電力企業(yè)內(nèi)部控制管理強(qiáng)化措施研究

薛雙雙

摘要：近年來，隨著電力企業(yè)改革的不斷深入，電力企業(yè)取得了良好的發(fā)展和建設(shè)，但在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨著更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。本文結(jié)合電力企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問題，提出相應(yīng)的措施，以推動(dòng)電力企業(yè)的市場(chǎng)化改革，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部控制管理；強(qiáng)化措施

電力企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，影響著國計(jì)民生，是保持國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。電力企業(yè)內(nèi)部管理制度關(guān)系到電力企業(yè)的生存和發(fā)展，影響著電力企業(yè)的運(yùn)營和壯大，在日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境中，電力企業(yè)必須提高內(nèi)部管理水平，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制有利于推動(dòng)企業(yè)深化改革

電力企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)支柱，影響著國民日常生活和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升其經(jīng)濟(jì)效益是國家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求， 也是電力改革的方向。面對(duì)自主經(jīng)營、自主發(fā)展和自負(fù)盈虧的現(xiàn)象，電力企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，減少浪費(fèi)和損失，降低生產(chǎn)成本，逐步建立約束和激勵(lì)相結(jié)合的經(jīng)營體制[1]。社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制下，電力企業(yè)必須生產(chǎn)出社會(huì)需要的產(chǎn)品，創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)為自身發(fā)展積累資金。

（二）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制是資源配置優(yōu)化的要求

電力企業(yè)設(shè)施分散、投入大、資金集中，只有提高企業(yè)的管理能力才能提高企業(yè)的生產(chǎn)力，創(chuàng)造大量的社會(huì)財(cái)富。國家每年在電力設(shè)施建設(shè)中投入大量的資金，要求電力企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，否則國有資產(chǎn)流失，嚴(yán)重?fù)p害人民利益，引起物價(jià)變化，降低經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。

（三）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制有利于滿足新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國加入世界貿(mào)易組織后，進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制的改革和電力企業(yè)的改革，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越來越激烈，電力企業(yè)原先擁有的政策優(yōu)勢(shì)逐漸瓦解，傳統(tǒng)的管理模式無法適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。因此企業(yè)必須較強(qiáng)內(nèi)部管理控制，開拓創(chuàng)新，加快國際化、信息化和市場(chǎng)化的建設(shè)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部管理控制可以防范經(jīng)濟(jì)違法犯罪行為

電力企業(yè)目前備受矚目，仍屬于壟斷競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，若有職員出現(xiàn)違法行為，自身受到法律制裁的同時(shí)嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，損害企業(yè)的社會(huì)形象和誠信，有可能引起社會(huì)的仇視和唾罵，阻礙企業(yè)的發(fā)展[2]。產(chǎn)生違法犯罪的行為主要是電力企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全，管理者不能及時(shí)有效阻止。

二、電力企業(yè)內(nèi)部管理控制目前主要存在的問題

（一）內(nèi)部管理制度不健全，缺乏監(jiān)督

電力企業(yè)內(nèi)部控制制度直接關(guān)系著電力企業(yè)的生存和發(fā)展，雖然國家一系列的法律法規(guī)管理電力企業(yè)，但實(shí)際操作時(shí)并不能嚴(yán)格執(zhí)行，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)。此外因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)部管理控制制度，會(huì)計(jì)信息失真也逐漸暴露，影響企業(yè)的決策和發(fā)展[3]。

內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控行為，具有權(quán)威性和獨(dú)立性。目前我國電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能逐漸弱化，喪失權(quán)威性和地位，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏責(zé)任心和意識(shí)，綜合素質(zhì)較低。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

隨著國家改革的日益深化，市場(chǎng)各個(gè)經(jīng)濟(jì)體系都面臨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)是國有企業(yè)，并且缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)觀。企業(yè)要想將各類風(fēng)險(xiǎn)降至最低，必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系[4]。企業(yè)內(nèi)部管理人員和工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有危機(jī)感和緊迫感。在巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下，電力企業(yè)無法及時(shí)、有效、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)、控制風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了電力企業(yè)的生存和發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度較差

現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)沒有建立一個(gè)有權(quán)威性的制度，如COSO報(bào)告，執(zhí)行的是普遍受用的電力企業(yè)內(nèi)部控制制度，沒有結(jié)合企業(yè)自己的實(shí)際情況，缺乏個(gè)性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理控制制度執(zhí)行力度較差，成效較差。甚至有的企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度只是為應(yīng)付上級(jí)，形同虛設(shè)[5]。

（四）企業(yè)內(nèi)部分工不明確

分工明確是企業(yè)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，但因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)內(nèi)部管理控制制度不完善，很多職員對(duì)自己的職責(zé)不明確，出現(xiàn)重復(fù)做工或工作遺漏、無人負(fù)責(zé)等現(xiàn)象，各個(gè)系統(tǒng)之間條塊分割，使得重要信息不能及時(shí)有效傳遞或傳遞失控，嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)效率。

（五）企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì)較低

電力企業(yè)的工作人員學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)參差不齊，人員素質(zhì)差距較大，尤其在會(huì)計(jì)控制方面，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不平衡，平常的工作也只是單一的信息核算，經(jīng)常出現(xiàn)心不在焉、粗心大意、里外串通，甚至貪污受賄、責(zé)任推諉情況，影響企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展。因此工作人員必須是有較高的職業(yè)素養(yǎng)的綜合人才，而不僅是掌握財(cái)會(huì)知識(shí)。

三、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施

（一）建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查

電力企業(yè)的各項(xiàng)管理層必須提高認(rèn)識(shí)，依法從嚴(yán)治企，規(guī)范經(jīng)營，逐步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立相關(guān)的考核制度和激勵(lì)體制，完善電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)相關(guān)重大決策的審批制度，各部門間相互制約、相互協(xié)作，共同促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展。

加強(qiáng)和完善電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，增強(qiáng)權(quán)威性和獨(dú)立性，設(shè)置內(nèi)審部門，主要負(fù)責(zé)：資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、損益表審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)等，直接向監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，為企業(yè)查遺補(bǔ)漏，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益[6]。

電力企業(yè)的主管部門和企業(yè)外部中介機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要工作是評(píng)價(jià)電力企業(yè)的內(nèi)部管控制度的完善程度和有效性，作出客觀公正的評(píng)價(jià)。電力企業(yè)各個(gè)管理層聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部和審計(jì)部要定期對(duì)下層的制度執(zhí)行情況做檢查，保證實(shí)施到位，防治違反內(nèi)控制度的行為。

電力企業(yè)的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)各部門要分工合理，彼此之間加強(qiáng)交流，可實(shí)行崗位責(zé)任制，形成外部強(qiáng)大的監(jiān)督系統(tǒng) ，加強(qiáng)執(zhí)法力度。同時(shí)嚴(yán)格監(jiān)管注冊(cè)師的職業(yè)質(zhì)量，對(duì)企業(yè)內(nèi)部違法亂紀(jì)行為可借助媒體，如：新聞、廣播、報(bào)刊進(jìn)行公開播報(bào)，增加企業(yè)的威懾力。

（二）增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

企業(yè)必須在生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)融入風(fēng)險(xiǎn)管理的思想 ，健全風(fēng)險(xiǎn)管控體系，時(shí)刻存在危險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理。第一、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，保證企業(yè)能夠及時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，提高各部門的抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分做好準(zhǔn)備，最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)，減少損失；第二、建立風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，健全長效管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和安全經(jīng)營[7]。

（三）提高電力企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)

全面開展培訓(xùn)工作，加強(qiáng)所有員工的業(yè)務(wù)技能，通過建立考核制度和嚴(yán)格的晉升制度，提高對(duì)企業(yè)的責(zé)任心，實(shí)行薪資與績效掛鉤，提高工作人員的工作積極性，從而提高電力企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的管理水平，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制水平。

（四）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

結(jié)合電力企業(yè)的實(shí)際情況，提高對(duì)EPR系統(tǒng)的使用率，通過信息技術(shù)提高電力企業(yè)內(nèi)部管理控制效率[8]。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理，構(gòu)建一體化的信息平臺(tái)，確保信息系統(tǒng)暢通無阻，加強(qiáng)EPR信息系統(tǒng)的建設(shè)；其次聯(lián)合電力企業(yè)的人力資源、項(xiàng)目投資、市場(chǎng)營銷、財(cái)務(wù)資金、安全生產(chǎn)管理職能，全部整合編入信息系統(tǒng)，提高信息傳輸?shù)男?，并注重信息系統(tǒng)的安全管理，避免信息外泄。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)能否正常運(yùn)作是社會(huì)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行的前提和保障，良好的內(nèi)部控制能夠積極促進(jìn)電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。因此電力企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到自身的問題，建立健全內(nèi)部控制制度并加強(qiáng)監(jiān)督，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定科學(xué)的內(nèi)控方案，提高工作人員的綜合素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

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（作者單位：霍林郭勒金源口熱電有限公司）