現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理探討

楊毅

摘 要：在當(dāng)代企業(yè)建立發(fā)展過(guò)程中，無(wú)數(shù)事實(shí)表明了只有科學(xué)有效的管理機(jī)制才可以使企業(yè)得到蓬勃向榮的發(fā)展。其中內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理機(jī)制的重要手段，因此現(xiàn)代企業(yè)廣泛關(guān)注對(duì)內(nèi)部控制管理的措施制定。本文旨在分析國(guó)內(nèi)部分企業(yè)內(nèi)控管理措施不當(dāng)、內(nèi)控管理制度不合理等現(xiàn)象入手，探究不同企業(yè)性質(zhì)中，內(nèi)部管理的差異性制定。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理；發(fā)展企業(yè)；措施

中圖分類(lèi)號(hào)： F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2017）05-8-2

1 對(duì)內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)剖析

1.1 內(nèi)部控制管理意識(shí)的模糊

現(xiàn)在有很多的企業(yè)管理層經(jīng)常會(huì)用經(jīng)濟(jì)效益的提高來(lái)衡量企業(yè)發(fā)展的速度，他們會(huì)以開(kāi)拓市場(chǎng)、吸引客戶為企業(yè)運(yùn)行的最高決策。對(duì)于內(nèi)部控制管理這一概念完全沒(méi)有意識(shí)，他們認(rèn)為內(nèi)部管理是對(duì)員工的管理與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力無(wú)關(guān)，屬于內(nèi)部矛盾，靠工資就可以化解。這種意識(shí)形態(tài)是對(duì)內(nèi)部控制管理概念的模糊和錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，甚至有的中小型企業(yè)把內(nèi)部控制看作是一種企業(yè)虛設(shè)，當(dāng)相關(guān)部門(mén)查訪時(shí)能搪塞就搪塞，這導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理制度無(wú)法發(fā)揮它原有的正常作用。在這樣的企業(yè)監(jiān)管理念下，不少企業(yè)為此付出慘重的代價(jià)。

內(nèi)部控制管理系統(tǒng)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的管理機(jī)制是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮的不確定性決定了企業(yè)一定要建立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。雖然不能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理減少風(fēng)險(xiǎn)的危害。企業(yè)的發(fā)展壯大是在全球經(jīng)濟(jì)一體化形勢(shì)下進(jìn)行的，對(duì)于時(shí)時(shí)刻刻出現(xiàn)的國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該做到有準(zhǔn)備的預(yù)測(cè)，將公司企業(yè)的損失降到最低。但目前很多企業(yè)缺少內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，也就不存在風(fēng)險(xiǎn)管理的制度存在。這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、缺少風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行中主要表現(xiàn)在不能在企業(yè)投資前對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行深入徹底的專(zhuān)項(xiàng)分析，或調(diào)研內(nèi)容不準(zhǔn)確，就會(huì)出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象。這不僅影響了企業(yè)的正常運(yùn)行還會(huì)帶來(lái)不利的影響，這種影響甚至是決定企業(yè)生死命運(yùn)的。

1.2 內(nèi)控管理人員存在問(wèn)題

內(nèi)部控制管理是一門(mén)學(xué)科，自從西方引進(jìn)而來(lái)，它成為我國(guó)新興的一門(mén)學(xué)科，在引進(jìn)的早期被稱(chēng)之為“冷門(mén)”學(xué)科。當(dāng)時(shí)選擇這個(gè)學(xué)科或是迫于無(wú)奈或是在不知所謂的情況下投報(bào)了這個(gè)專(zhuān)業(yè)，即便進(jìn)行了系統(tǒng)學(xué)習(xí)的專(zhuān)業(yè)人員也對(duì)自己所學(xué)的專(zhuān)業(yè)前景并不看好。如今有幸進(jìn)入企業(yè)從事內(nèi)控管理工作也會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)高層的不認(rèn)可甚至是自我認(rèn)知不夠而渾渾噩噩的進(jìn)行這項(xiàng)工作，所學(xué)的內(nèi)控管理知識(shí)體系素養(yǎng)建立不夠完善，并沒(méi)有真正的把內(nèi)控管理落到實(shí)處。更有甚者，企業(yè)的內(nèi)控管理竟由辦公人員、人事部門(mén)等人員兼任，他們沒(méi)有切實(shí)的分析能力，無(wú)法正常從事內(nèi)部控制管理工作，這種不負(fù)責(zé)任的態(tài)度往往導(dǎo)致內(nèi)控管理崗位人員做事不按規(guī)章制度辦事，而是草草敷衍。

1.3 缺乏監(jiān)督機(jī)制

由于內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)、企業(yè)對(duì)內(nèi)控的不重視，導(dǎo)致很多的企業(yè)內(nèi)控管理崗位隨意運(yùn)行機(jī)制，沒(méi)有真正的發(fā)揮該有的作用，不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督。對(duì)內(nèi)部控制管理崗位的返監(jiān)督也很重要，但很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是附屬于某一部門(mén)下，按照其他的部門(mén)性質(zhì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。這種形式依然會(huì)降低對(duì)內(nèi)部控制管理的獨(dú)立性、監(jiān)管性、權(quán)威性、協(xié)調(diào)性。等等如此都給企業(yè)發(fā)展造成看不到的經(jīng)濟(jì)隱患，長(zhǎng)此以往終究會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重影響?？此魄Ю镏蹋瑢?shí)則潰于蟻穴。

2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理

2.1 深化內(nèi)控管理意識(shí)

針對(duì)目前企業(yè)所存在的這些現(xiàn)狀，有必要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的意識(shí)。無(wú)數(shù)優(yōu)秀企業(yè)的案例表明，現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的必要條件除了開(kāi)拓市場(chǎng)動(dòng)因外還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制。內(nèi)控管理更是調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理手段，并且內(nèi)控管理還可以更好的幫助企業(yè)成長(zhǎng)。內(nèi)部控制的其中一個(gè)特點(diǎn)是團(tuán)結(jié)企業(yè)各部門(mén)的協(xié)和工作，需要全員參與到企業(yè)發(fā)展中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都在內(nèi)控的管理、監(jiān)督下進(jìn)行。各企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都要消除對(duì)內(nèi)控管理層的偏見(jiàn)，看到內(nèi)控管理制度在行駛管理業(yè)務(wù)范疇時(shí)的巨大作用。以科學(xué)的內(nèi)控管理增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)化企業(yè)管理者的法律意識(shí)、市場(chǎng)道德意識(shí)，使企業(yè)不僅能擴(kuò)大市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)也能夠以良心企業(yè)的姿態(tài)躋身經(jīng)濟(jì)潮流。

加強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)應(yīng)從相關(guān)業(yè)務(wù)人員的意識(shí)形態(tài)著手，內(nèi)控管理在崗者本身對(duì)所從事的工作應(yīng)有清醒認(rèn)識(shí)，只有自身管理者意識(shí)的加強(qiáng)才能對(duì)內(nèi)部控制舉措的效率有所凸顯，只有從業(yè)人員本身真正重視所從事的工作，才能在崗位上做出切實(shí)的成績(jī)，讓更多的部門(mén)看到內(nèi)控管理機(jī)制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮的有力作用，才能從根本上加強(qiáng)企業(yè)整體對(duì)內(nèi)控管理的清晰理解。

2.2 提升內(nèi)控管理者的職業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部控制管理既是一門(mén)學(xué)問(wèn)也是一項(xiàng)掌握企業(yè)命脈的系統(tǒng)化工程，主要包括兩個(gè)階段。如何制定管理?xiàng)l例、如何有效開(kāi)展這些管理?xiàng)l例，二者的順序是完成一再實(shí)施二。只有制定條例才能有目的有針對(duì)的開(kāi)展工作，只有成功的開(kāi)展了這些管理?xiàng)l例，那么制定條例才顯得有意義，二者是互為存在的關(guān)系。強(qiáng)化企業(yè)管理靠的是人才的智慧，靠的是在內(nèi)控管理者的切實(shí)工作能力。當(dāng)企業(yè)上上下下對(duì)內(nèi)控管理有了明確的認(rèn)識(shí)，內(nèi)控管理從業(yè)人員就要從自身做起，全面監(jiān)管企業(yè)運(yùn)營(yíng)。一個(gè)企業(yè)能夠發(fā)展的因素是復(fù)雜的，在這些盤(pán)根錯(cuò)節(jié)的關(guān)系網(wǎng)中有一個(gè)紐帶在緊緊聯(lián)系著他們，這個(gè)紐帶正是內(nèi)控管理。在這個(gè)崗位上的人員，對(duì)他的要求很高，不僅要熟悉業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)出程序、還要對(duì)財(cái)務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)、理論知識(shí)、人員管理、調(diào)配等方方面面都要做到心中有數(shù)，這種復(fù)合型人才有著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度、科學(xué)的理論才會(huì)對(duì)內(nèi)控管理做明確的制定，才會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方向有正確的指導(dǎo)。從企業(yè)各環(huán)節(jié)人員的引進(jìn)、培訓(xùn)，到企業(yè)技術(shù)設(shè)備的研發(fā)、升級(jí)都要有合理的內(nèi)控管理措施，否則就會(huì)出現(xiàn)人員思想保守落后，設(shè)備產(chǎn)品老化、未可升級(jí)。長(zhǎng)此以往企業(yè)就落入一敗涂地的漩渦。

2.3 全員參與協(xié)同合作

2.3.1 統(tǒng)籌全員

無(wú)論是企業(yè)的哪個(gè)部門(mén)，他們的工作都是為了提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，這就需要所有部門(mén)勁往一處使，心往一處想。如何才能調(diào)控各部門(mén)的參與，這需要內(nèi)控管理的牽引，做好各部門(mén)的監(jiān)督管理。說(shuō)到底這些管理措施的制定都是對(duì)企業(yè)全員的規(guī)范，實(shí)際的行動(dòng)受理者還是會(huì)切實(shí)到每個(gè)人的身上。各部門(mén)的相互協(xié)調(diào)是內(nèi)控管理有效推進(jìn)的結(jié)果，可以進(jìn)一步建立更有效的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制。每一個(gè)部門(mén)的性質(zhì)不同，所被內(nèi)控管理的內(nèi)容也不同，如人員定崗的內(nèi)控管理是為了留住核心人才，從引進(jìn)到提升人才素養(yǎng)都應(yīng)該有一整套完整成熟的機(jī)制保證。又如市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，他的部門(mén)性質(zhì)是為企業(yè)取得市場(chǎng)立足點(diǎn)，對(duì)這個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理要隨著市場(chǎng)的不斷變化而變化，應(yīng)該給與營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)較為變通的管理措施以應(yīng)對(duì)突如其來(lái)的市場(chǎng)變化。

2.3.2 監(jiān)管反饋與再完善

任何舉措都會(huì)有漏洞，做好制度的反饋工作也是內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。各部門(mén)所存在的缺陷、不足應(yīng)該有合理的評(píng)價(jià)制度向內(nèi)控管理部門(mén)真實(shí)反饋，并采取新的管理措施改進(jìn)這種情況。各部門(mén)的自我評(píng)價(jià)、監(jiān)督制度不是以懲罰為目的，而是為企業(yè)的發(fā)展找出問(wèn)題所在，提出解決的辦法。獨(dú)立的內(nèi)審制度也是檢驗(yàn)企業(yè)各部門(mén)是否真正按照內(nèi)控管理的規(guī)章制度辦事的一個(gè)檢驗(yàn)辦法。對(duì)內(nèi)控的考核機(jī)制是監(jiān)管企業(yè)運(yùn)營(yíng)的有力保障。

評(píng)估機(jī)制中包含兩部分，硬控制和軟控制。硬控制是企業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)，由企業(yè)正常運(yùn)行的實(shí)際部門(mén)組成，如人事部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等。他們的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是數(shù)字報(bào)告的反饋，通過(guò)數(shù)據(jù)的處理傳遞來(lái)評(píng)價(jià)在此部門(mén)所運(yùn)用的內(nèi)控管理制度是否被真正落實(shí)、是否存在什么弊端；而軟控制是屬于精神層面管理控制，他不同于硬控制，可以有切實(shí)看得見(jiàn)的數(shù)字能夠真實(shí)反映內(nèi)控管理的合理性，他更多的是以企業(yè)管理高層的決策來(lái)表現(xiàn)。不能進(jìn)行量化的評(píng)估反饋。但不代表這樣的形式無(wú)法管理，只要是企業(yè)中的各部門(mén)環(huán)節(jié)，那么內(nèi)部控制管理就會(huì)對(duì)他發(fā)生作用，只是鑒于軟控制的特殊性，內(nèi)控管理形式也會(huì)隨之發(fā)生變化。最為有效的反饋機(jī)制調(diào)研是對(duì)決策過(guò)程中的失誤率的評(píng)價(jià)，失誤率越高說(shuō)明對(duì)此部門(mén)的內(nèi)控管理機(jī)制越缺失效果。這就需要從宏觀角度上再次調(diào)整內(nèi)控管理戰(zhàn)略。

3 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵在于內(nèi)部控制管理的建立，如何完善企業(yè)自身內(nèi)部管理顯得尤為重要，依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展方向、結(jié)合企業(yè)外部所處市場(chǎng)環(huán)境、合理組建企業(yè)內(nèi)部人員框架、有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、企業(yè)文化理念延伸、發(fā)展目標(biāo)戰(zhàn)略部署等等企業(yè)所需要的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都要在內(nèi)部控制原則基礎(chǔ)上管理，以科學(xué)的制度規(guī)范人員行為、發(fā)展企業(yè)效益才是長(zhǎng)久保證企業(yè)成敗的關(guān)鍵。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 吳本源.略論公司與內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代財(cái)經(jīng)，2004（05）.

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[3] 李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京大學(xué)出版社，2002.