淺議中小會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制管理

鐘秀春

摘要：內(nèi)部控制管理對(duì)于中小會(huì)計(jì)事務(wù)所的發(fā)展前景是非常有利的，相對(duì)比一些大型事務(wù)所的情況來(lái)看，中小型事務(wù)所一般都存在著員工人數(shù)規(guī)模、成本預(yù)算以及管理等一系列具有特殊性的問(wèn)題。而且對(duì)于內(nèi)部控制管理都還處于一種模糊的認(rèn)知階段，在傳統(tǒng)的管理模式漏洞百出，因此在內(nèi)部控制管理這個(gè)方面上，需要尋求更合理正確的措施，讓事務(wù)所在開(kāi)展自身發(fā)展的道路上不再瞻前顧后。

關(guān)鍵詞：中小會(huì)計(jì)事務(wù)所;內(nèi)部控制管理;相應(yīng)措施

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)也隨之迅速起來(lái)。為各大企業(yè)、事業(yè)單位以及上市公司提供專業(yè)性的服務(wù)，促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。但在業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的同時(shí)，一些中小會(huì)計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部控制管理顯然是做得不夠，一定意義上影響了自身的發(fā)展規(guī)劃，只有合理規(guī)范化的內(nèi)部控制管理方法，才能使事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定且長(zhǎng)久以及更加有目的的發(fā)展。

一、中小會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制管理的重要性

內(nèi)部控制管理最主要的目的就是能夠讓企業(yè)能夠長(zhǎng)久發(fā)展，會(huì)計(jì)事務(wù)所作為單獨(dú)開(kāi)展審計(jì)的部分，在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序不亂的同時(shí)，確保信息的準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制管理是否合理完善是影響會(huì)計(jì)事務(wù)所經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵因素，沒(méi)有規(guī)矩不成方圓[1]。因此事務(wù)所需要明白進(jìn)行內(nèi)部控制管理重要體現(xiàn)在哪些方面，比如：

（一）適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)

企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的關(guān)鍵就是能夠有一套完整的內(nèi)部控制體系，適當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)管理。讓事務(wù)所了解相關(guān)的法律法規(guī)，并規(guī)定其遵守。合理的保證事務(wù)所在指定的道理上前進(jìn)，避免做出對(duì)自身發(fā)展不利的舉動(dòng)。

（二）提高內(nèi)部運(yùn)作效率

合理的內(nèi)部控制管理可以幫助事務(wù)所形成一個(gè)良好的工作氛圍和企業(yè)文化，以往事務(wù)所內(nèi)的工作氛圍都是緊張，快速運(yùn)轉(zhuǎn)的，員工在這樣的工作氣氛下很難去放松自己全身心的投入到工作中，自然工作效率是差強(qiáng)人意的。一個(gè)良好的工作氛圍使得員工在各自的工作崗位上發(fā)揮其最大的作用，提高資源分配效率。

（三）增進(jìn)事務(wù)所內(nèi)部信任程度

事務(wù)所內(nèi)部合作信任是一個(gè)循序漸進(jìn)的發(fā)展過(guò)程，整個(gè)過(guò)程中需要員工不斷的去努力維護(hù)，在日常生活中，形成良好和睦的合作關(guān)系，在互相幫助和督促下增進(jìn)對(duì)彼此的信任，杜絕作假行為。

二、當(dāng)前會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制管理所出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）事務(wù)所內(nèi)部規(guī)章制度不完善

在目前全國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所領(lǐng)域不斷發(fā)展的同時(shí)，不同程度上也出現(xiàn)了各地事務(wù)所發(fā)展格局的差異。會(huì)計(jì)事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)于事務(wù)所的內(nèi)部控制管理有著一定程度上的影響[2]。很多中小會(huì)計(jì)事務(wù)所由于對(duì)內(nèi)部控制管理的不了解，經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)預(yù)算和人員分配等一系列問(wèn)題，導(dǎo)致公司內(nèi)部人員資源利用不當(dāng)?shù)那闆r發(fā)生。

（二）人員分配不均勻

缺少有效的獎(jiǎng)罰制度，是導(dǎo)致這一現(xiàn)象發(fā)生的主要原因?，F(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所的管理內(nèi)容中，人員的合理利用是一直被忽略的一個(gè)方面。沒(méi)有一個(gè)明確的人員使用規(guī)劃，會(huì)造成一個(gè)職位多個(gè)工作任務(wù)或者一個(gè)職位分配過(guò)多的人員，也會(huì)出現(xiàn)很多有用之才被埋沒(méi)，而一些金玉其外，實(shí)則沒(méi)什么能力的人被重用這些混亂情況的發(fā)生，公司內(nèi)部管理層對(duì)于利益的過(guò)度追求，使得一定程度上這種情況的加重，導(dǎo)致事務(wù)所營(yíng)業(yè)質(zhì)量不增反降，影響自身發(fā)展規(guī)劃。

（三）管理人員對(duì)內(nèi)部控制管理不夠重視

管理人員如果不能理解開(kāi)展內(nèi)部控制管理的重要性，那么是很難在公司實(shí)施的。內(nèi)部控制管理體系的建立完善，需要花費(fèi)一定的人力、物力、財(cái)力和時(shí)間，這就造成很大一部分事務(wù)所的管理層只著重于眼前的利益，卻忽略長(zhǎng)久發(fā)展帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)也不愿意去提高內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致合作人之間出現(xiàn)嚴(yán)重的意見(jiàn)分化，公司內(nèi)部人才留不住等問(wèn)題。另外一個(gè)方面就是對(duì)內(nèi)部控制管理沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)知，導(dǎo)致往下的人員也會(huì)對(duì)內(nèi)部管理產(chǎn)生誤解，使內(nèi)部控制體系在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，比如面對(duì)監(jiān)督繁衍了事，浪費(fèi)時(shí)間和資金。

（四）事務(wù)所內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞

當(dāng)前很多事務(wù)所對(duì)于薪資安排，普遍都采用抽成分配的方式。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是完成一單業(yè)務(wù)后，人員按照各自的工作內(nèi)容按規(guī)定的比例獲得相應(yīng)的酬金，或是將業(yè)務(wù)的收入上繳一部分給公司，剩下的按照規(guī)定發(fā)放[3]。這種方式在一定程度上提高了員工的工作效率，但是過(guò)分采用薪資激勵(lì)員工，加上公司內(nèi)部管理的不全面，往往也會(huì)因?yàn)檫@樣的方式呈現(xiàn)反效果。

三、建立完善的會(huì)計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部控制管理

（一）合理正確的實(shí)施內(nèi)部控制管理

事務(wù)所內(nèi)部需要全面提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓事務(wù)所的管理水平得到一定程度的提升。讓事務(wù)所能夠保持可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制分為兩個(gè)方面，第一個(gè)方面是從接受業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)進(jìn)展過(guò)程到業(yè)務(wù)結(jié)束的全程估算，讓實(shí)際情況與估算內(nèi)容相結(jié)合、互相牽制。第二個(gè)方案就是原有的人力資源基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所業(yè)務(wù)部門的管理，及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并能解決好，避免下次發(fā)生同類型的問(wèn)題，減少風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一部提高管理水平。

（二）加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部的人才管理

事務(wù)所應(yīng)不斷完善對(duì)內(nèi)部人才的管理制度，為以后擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)模式奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。在原本的經(jīng)營(yíng)理念上不斷改進(jìn)，體現(xiàn)以人為本的核心思想。不能過(guò)分去追求利益，對(duì)員工要以尊重的態(tài)度，并常常關(guān)心員工，同時(shí)為員工往后的職業(yè)生涯進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，讓他們不斷去接受新的知識(shí)，能夠發(fā)展自己，使員工覺(jué)得辛勤工作是值得的。

（三）提高事務(wù)所對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知

事務(wù)所如果沒(méi)有一個(gè)完善的內(nèi)部控制管理體系，就很難去開(kāi)展一切的規(guī)劃。提高事務(wù)所人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知，也需要從上至下逐步影響，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，才能讓每個(gè)員工都能認(rèn)識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部控制的重要性[4]。使得事務(wù)所形成一種正確的工作方法，從而提高工作效率和成果。

（四）改進(jìn)事務(wù)所內(nèi)部管理方式

改進(jìn)事務(wù)所內(nèi)部管理方式首先要解決的就是以往線條性管理模式所帶來(lái)的問(wèn)題，這個(gè)時(shí)候就需要適當(dāng)?shù)膶⑹聞?wù)所內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)以及人員只能作出調(diào)整。在原有管理模式上，再去對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行重新定義分化，使得事務(wù)所工作人員的工作內(nèi)容清晰明了，而且能夠相互監(jiān)督，同時(shí)在監(jiān)督過(guò)程的過(guò)程中，能讓員工彼此都建立其信任，形成一個(gè)和睦的工作氛圍，有效地改善以往傳統(tǒng)模式下過(guò)分注重利益的問(wèn)題。

（五）獎(jiǎng)罰分明制度

在任何一間公司中，獎(jiǎng)罰分明是構(gòu)建內(nèi)部控制的強(qiáng)有力因素，這也是會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。對(duì)員工的獎(jiǎng)勵(lì)不僅只體現(xiàn)在物質(zhì)層面，還可以用精神鼓勵(lì)，這兩種方法互相結(jié)合才能更大程度上激發(fā)員工的積極性。同時(shí)對(duì)于員工做出有損公司利益事的時(shí)候也應(yīng)該要有相應(yīng)的懲罰，以此警示其他員工，避免工作人員在工作過(guò)程中的不稱職以及讓員工能時(shí)刻對(duì)工作充滿熱情。

四、結(jié)束語(yǔ)

以后隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)下，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭會(huì)更好。同時(shí)也要更注重對(duì)于內(nèi)部控制的管理，在內(nèi)部控制的每一個(gè)層面上都要嚴(yán)格遵從國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。管理人員需不斷提升自己的專業(yè)能力，在管理過(guò)程中能運(yùn)用過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)以及豐富的經(jīng)驗(yàn)去解決問(wèn)題。不斷為事務(wù)所帶來(lái)新人才力量，從思想上進(jìn)行轉(zhuǎn)換，能夠形成一套適應(yīng)事務(wù)所自身發(fā)展的完整體系，并且能更大可能的避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，為事務(wù)所往后的發(fā)展打下良好的內(nèi)部基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]杜志強(qiáng).淺析會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)師，2017 （4）：137-138.

[3]曹偉.當(dāng)前時(shí)期下中小會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策若干思考[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2017 （11）：97-98.

[4]陳香梅.中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師，2016，No.244 （13）：55-56.