《稅收管理》課程的教學(xué)探討

陶昭華 吳強(qiáng)

摘要：該文通過分析《稅收管理》課程的特點(diǎn)，總結(jié)《稅收管理》教學(xué)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合課程要求，對《稅收管理》的教學(xué)實(shí)施方法等方面提出了一系列改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：稅收管理;案例教學(xué);實(shí)踐探討

稅收管理是把稅收理論、實(shí)體法制度落實(shí)到的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，納稅人繳納稅款行為的過程，是稅收政策達(dá)到目標(biāo)作用的必經(jīng)之路，稅收管理能力的好壞，影響著稅收政策效應(yīng)的發(fā)揮、國家的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及社會公平公正和政府的形象?！抖愂展芾怼肥秦?cái)稅專業(yè)高年級本科生的主干課程，重點(diǎn)培養(yǎng)學(xué)生有關(guān)國家稅收征管制度知識，達(dá)到具備能夠開展稅收征管實(shí)務(wù)工作的技能。

一、《稅收管理》教學(xué)內(nèi)容和主要特點(diǎn)

《稅收管理》課程內(nèi)容涵蓋范圍廣。主要內(nèi)容在對稅收管理的概念、目標(biāo)、職能、內(nèi)容、原則、征納雙方的權(quán)利與義務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅收戰(zhàn)略管理等進(jìn)行論述的基礎(chǔ)上，從稅務(wù)組織管理、稅收基礎(chǔ)管理、稅款征收管理、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)檢查、稅收行政法制、稅收法律責(zé)任、涉稅服務(wù)管理等幾個方面進(jìn)行了詳細(xì)介紹。體現(xiàn)了如下特點(diǎn)：

（一）法定性。該課程內(nèi)容主要都是以國家的法律法規(guī)的形式加以規(guī)定，學(xué)習(xí)好一項(xiàng)稅收管理制度，就是對國家稅收征管法律制度規(guī)定的學(xué)習(xí)。如稅務(wù)登記、賬薄管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅收保全、稅收強(qiáng)制等各項(xiàng)制度，都是以國家法律進(jìn)行確定和規(guī)范，依法征稅、依法納稅是稅收管理的靈魂，是稅收管理堅(jiān)守的底線，稅收業(yè)務(wù)多種多樣，復(fù)雜多變。但辦稅流程，對辦理涉稅事項(xiàng)的各環(huán)節(jié)必須依法管理。課程的講授就是稅法的普及，樹立稅收法治的過程。

（二）程序性。該課程是講授稅收管理事務(wù)的課程，稅收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定對納稅人進(jìn)行管理，保證國家稅收征收入庫的過程。稅收管理活動主要是程序性過程，辦理稅收事務(wù)，進(jìn)行稅收管理都要按照法定的程序進(jìn)行辦理。比如稅務(wù)登記制度，要求從事生產(chǎn)的納稅人需要在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照三十天內(nèi)辦理稅務(wù)登記證。在辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供法定的資料。否則稅務(wù)機(jī)關(guān)會對逾期辦理、不辦理稅務(wù)登記的納稅人進(jìn)行行政處罰。納稅人的每一項(xiàng)行為都必須依法定程序進(jìn)行。要理解和掌握該課程，必須掌握各項(xiàng)征管制度的法律規(guī)定，從而正確履行法定的辦稅程序。

（三）實(shí)踐性。該課程也是一門實(shí)踐課，學(xué)習(xí)的目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生從事稅收管理和申報(bào)辦稅的實(shí)務(wù)操作能力。要求學(xué)生能理解稅收征管知識的基礎(chǔ)上，掌握稅收征管制度和納稅辦稅的實(shí)際操作技術(shù)。通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠了解我國稅收征管體制和稅收管理程序，很快適應(yīng)復(fù)雜的稅收征收管理業(yè)務(wù)，從事稅收征收管理實(shí)務(wù)工作。

二、當(dāng)前《稅收管理》教學(xué)存在的問題

由于《稅收管理》的課程特點(diǎn)，受傳統(tǒng)的課堂理論教學(xué)的影響，此課程在教學(xué)模式和教學(xué)方法方面還存在一些不適應(yīng)該課程的問題。

（一）教材內(nèi)容與征管實(shí)踐相脫節(jié)。由于經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，稅收管理制度也與時俱進(jìn)，處于一種不斷改進(jìn)狀態(tài)，有舊制度的摒棄，也有新的制度實(shí)施，更新頻率和時間較為快速。近些年來，國家稅收管理制度增加了大企業(yè)稅收管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅服務(wù)等制度。這些新的稅收管理制度在進(jìn)行推廣實(shí)施過程中，需要不斷完善改進(jìn)，其內(nèi)容新、變化也快，因此，教材很難把新制度一概收錄其中。教材內(nèi)容要么不完整，缺乏新的制度介紹，比如稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)推行了5年以上，但在國內(nèi)所有的《稅收管理》教材中沒有此項(xiàng)制度的介紹。

（二）傳統(tǒng)課堂講授教法難以適應(yīng)課程的特點(diǎn)。傳統(tǒng)教法以課堂講授為主，老師在講臺講，學(xué)生在臺下聽。課堂講解在講解理論，傳授知識方面有其優(yōu)勢但在實(shí)踐性較強(qiáng)的課程教學(xué)中，無法給學(xué)生傳遞具體的實(shí)踐、操作性知識，只能用抽象的語言描述一些實(shí)操性知識。使學(xué)生聽了課程內(nèi)容以后，容易陷入“知道是什么”但“不知道如何做”的困境。此外，由于只是口頭講解，很難吸引學(xué)生認(rèn)真聽講。從而造成學(xué)生對稅收征收管的實(shí)踐操能力的不夠，已無法滿足社會對稅收管理實(shí)際操作能力的新要求。

（三）任課教師缺乏滿足課程要求的實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)。由于大多數(shù)高校教師來源于大學(xué)直接畢業(yè)的高學(xué)歷人才，《稅收管理》任課教師基本上都是直接從大學(xué)畢業(yè)就到學(xué)校任教授課，雖然基本理論知識扎實(shí)，但缺乏實(shí)際的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，對稅收管理制度無法有更深刻的理解，無法做到準(zhǔn)確理解法律規(guī)定的立法精神，在講解時，只能進(jìn)行粗略的解釋，重理論，輕實(shí)務(wù)，對于復(fù)雜的各種稅收活動難以進(jìn)行準(zhǔn)確的講解。有些知識點(diǎn)是“老師講不明”，“學(xué)生聽不懂”。課堂效果不可能做得很好，很難提升學(xué)生的操作技能。

（四）考核方式單一抑制學(xué)生的實(shí)操能力的提高。大多數(shù)高校在《稅收管理》考核中，主要以閉卷筆試為主，一般是期末筆試成績占比大，平時成績占比小。平時成績也僅以考核學(xué)生的出勤率為主。筆試的優(yōu)勢在于考核學(xué)生的理論知識的掌握，并沒有體現(xiàn)對實(shí)際應(yīng)用能力的考核，無法對學(xué)生的全面能力進(jìn)行考核。由于缺乏對實(shí)際操作應(yīng)用能力的考核，學(xué)生也就不重視對實(shí)際操作能力的訓(xùn)練，無法提高自身的實(shí)際操作能力。

三、《稅收管理》的教學(xué)改進(jìn)實(shí)踐

（一）注重教學(xué)內(nèi)容知識的更新及時性

教學(xué)內(nèi)容是學(xué)生接受知識的主要部分，學(xué)生掌握最新知識有助于提高學(xué)生的稅收知識水平，使學(xué)生能夠花費(fèi)最少的時間適應(yīng)稅收實(shí)際工作。這就需要教師在已有教材的基礎(chǔ)上，更多的關(guān)注我國稅收管理制度的新發(fā)展，新制度、新變化。積極關(guān)注有關(guān)稅收征管改革的信息，收集并深入學(xué)習(xí)新制度的內(nèi)容。及時修改教材不合時宜的內(nèi)容，增加新的知識點(diǎn)，使教學(xué)內(nèi)容時刻保持與實(shí)際征管工作的一致性。讓學(xué)生接觸最新的征管制度和規(guī)定，解決學(xué)生學(xué)的內(nèi)容與實(shí)際工作脫節(jié)等問題。

（二）注重課堂講授教學(xué)和案例教學(xué)相結(jié)合

案例教學(xué)，通過模擬現(xiàn)實(shí)生活中的一些場景，讓學(xué)生融入到案例場景中，通過主動式研討進(jìn)行學(xué)習(xí)。在《稅收管理》教學(xué)采用案例教學(xué)，對于知識點(diǎn)的理解、運(yùn)用，鞏固加深記憶，操作性的知識點(diǎn)效果較好。在稅收保全措施實(shí)務(wù)的講解中，對稅收保全措施的定義、立法精神、稅收保全的作用、意義等內(nèi)容、適應(yīng)條件，實(shí)施內(nèi)容等，只有引入案例教學(xué)，通過案例串起稅收保全措施相關(guān)知識點(diǎn)。使得學(xué)生在分析討論案例時，理解具體的知識，運(yùn)用法律規(guī)定分析相關(guān)業(yè)務(wù)，完成稅收保全措施任務(wù)。達(dá)到在具體實(shí)施保全過程中完成對理論知識在實(shí)際業(yè)務(wù)的理解和操作。

（三）注重應(yīng)用型教師的培養(yǎng)和引進(jìn)

針對《稅收管理》教師征管實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)偏弱的問題，學(xué)校要采取多種措施，加快教學(xué)隊(duì)伍的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)培養(yǎng)。對于已有在職教師，應(yīng)制定鼓勵措施，讓教師進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管部門進(jìn)行掛職鍛煉，讓教師在稅收征管部門接觸真實(shí)案例，從事真正的稅收征管工作?；騽?chuàng)造條件，鼓勵教師創(chuàng)辦涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對納稅人的涉稅服務(wù)，一方面獲取更多的辦稅經(jīng)驗(yàn)，另一方面深切感受到稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人管理的力度，為教學(xué)獲取更多的題材和內(nèi)容。加強(qiáng)引進(jìn)稅收實(shí)務(wù)部門的專家力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)有很多的稅收管理專家，既有豐富的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，又有深厚的稅收理論知識。學(xué)校要制定人才引進(jìn)計(jì)劃，制定吸引這類高水平人才待遇條件和特殊發(fā)展政策，讓他們投身于大學(xué)的人才培養(yǎng)工作。

（四）注重對實(shí)際操作能力結(jié)果考核

為了充分發(fā)揮學(xué)生在實(shí)務(wù)課程教學(xué)中的主體性，使其能積極主動地參與教學(xué)過程，增強(qiáng)學(xué)習(xí)的主動性。在課程考核時要增加對學(xué)生的考核內(nèi)容，一方面考核學(xué)生對理論知識的掌握程度，通過筆試對理論知識考核。另一方面，要加強(qiáng)對教學(xué)的過程和結(jié)果的考核，采用多種形式加大課堂成績比重和內(nèi)容，增進(jìn)學(xué)生對教學(xué)的參與度。通過對教學(xué)的過程和結(jié)果進(jìn)行考核，更能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和參與課堂討論的熱情，從而達(dá)到理解教學(xué)內(nèi)容，提升教學(xué)效率的目標(biāo)。

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（通訊作者：吳強(qiáng) ?內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)）