮率同比例調(diào)整”。但在結(jié)算過程中，就條款中的“除外”一詞發(fā)、承包方根據(jù)己方理解各執(zhí)一詞：發(fā)包方認(rèn)為“除外”是指固定價(jià)格結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)范圍不包含鋼筋含量，應(yīng)按實(shí)計(jì)算，同比例下浮；而承包方則認(rèn)為下浮項(xiàng)目中不包含鋼筋。當(dāng)然，根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，本文更趨向于發(fā)包方的理解方式，但以字面分析，也確實(shí)存在一定的歧義，故而對(duì)于工程結(jié)算必然性會(huì)造成影響。

3 結(jié)語

綜上所述，建設(shè)工程施工合同對(duì)工程結(jié)算影響重大，其不僅為施工行為的約束條款，同時(shí)也是工程結(jié)算的重要依據(jù)。社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)背景下，如何加強(qiáng)建設(shè)工程施工合同管理，簽訂含義明確、條款全面的合同文件，確保工程結(jié)算順利實(shí)施，則需我們不斷探索和不斷總結(jié)。