科技企業(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)框架構(gòu)建研究

湯曉建+林斌

摘要：科技進(jìn)步不僅給人們?nèi)粘Ｉ顜順O大的便利，更在提升資源利用效率、保護(hù)原始生態(tài)環(huán)境等重大問題上發(fā)揮了積極的作用；但是，科技進(jìn)步可能會使企業(yè)面臨新的企業(yè)社會責(zé)任問題。這不僅僅包括諸如噪音污染等顯性的環(huán)境污染問題，而且也可能包括高科技輻射等隱性的環(huán)境污染問題。因此，為了更好地處理好科技進(jìn)步所帶來的企業(yè)社會責(zé)任問題，文章嘗試性地進(jìn)行了科技類企業(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)框架構(gòu)建研究，以此為我國科技企業(yè)社會責(zé)任履行及評價提供了可借鑒性的參考。

關(guān)鍵詞：科技企業(yè)；社會責(zé)任；中國標(biāo)準(zhǔn)；框架；構(gòu)建

一、構(gòu)建依據(jù)

1.理論依據(jù)。基于利益相關(guān)者理論，一方面，企業(yè)更多地對股東承擔(dān)責(zé)任、對債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任、對員工承擔(dān)責(zé)任、對供應(yīng)商承擔(dān)責(zé)任、對客戶承擔(dān)責(zé)任、對政府承擔(dān)責(zé)任、以及對社區(qū)承擔(dān)責(zé)任等，才能合理地降低交易成本、代理成本：另一方面，只有處在利益相關(guān)者框架下對社會責(zé)任評價體系構(gòu)建才是全面的、全局的，畢竟只有嵌入利益相關(guān)者框架的考量企業(yè)社會責(zé)任成本才能真正最小化，即能達(dá)到經(jīng)濟(jì)學(xué)中所謂社會責(zé)任系統(tǒng)均衡的狀態(tài)。基于代理理論，所有權(quán)與控制權(quán)的分離導(dǎo)致了公司代理問題的產(chǎn)生，進(jìn)一步的衍生為多重代理問題。為了有效緩解代理問題，在剩余索取權(quán)與剩余控制權(quán)在利益相關(guān)者中產(chǎn)權(quán)配置是關(guān)鍵，以此符合利益相關(guān)者利益需求，實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者利益最大化?；诓煌耆跫s理論，尋找涉及利益相關(guān)者利益需求的剩余控制權(quán)與剩余產(chǎn)權(quán)之間的特定產(chǎn)權(quán)配置是有效完善公司契約不完備性，實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者利益最大化的關(guān)鍵。

2.制度依據(jù)。企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)框架構(gòu)建的制度依據(jù)主要采自于GRI3，1、SA8000、IS026000、IS09000、IS014000、KLD指數(shù)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)等社會責(zé)任認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)思想。GRl3.1報告中的可持續(xù)發(fā)展涵蓋了經(jīng)濟(jì)、勞工實(shí)踐及體面工作、人權(quán)、環(huán)境、社會方面的責(zé)任思想。它要求企業(yè)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、勞工責(zé)任、人權(quán)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任與社會責(zé)任（狹義的企業(yè)社會責(zé)任）。其中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任衡量的指標(biāo)為經(jīng)濟(jì)績效指標(biāo)、市場表現(xiàn)與間接經(jīng)濟(jì)影響。經(jīng)濟(jì)績效指標(biāo)是指機(jī)構(gòu)運(yùn)營活動的直接經(jīng)濟(jì)影響以此由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)附加值。市場表現(xiàn)是指提供在特定市場內(nèi)相互作用的信息。間接經(jīng)濟(jì)影響是指衡量由機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動和交易造成的經(jīng)濟(jì)影響。其次，從物料、能源、水、生物多樣性、廢棄污水及廢物、產(chǎn)品和服務(wù)、遵守法規(guī)、交通運(yùn)輸、整體情況指標(biāo)角度來綜合評價企業(yè)環(huán)境責(zé)任的履行情況。此外，從雇傭關(guān)系、勞資關(guān)系、職業(yè)健康與安全、培訓(xùn)與教育、多元化與平等機(jī)會、男女同工同酬角度來綜合評價勞工實(shí)踐及體面工作。再者，從投資和采購措施、非歧視、結(jié)社自由和集體議價權(quán)、童工、強(qiáng)迫與強(qiáng)制勞工、安保措施、原住民權(quán)利、評估與糾正指標(biāo)角度來綜合評價人權(quán)責(zé)任。最后，從當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)、腐敗、公共政策、反競爭行為、遵守法規(guī)指標(biāo)角度來綜合評價狹義的企業(yè)社會責(zé)任。

SA8000對供應(yīng)商社會責(zé)任的認(rèn)證思想從童工、強(qiáng)制勞動、健康和安全、結(jié)社自由和勞資雙方談判、歧視、懲戒措施、工作時間、報酬和管理系統(tǒng)闡述了供應(yīng)商應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任。其次，IS026000對SA8000進(jìn)行了改進(jìn)，并產(chǎn)生了企業(yè)社會責(zé)任認(rèn)證的最新思想。最大的區(qū)別在于，IS026000不僅僅涉及供應(yīng)商的社會責(zé)任，而且也關(guān)注利益相關(guān)者框架下其他利益相關(guān)方的社會責(zé)任。與此同時，它也更加強(qiáng)調(diào)企業(yè)自愿承擔(dān)社會責(zé)任。再者，IS09000從顧客導(dǎo)向、領(lǐng)導(dǎo)作用、全員參與、過程方法、管理系統(tǒng)方法、持續(xù)改進(jìn)、基于事實(shí)的決策方法、互利的供方關(guān)系角度要求企業(yè)加強(qiáng)對產(chǎn)品質(zhì)量的保證，以此提升企業(yè)社會責(zé)任。IS014000中環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)任思想從環(huán)境方針、規(guī)劃、實(shí)施與運(yùn)行、檢查與糾正措施、管理評審五個方面詳細(xì)規(guī)定了企業(yè)應(yīng)怎樣承擔(dān)環(huán)境責(zé)任。最后，KLD指數(shù)設(shè)計中社會、公司治理、多樣性、員工關(guān)系、環(huán)境、人權(quán)和產(chǎn)品七個大類社會責(zé)任管理思想等。

此外，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，與之相伴的環(huán)境問題、投資者利益保護(hù)問題、勞資問題等日益嚴(yán)重，進(jìn)而產(chǎn)生了關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任制度建設(shè)的問題。具體地，2006年9月25日深交所發(fā)布的《深交所上市公司社會責(zé)任指引》、2008年1月4日國資委發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》、2008年5月14日上交所發(fā)布的《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》、2010年7月13日環(huán)保部發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步嚴(yán)格上市環(huán)保核查管理制度加強(qiáng)上市公司環(huán)保核查后督查工作的通知》等。

二、構(gòu)建原則

1.定性描述與定量分析結(jié)合原則?？萍计髽I(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建必須將定性描述與定量分析相結(jié)合。具體地，定性描述就是采用簡潔明了的文字對企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)狀況進(jìn)行簡明扼要的文字性敘述。此外，定量分析就是基于設(shè)計的企業(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)框架中的量化指標(biāo)借助統(tǒng)計軟件等統(tǒng)計工具進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析，以此得出企業(yè)社會責(zé)任評價體系的整體狀況。

2.財務(wù)信息與非財務(wù)信息分析結(jié)合原則?？萍计髽I(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建必須將財務(wù)信息與非財務(wù)信息結(jié)合。具體地，財務(wù)信息分析主要針對依托企業(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)編制的社會責(zé)任報告中的財務(wù)數(shù)據(jù)利用統(tǒng)計軟件進(jìn)行的數(shù)據(jù)分析。此外，非財務(wù)信息分析就是對同樣用量化指標(biāo)表述但不屬于財務(wù)范疇的定量信息的數(shù)據(jù)分析。通過財務(wù)信息與非財務(wù)信息分析結(jié)合，以此概括企業(yè)社會責(zé)任評價體系現(xiàn)狀。

3.重要性原則?？萍计髽I(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建必須遵循重要性原則。重要性原則要求企業(yè)社會責(zé)任評價中體現(xiàn)出分清主次內(nèi)容，著重評價社會責(zé)任報告中問題比較突出的內(nèi)容。此外，重要性原則也要求在企業(yè)社會責(zé)任評價中抓住社會責(zé)任問題中的主要矛盾，以此尋求解決的辦法。

4.可比性原則?？萍计髽I(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建必須遵循可比性原則?？杀刃栽瓌t要求企業(yè)社會責(zé)任評價中企業(yè)間的社會責(zé)任報告內(nèi)容具有可比性，以此提高對企業(yè)社會責(zé)任評價的有效性。

5.可靠性原則?？萍计髽I(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建必須遵循可靠性原則?？煽啃栽瓌t要求企業(yè)社會責(zé)任評價中樣本間的社會責(zé)任報告內(nèi)容是真實(shí)的、可靠的，不存在重大錯報可能，以此維護(hù)利益相關(guān)者的利益。endprint

6.相關(guān)性原則?？萍计髽I(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建必須遵循相關(guān)性原則。相關(guān)性原則要求企業(yè)社會責(zé)任評價中樣本間的社會責(zé)任報告內(nèi)容是對利益相關(guān)者決策有用的，符合利益相關(guān)者利益保護(hù)信息需求。

7.明晰性原則?？萍计髽I(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建必須遵循明晰性原則。明晰性原則要求企業(yè)社會責(zé)任評價中樣本間的社會責(zé)任報告內(nèi)容對利益相關(guān)者而言是明晰易懂的，不存在重大誤解的可能，符合利益相關(guān)者的決策需求。

三、構(gòu)建科技企業(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)框架總體思路

如果照搬照抄國外企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)框架，可能會陷入脫離中國實(shí)際情境的困境。因此，在構(gòu)建企業(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)中，應(yīng)更多的融入東方價值觀，扎根中國企業(yè)社會責(zé)任履行情境。所以，本文構(gòu)建如表1所示企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)框架。

如表1所示。企業(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)框架主要涉及三部分內(nèi)容，它們分別是基本信息、責(zé)任報告與審驗(yàn)報告。

1.基本信息框架設(shè)計思路。一般地，由于企業(yè)社會責(zé)任報告獨(dú)立于企業(yè)年度報告披露。因此，企業(yè)社會責(zé)任報告基本信息部分只要向利益相關(guān)者呈現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任真實(shí)性聲明，企業(yè)財務(wù)業(yè)績狀況、員工狀況，公司戰(zhàn)略等與公司發(fā)展密切相關(guān)的財務(wù)與非財務(wù)信息，以此作為對公司會計年度內(nèi)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r總的了解。所以基本信息包括了董事會關(guān)于報告真實(shí)性的陳述、公司概況、戰(zhàn)略與愿景。

首先，基本信息中首要涵蓋的內(nèi)容是基于董事會層面的關(guān)于社會責(zé)任報告的真實(shí)性陳述。因?yàn)樵谡麄€公司治理框架中，董事會是處于決策的核心地位，對日常的公司經(jīng)營決策起到舉足輕重的作用。當(dāng)然，這其中也有董事會下放經(jīng)營管理權(quán)給經(jīng)理層，但總體而言，董事會在經(jīng)營決策中是起主要作用的。因此，無論是大范圍內(nèi)的年度報告，還是小范圍的企業(yè)社會責(zé)任報告，董事會做出對相關(guān)報告真實(shí)性的陳述是至關(guān)重要的，在一定程度上是有利于降低董事會道德風(fēng)險的程度。而且至少能使董事會做到自律，并假設(shè)他們在經(jīng)營決策上是秉持公司利益的，對此可以實(shí)行事后問責(zé)機(jī)制。

其次，基本信息中包括了公司概況與公司戰(zhàn)略與愿景。前者主要讓利益相關(guān)者了解公司的員工構(gòu)成、企業(yè)文化、公司規(guī)模、公司當(dāng)年的財務(wù)狀況等。畢竟企業(yè)社會責(zé)任的履行必須建立在良好的公司發(fā)展?fàn)顩r基礎(chǔ)上，并在此基礎(chǔ)上實(shí)行對企業(yè)社會責(zé)任的考量才是有意義的、有必要的。后者主要讓利益相關(guān)者理解企業(yè)短期戰(zhàn)略規(guī)劃與長期戰(zhàn)略規(guī)劃是什么，是否嵌入了企業(yè)社會責(zé)任的思考來實(shí)行企業(yè)的健康發(fā)展的。畢竟企業(yè)的健康發(fā)展在一定程度上離不開企業(yè)戰(zhàn)略的制定與對愿景的憧憬。

2.責(zé)任報告框架設(shè)計思路。借鑒GRI3.1.KTD指數(shù)設(shè)計框架的思想，基于利益相關(guān)者的理論基礎(chǔ)，本文設(shè)計的責(zé)任報告為企業(yè)社會責(zé)任報告的核心環(huán)節(jié)，它關(guān)系到利益相關(guān)者是否得到有效保護(hù)。因此，在責(zé)任報告框架設(shè)計部分，責(zé)任報告部分所呈報的相關(guān)企業(yè)社會責(zé)任信息必須適合利益相關(guān)者的信息需求，也就是責(zé)任報告部分所呈報的相關(guān)企業(yè)社會責(zé)任信息必須涉及股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶、員工、政府、社區(qū)等利益相關(guān)者所要求的相關(guān)信息。所以責(zé)任報告主要包括了公司治理報告、環(huán)境責(zé)任報告與公共事業(yè)報告。

具體地，對于股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶、員工、政府等利益相關(guān)者所涉及的社會責(zé)任信息主要體現(xiàn)在責(zé)任報告下的公司治理報告中。而對社區(qū)等利益相關(guān)者所涉及的社會責(zé)任信息主要體現(xiàn)在環(huán)境責(zé)任報告與公共事業(yè)報告中。針對前者，企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任可以通過公司治理結(jié)構(gòu)安排來實(shí)現(xiàn)。而針對后者，企業(yè)對社區(qū)承擔(dān)的社會責(zé)任更多地體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)學(xué)中的外部性特征。例如本文所討論的科技類企業(yè)社會責(zé)任就涉及到科技進(jìn)步帶來的環(huán)境污染、環(huán)境污染引起的社區(qū)居民健康等社會責(zé)任外部性問題。因此，針對社區(qū)，責(zé)任報告中所呈現(xiàn)兩部分報告一環(huán)境責(zé)任報告與公共事業(yè)報告。

3.審驗(yàn)報告框架設(shè)計思路。國外GPd3.1規(guī)定了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展報告（也稱企業(yè)社會責(zé)任報告）審驗(yàn)的具體標(biāo)準(zhǔn)。此外。國際上還有相應(yīng)的第=7J認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，例如針對供應(yīng)商認(rèn)證的SA8000社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)、針對環(huán)境保護(hù)認(rèn)證的IS014000，針對產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證的IS09000，以及最新的社會責(zé)任認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)IS026000。然而遺憾的是，國外對于企業(yè)社會責(zé)任認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)可謂汗牛充棟，而國內(nèi)企業(yè)社會責(zé)任認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)實(shí)屬罕見。在一定程度上，這也直接導(dǎo)致了國內(nèi)企業(yè)社會責(zé)任報告可靠性飽受質(zhì)疑。至此，本文設(shè)計了審驗(yàn)報告框架。并且它具體包括年度自我審驗(yàn)報告與企業(yè)社會責(zé)任審計報告。

其中，年度自我審驗(yàn)報告不同于董事會關(guān)于報告真實(shí)性的陳述，是站在利益相關(guān)者的角度公司層面對于報告真實(shí)性、可靠性的聲明。而企業(yè)社會責(zé)任審計報告借鑒了內(nèi)部控制審計報告的思想，采用注冊會計師審計的方式，結(jié)合國際相關(guān)社會責(zé)任認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)所進(jìn)行審計后的報告，以此從外部審計的角度保證企業(yè)社會責(zé)任報告的真實(shí)性、可靠性。

四、構(gòu)建科技企業(yè)社會責(zé)任中國標(biāo)準(zhǔn)具體標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計

1.科技企業(yè)社會責(zé)任基本信息具體標(biāo)準(zhǔn)。第一部分為科技企業(yè)社會責(zé)任報告中的基本信息部分。

（1）董事會關(guān)于報告真實(shí)性陳述，以此明確董事會在企業(yè)經(jīng)營活動中應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任。如果出現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任報告虛假呈報，則董事會難辭其咎。

（2）公司概況。主要提供企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)、投融資等情況的基本信息。

（3）戰(zhàn)略與愿景。主要描述企業(yè)短期與長期的發(fā)展規(guī)劃。一般地，如果企業(yè)對自身發(fā)展沒有一個很好的戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)是很難順利發(fā)展，進(jìn)而也無法談及企業(yè)社會責(zé)任情況。

2.科技企業(yè)社會責(zé)任責(zé)任報告具體標(biāo)準(zhǔn)。第二部分為科技企業(yè)社會責(zé)任報告中的責(zé)任報告部分。

（1）公司治理報告。主要體現(xiàn)股東、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、員工權(quán)益治理的相關(guān)情況。這些治理狀況陳述中不僅僅包含定性分析，而且也包括定量分析。具體地，股東權(quán)益治理，要求公司提供對股東權(quán)益保護(hù)的一些舉措，也要求提供例如營業(yè)收入、凈資產(chǎn)收益率、基本每股收益、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量等指標(biāo)數(shù)據(jù)：債權(quán)人權(quán)益治理方面除了要求公司提供對債權(quán)人權(quán)益保護(hù)的一些舉措，還要提供例如資產(chǎn)負(fù)債率、財務(wù)杠桿、流動比率等指標(biāo)數(shù)據(jù)；客戶權(quán)益治理方面除了要求提供對客戶權(quán)益保護(hù)的公司一些舉措，而且要提供例如客戶投訴率、客戶滿意率、客戶流量、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、客戶退貨率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)數(shù)據(jù)；供應(yīng)商權(quán)益治理方面除了要求提供對供應(yīng)商權(quán)益保護(hù)的公司一些舉措，而且要提供例如應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、供應(yīng)商流量、針對供應(yīng)商退貨率、產(chǎn)品次品率等指標(biāo)數(shù)據(jù)；員工權(quán)益治理方面除了要求提供對員工權(quán)益保護(hù)的公司一些舉措，而且要提供例如員工數(shù)量、應(yīng)付職工薪酬、員工培訓(xùn)支出、員工結(jié)構(gòu)、應(yīng)屆生數(shù)量、高管薪酬等指標(biāo)數(shù)據(jù)；在公司與政府關(guān)系處理上，主要運(yùn)用例如納稅總額、稅收負(fù)擔(dān)率等定量數(shù)據(jù)與承擔(dān)政府公共項(xiàng)目投入等定性分析結(jié)合的方法進(jìn)行闡述。

（2）環(huán)境責(zé)任報告。主要體現(xiàn)公司與環(huán)境責(zé)任關(guān)系。在定性描述方面，此部分分析會計年度內(nèi)公司在環(huán)境保護(hù)方面遇到的問題、解決的辦法以及改進(jìn)措施；而且重點(diǎn)突出當(dāng)期會計年度企業(yè)環(huán)境保護(hù)方面的舉措，例如綠色經(jīng)營管理及技術(shù)創(chuàng)新概況。在定量分析方面，著重披露環(huán)境保護(hù)總投入、日均廢物處理量、循環(huán)再造物料利用率、綠色績效等指標(biāo)數(shù)據(jù)。

（3）公共事業(yè)報告。主要體現(xiàn)公司與社區(qū)之間的關(guān)系。在公司與社區(qū)關(guān)系處理上，主要對公司對社區(qū)公共項(xiàng)目投入狀況進(jìn)行定性分析與定量分析，例如對社區(qū)的慈善捐贈、對社區(qū)醫(yī)療、公共衛(wèi)生的資助，以及對社區(qū)公共基礎(chǔ)設(shè)施的捐建等。

3.科技企業(yè)社會責(zé)任審驗(yàn)報告具體標(biāo)準(zhǔn)。第三部分為科技企業(yè)社會責(zé)任報告中的審驗(yàn)報告部分。

該部分分為年度自我審驗(yàn)報告、會計師事務(wù)所企業(yè)社會責(zé)任審計報告。其中，年度自我審驗(yàn)報告主要包括基于公司層面對當(dāng)期會計年度重大企業(yè)社會責(zé)任事件進(jìn)行回顧，并且基于公司層面發(fā)表公司企業(yè)社會責(zé)任報告真實(shí)性的陳述。其次，借鑒內(nèi)部控制審計報告的思路，社會責(zé)任審計報告基于外部審計層面對企業(yè)當(dāng)期會計年度企業(yè)社會責(zé)任報告真實(shí)性、可靠性的正式聲明。endprint