重點建設(shè)項目全過程跟蹤審計應(yīng)注意掌握的幾個問題

蔡靖驊

摘要： 政府重點建設(shè)項目規(guī)模較大、工期較長，在建設(shè)項目進(jìn)行過程中實行跟蹤審計有著非常重要的意義。不但可以有效規(guī)避施工過程中違規(guī)操作帶來的風(fēng)險，還可以有效督促管理者自清自律地開展管理工作?，F(xiàn)行的全程跟蹤審計還存在著一些問題，本文將針對問題的主要方面提出相應(yīng)的解決對策，同時對如何進(jìn)一步加強重點建設(shè)項目的跟蹤審計有了新認(rèn)識。

Abstract： The government's key construction projects are of a large scale and have a long construction period. Therefore， it is of great significance to implement follow-up audit in the process of construction projects， which not only can effectively avoid the risks brought by illegal operation in the construction process， but also can effectively supervise and urge managers to carry out management work on their own. There are still some problems in the current follow-up auditing. This article will put forward corresponding solutions to the main problems of the issue， and at the same time， propose a new understanding on how to further enhance the follow-up and audit of key construction projects.

關(guān)鍵詞： 重點建設(shè)項目；跟蹤審計；預(yù)見問題；新思路

Key words： key construction projects；follow-up audit；foresight problems；new ideas

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）07-0053-02

0 引言

重點建設(shè)項目實現(xiàn)從無到有要經(jīng)歷諸多關(guān)鍵環(huán)節(jié)，例如：建設(shè)項目決策、設(shè)計規(guī)模、工程預(yù)算、招投標(biāo)、施工材料、質(zhì)量驗收、工程決算等。通過全程跟蹤式的審計工作模式將重點項目的資金往來、材料使用、固定資產(chǎn)的形成過程等重要因素進(jìn)行真實、客觀的評價，有利于工程質(zhì)量的提高、管理方針的調(diào)整及投資效益的顯現(xiàn)。

1 全過程跟蹤審計的意義

重點建設(shè)項目的全過程跟蹤審計是審計手段的延伸和拓展，改變了原有審計人員面對一年甚至幾年的工程單據(jù)核對記錄的工作方式，不但大幅度提高了審計工作效率，還可以降低審計成本。

例如：城市快速干道，由橋梁、公路相互連接形成貫通南北的快速路，修建期至少四到五年，第一年第二年修建基礎(chǔ)工程，等路沉降穩(wěn)定后，第三年第四年完成路面及結(jié)構(gòu)物，最后完成橋面及亮化。審計監(jiān)督貫穿項目前期立項、預(yù)算；中期施工、用材；后期驗收、決算的全過程，能夠及時發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)過程中存在的問題，并將問題消滅在萌芽中，使工程更規(guī)范、更科學(xué)的建立健全。

2 全過程跟蹤審計實施過程中存在的問題

全過程跟蹤審計實施過程中存在諸多實際問題，清楚認(rèn)識到問題的存在，并提高重視程度，有利于解決問題和吸取教訓(xùn)，推進(jìn)全過程跟蹤審計行業(yè)新架構(gòu)的形成?，F(xiàn)將重點存在的幾方面問題羅列如下：

2.1 全過程跟蹤審計人員的定位不夠準(zhǔn)確

審計人員進(jìn)入項目組后工作目標(biāo)是監(jiān)督工程實施、對相關(guān)問題提供咨詢服務(wù)、提出合理化建議。審計人員的工作區(qū)別于施工方和管理方，只是以第三方的姿態(tài)對項目管理和監(jiān)理方面提出建議。審計人員切忌以管理者的身份指手劃腳，參與項目的直接管理與操作。

2.2 全過程跟蹤審計得不到相應(yīng)配合

全過程跟蹤審計的工作目標(biāo)決定了審計人員需要對項目工程建立的目標(biāo)實施監(jiān)督，但跟蹤審計工作屬于內(nèi)部審計，不具備政府審計的強制性特點，因此全過程跟蹤審計對象的配合程度決定了審計工作完成的質(zhì)量。重點項目全過程跟蹤審計的工作環(huán)境有待于進(jìn)一步

優(yōu)化。

2.3 全過程審計人員的專業(yè)技能有待提高

重點項目全過程跟蹤審計過程中，涉及的業(yè)務(wù)集復(fù)雜性、時效性、多面性等特點于一身，全過程跟蹤審計人員往往在專業(yè)技能、職業(yè)洞察力方面不能滿足全過程跟蹤審計的職業(yè)需要，在違規(guī)現(xiàn)象剛剛出現(xiàn)時不能及時發(fā)現(xiàn)并制止。

2.3.1 重點項目實施的政策導(dǎo)向影響審計布局

重點項目的實施往往有一定的政策導(dǎo)向，專業(yè)性強、目的性強，全過程跟蹤審計人員需要及時跟進(jìn)政策導(dǎo)向，在短時間內(nèi)領(lǐng)悟政策的內(nèi)涵，根椐政策導(dǎo)向進(jìn)行整體全過程跟蹤審計工作的布局，并在項目進(jìn)程中做相應(yīng)調(diào)整。

2.3.2 跨行業(yè)專業(yè)性增強

重點項目建設(shè)必定涉及建筑規(guī)劃、設(shè)計圖紙、施工技巧等專業(yè)性強的內(nèi)容，而全過程跟蹤審計人員受專業(yè)、技能、建筑圖紙等專業(yè)知識的限制，弱化了全過程跟蹤審計工作成果。

3 加強全過程跟蹤審計工作進(jìn)一步提高的方法

重點項目全過程跟蹤審計在實施過程中遇到了很多問題，這就要求業(yè)內(nèi)人士提高重視程度、適時調(diào)整應(yīng)對方針、查缺補漏，把全過程跟蹤審計工作推上新的高度。

3.1 明確全過程跟蹤審計的目標(biāo)

全過程跟蹤審計是審計工作的創(chuàng)新模式，取代基建工程類審計待工程完工后再進(jìn)行的傳統(tǒng)審計方式，是工程審計新的突破點。全過程跟蹤審計旨在將審計工作貫穿工程始末，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，有效地保證了工程質(zhì)量符合工程建設(shè)需求、達(dá)到投資方的投資要求。endprint

3.2 推進(jìn)全過程跟蹤審計手法的現(xiàn)代化進(jìn)程

就現(xiàn)階段的審計工作來說，審計方式和審計方法還處于在摸索中前進(jìn)的階段。而重點項目全過程跟蹤審計工作卻對審計的技術(shù)手段要求頗高，相對應(yīng)的人員培訓(xùn)機制還不健全，導(dǎo)致全過程跟蹤審計的方式方法不夠完備。我們要推進(jìn)現(xiàn)代化審計的進(jìn)程，加強綜合素質(zhì)人才的培養(yǎng)，盡快適應(yīng)全程跟蹤審計的需要。

3.3 處理好全過程跟蹤審計與項目管理的關(guān)系

重點項目的全過程跟蹤審計要求審計人員與施工方、管理方頻繁溝通，進(jìn)入施工現(xiàn)場提出審計建議，以便施工方和管理方及時的改進(jìn)工作方法、調(diào)整工作方向。但這一審計流程中介入施工管理的深度很難把握。這就要求審計人員始終把控全過程跟蹤審計建立的制衡機制，理清跟蹤審計和項目管理之間的關(guān)系，站在投資方的視角為項目功能把關(guān)，使項目本身不偏離建設(shè)目的，并為施工方和管理方提出切實可行的合理化建議。

3.3.1 嚴(yán)格要求技術(shù)指標(biāo)、經(jīng)濟指標(biāo)

將關(guān)注重點放在技術(shù)指標(biāo)、經(jīng)濟指標(biāo)的合理化控制方面，對規(guī)范工作流程、部門條例的遵守情況做出鑒別，不參與管理施工層面。

3.3.2 嚴(yán)格把控工程質(zhì)量和造價

把主要精力放在工程質(zhì)量和造價的把控上，為投資方負(fù)責(zé)，控制成本投入、保證重點工程保質(zhì)、保量、有序的完成。

3.3.3 把控工程質(zhì)量基調(diào)

把控施工方、管理方、供貨方之間和諧統(tǒng)一的質(zhì)量基調(diào)，并促使各方利益不受損害，這也是幫助工程保質(zhì)保量完成的重要舉措。

3.3.4 用服務(wù)意識完成全過程跟蹤審計工作

提高服務(wù)意識，打破傳統(tǒng)的被動式的審計方式，用為施工方和管理方、投資方服務(wù)的意識形態(tài)開展工作，努力提高自身的服務(wù)水平。

3.4 加強審計人員能力的培養(yǎng)

嚴(yán)格把控全過程跟蹤審計人員的職業(yè)素質(zhì)，才能有高效高質(zhì)的審計工作。我們要從以下兩個方面做好全面提升審計人員素質(zhì)的工作：

3.4.1 審計相關(guān)專業(yè)的涉獵

重點工程項目全過程審計工作的復(fù)雜性體現(xiàn)在其涉及的學(xué)科類別繁多，包括基建工程、材料辨別、合同法、工程監(jiān)理、財務(wù)管理等一系列專業(yè)學(xué)科。這就要求全過程跟蹤審計人員對相關(guān)專業(yè)的進(jìn)修不能只處于了解階段，還要進(jìn)一步弄懂、弄通。

3.4.2 審計專業(yè)的知識更新

全過程跟蹤審計工作的時效性要求審計專業(yè)知識要隨著社會經(jīng)濟體制的調(diào)整而更新，我們可以通過提高薪金檔次、報銷進(jìn)修費用、參加優(yōu)質(zhì)學(xué)術(shù)交流等方式提高審計人員進(jìn)修的熱情。打造符合全過程跟蹤審計要求的專業(yè)的審計隊伍。

3.4.3 培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力

重點工程項目的實施過程中難免出現(xiàn)魚龍混雜的情況，施工偷工減料、與工程質(zhì)檢方玩游戲等，這就要求全過程跟蹤審計人員通過專業(yè)素養(yǎng)的提高，培養(yǎng)職業(yè)敏感力和敏銳的洞察力，通過蛛絲馬跡挖掘事實真相，及時扼制不良現(xiàn)象的發(fā)展和延續(xù)。

3.5 加大審計經(jīng)費的投入力度

全過程跟蹤審計的技術(shù)學(xué)習(xí)、審計經(jīng)驗交流都需要大量經(jīng)費，加大審計經(jīng)費的投入旨在保障全過程跟蹤審計人員綜合素質(zhì)的提高，確保重點項目全過程跟蹤審計工作有序、高效的進(jìn)行。

3.6 全過程跟蹤審計應(yīng)以項目效益環(huán)節(jié)為重點

全過程跟蹤審計的工作重點在不同階段應(yīng)有不同的體現(xiàn)，下面以公路建設(shè)為例加以說明：

3.6.1 公路審批、立項階段

公路審批立項屬重點工程的初始階段，審計重點在于公路建設(shè)審批的公開程度、審批環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定流程，項目設(shè)計是否符合立項目的等。

3.6.2 公路施工招標(biāo)階段

公路施工招標(biāo)階段的全過程跟蹤審計內(nèi)容一定是招標(biāo)過程的公開公平公正方面，以及是否存在個別人的暗箱操作、內(nèi)幕金錢交易現(xiàn)象。

3.6.3 公路正常施工階段

工程破土動工，審計目標(biāo)隨之調(diào)整到施工材料的選擇、數(shù)量控制、結(jié)算單據(jù)是否與使用材料相符等方面，杜絕弄虛作假、人為破壞現(xiàn)象。還應(yīng)重點介入隱蔽工程現(xiàn)場，發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題。

3.6.4 公路質(zhì)量驗收、決算階段

公路驗收決算階段審計的重點則在于工程驗收方與施工方是否存在錢權(quán)交易、驗收工程不合格部分、中飽私囊、損害投資方利益現(xiàn)象。

綜上所述，重點項目全過程跟蹤審計工作仍處于行業(yè)發(fā)展的初級階段，要在積極探索的基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗，建立一套完整的操作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范程序，最大限度的提高全過程跟蹤審計的工作進(jìn)程、工作能力和工作質(zhì)量。使重點項目全過程跟蹤審計有健康的行業(yè)發(fā)展前景，適應(yīng)當(dāng)前日新月異的經(jīng)濟形勢，更好的服務(wù)于工程建設(shè)項目。

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