加強行政事業(yè)單位內控管理與績效評價有效結合發(fā)展的思考

王振興

摘要：行政事業(yè)單位是我國的一種特殊機構組織形式，其存在的目的旨在為國家政府及機關單位履行社會公共服務職能，維護社會穩(wěn)定、促進社會建設發(fā)展。行政事業(yè)單位的工作質量高低直接影響到我國的社會建設與經(jīng)濟發(fā)展，因此長期以來都受到社會各界廣泛關注。隨著我國社會經(jīng)濟建設持續(xù)發(fā)展，行政事業(yè)單位也面臨著職能轉型和服務水平提升的迫切要求。這不僅要求行政事業(yè)單位在業(yè)務開展上面加大創(chuàng)新力度，同時也必須切實強化自身管理及建設質量。本文從行政事業(yè)單位兩大內部管理措施——內部控制與績效評價工作現(xiàn)狀分析入手，并結合行政事業(yè)單位實際情況，談談兩者結合的必要性，以及兩者結合對單位內控質量提升以及社會職能履行的積極意義，并提出若干利于兩者結合發(fā)展、發(fā)揮更大管理協(xié)同作用的意見與建議。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內部控制;績效評價

行政事業(yè)單位作為我國的一種特殊的社會機構組織形式，是為我國政府履行各項社會公共服務職能的重要窗口，是我國經(jīng)濟建設、文化建設以及社會主義和諧社會建設的重要推動力與支持力。隨著我國社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，我國政府職能轉型也到了關鍵時期。對于行政事業(yè)單位而言，職能轉型不僅要求單位有效提升各項業(yè)務開展質量及效率，同時，對于單位自身的內部管理能力也提出更高要求。為了積極順應國家政策與職能履行要求，同時為了順應市場發(fā)展要求，行政事業(yè)單位必須將內部管理的改革工作擺在頭等位置，轉變觀念，從管理要效益要能力。因此，作為行政事業(yè)單位內部管理的兩大基礎性措施——內部控制與績效評價也成為了當前時期內部管理改革的重點。

一、單位內部控制與績效評價的管理地位及現(xiàn)狀

（一）內部控制

內部控制是全面協(xié)調與強化單位各管理部門及業(yè)務部門的綜合性管理體系，行政事業(yè)單位內部控制工作的目的有兩個，第一，協(xié)助單位領導層與決策層有效推行各項管理制度與決策的積極執(zhí)行，并在執(zhí)行過程中及時糾正偏差問題，確保制度執(zhí)行效果。第二，通過在監(jiān)督執(zhí)行各項制度的過程中，收集執(zhí)行層反饋信息，為領導層決策制定及管理制度修正提供科學依據(jù)和參考。行政事業(yè)單位其社會公共服務職能履行質量與其業(yè)務開展質量密切相關，而業(yè)務開展又離不開有效的內部管理與控制。因此，隨著社會各界對行政事業(yè)單位職能轉型以及業(yè)務開展的關注度日益提升，內部控制也被提到了更高的管理高度。

（二）績效評價

績效評價的著力點在制度執(zhí)行層面，近年來隨著行政事業(yè)單位對內部管理效益的要求提高，績效評價也成為了備受重視和強調的關鍵性管理內容之一?？冃гu價的作用在于提升管理制度執(zhí)行力度和有效性，通過績效考評的方式約束工作人員行為及態(tài)度，激發(fā)人員工作積極性與主動性。

內部控制是單位提升管理效能、業(yè)務能力以及社會公共服務職能履行能力的頭部，績效評價則是管理制度執(zhí)行的結果展現(xiàn)。兩者之間的關系既相互獨立又應當實現(xiàn)和諧統(tǒng)一，這樣才能形成管理上的有效閉合，實現(xiàn)首尾呼應。從目前的管理工作開展實際情況而言，無論是內部控制還是績效評價都存在著一定質量和效率上的問題。雖然目前幾乎所有行政事業(yè)單位都建立了屬于自己的內部控制管理體系，但在大多數(shù)情況下仍側重于制度的制定以及中層管理，對于執(zhí)行層的約束把關力度不足，造成這一問題的原因不僅有管理層面上的薄弱，更重要的是未能有效結合執(zhí)行層具體情況，領導層與執(zhí)行層在許多時候存在信息不對稱等嚴重影響管理有序開展的制約因素，因此，內部控制流于形式現(xiàn)象較為明顯?？冃гu價的目的旨在提升管理制度執(zhí)行力，但目前許多單位的績效評價工作與實際管理需求脫節(jié)問題嚴重，缺乏工作開展的明確目的性與方向性，而由于缺乏科學指導，在績效評價內容制定上面陳舊落后現(xiàn)象突出，造成績效評價工作無法有力促進單位的實際業(yè)務開展的結果。

二、內部控制與績效評價相結合的現(xiàn)實意義

內部控制重在行政事業(yè)單位內部管理的全面規(guī)劃與部署，雖然其著力點也在執(zhí)行層面，但由于傳統(tǒng)管理模式下，內部控制的執(zhí)行多是由財務管理部門負責，在執(zhí)行監(jiān)督的專業(yè)性與專門性上存在力度不足。而績效評價則直接與管理制度執(zhí)行力和最終成效對接，因此也是可作為內部控制的執(zhí)行層面看待。兩者過去長期處于相對獨立的兩個管理層面，沒有形成有效互通，因此大大削弱了內部控制的管理效能發(fā)揮。所以，加強內部控制與績效評價相結合，首先能夠進一步強化內部控制制度的有效落實與執(zhí)行，避免內部控制各項制度流于形式，增強其管理約束力度。其次，以內部控制為核心的績效評價體系創(chuàng)新建設也能有效消除傳統(tǒng)績效評價工作普遍存在的指導性與方向性不足問題，能夠為建立更加科學化體系化的績效評價考核指標體系提供具體依據(jù)，擺脫績效評價固有的與實際管理需求及業(yè)務發(fā)展需求脫節(jié)問題。最后，通過以貫徹落實內部控制為核心精神的績效評價體系建設及大力執(zhí)行，能夠在監(jiān)督考核過程中有效收集執(zhí)行反饋信息，并通過對執(zhí)行層反饋信息的歸納分析，尋找當前內部控制相關制度所存在的一些漏洞與偏差，從而幫助內部控制體系建設不斷向著科學化規(guī)范化與合理化方向邁進。

三、行政事業(yè)單位內部控制與績效評價結合發(fā)展措施研究

前文我們對當前行政事業(yè)單位內部控制與績效評價工作獨立開展所出現(xiàn)的一些典型問題進行了分析討論，同時對內部控制與績效評價兩者之間的密切聯(lián)系以及相互結合所能發(fā)揮的更大管理合力進行了系統(tǒng)總結。我們可以看到，加強內部控制與績效評價相結合發(fā)展必然能夠有效推動行政事業(yè)單位的內控管理質量提升以及業(yè)務開展能力提升。但想要切實實現(xiàn)兩者的有機結合、互利共進，還必須從多方面具體工作開展入手。

（一）重塑管理意識

內部控制與績效評價相結合，從管理意識層面的強化不僅需要對內部控制及績效評價加強進一步重視，更重要的是需要真正認識到兩者結合的重要性，以及確保兩者有機結合的側重點。這就需要從整個單位內部的宣傳教育及組織學習工作入手，上至單位最高領導層下至基層執(zhí)行人員，全面開展關于內部控制與績效評價結合工作的系統(tǒng)性學習，消除各自為政的固有管理意識，重塑聯(lián)合管理以及大管理意識，為工作實際開展創(chuàng)造良好的內部環(huán)境及協(xié)作條件。

（二）管理及考核目標復合體系建設

內部控制與績效評價都必須擁有屬于自己的一套科學完整的目標體系，而在促進兩者相結合的思路引導下，內部控制與績效評價兩者的目標體系應當進行充分融合，以實現(xiàn)管理目標的有機統(tǒng)一。首先，以單位建設、業(yè)務開展以及社會公共服務職能有效履行為前提，并在積極考慮市場變化需求的基礎上進行內部控制管理目標的重新確立，并確保目標確立能夠充分符合科學性、規(guī)范性、可行性以及經(jīng)濟性幾方面要求。其次，將總的內部控制目標分解為各部門管理運作及業(yè)務開展過程中的具體目標，并制定相應的制度執(zhí)行細則，確保目標能夠得到充分落實。再次，以各部門具體目標和執(zhí)行內容為指導，圍繞內部控制各項管理重點，重塑績效評價目標體系，并在目標體系建設過程中有效兼顧財務指標與非財務指標均衡性，確保指標體系能夠充分展現(xiàn)行政事業(yè)單位的社會公共服務職能與社會公益屬性。

（三）大力建設廣泛積極的信息互通渠道

建設內部控制與績效評價聯(lián)合管理中心，并以此中心為核心進行廣泛的線上線下信息互通渠道建設。信息渠道的暢通一方面能夠消除內部控制重要精神傳達過程中的信息不對稱現(xiàn)象，實現(xiàn)管理精神有效傳達、消除不必要的矛盾沖突，幫助績效評價工作開展掃清障礙，順利實施。另一方面，能夠確?？冃Э荚u過程中所收集到的反饋信息、意見建議能夠及時匯總并上傳至內部控制管理部門，幫助內部控制管理人員及時發(fā)現(xiàn)內控制度的現(xiàn)存問題，積極修正錯誤與疏漏，實現(xiàn)內部控制制度的持續(xù)完善。

（四）加強人才培養(yǎng)與對標管理

內部控制與績效評價相結合不是簡單機械的工作疊加，而是進行更全面科學的相互融合，因此，單位應當重視對復合型人才的引入與培養(yǎng)，確保各項工作能夠順利開展。此外，對于內部控制與績效評價結合發(fā)展的新探索，也應當積極引入對標管理體系，從成功管理案例中吸取經(jīng)驗總結教訓，努力避免在管理上走彎路，實現(xiàn)管理效能快速提升。

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