試析大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于模糊匹配的審計(jì)方法

徐慶

【摘 要】在目前的審計(jì)領(lǐng)域中，電子數(shù)據(jù)審計(jì)構(gòu)成了其中的新型審計(jì)方法。面對(duì)大數(shù)據(jù)的整體趨勢(shì)，審計(jì)人員有必要明晰大數(shù)據(jù)審計(jì)的基本流程與審計(jì)手段，確保能運(yùn)用模糊匹配的途徑與方式來(lái)健全現(xiàn)有的審計(jì)模式。與傳統(tǒng)審計(jì)手段予以對(duì)比，可知模糊匹配的大數(shù)據(jù)審計(jì)方式更加有助于簡(jiǎn)化審計(jì)流程，對(duì)于審計(jì)結(jié)論也能保障其符合精準(zhǔn)性。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)環(huán)境；模糊匹配；審計(jì)方法

從審計(jì)方法的視角來(lái)看，模糊匹配主要應(yīng)當(dāng)包含選擇相應(yīng)的字段并且完成全方位的數(shù)據(jù)匹配處理。近些年以來(lái)，審計(jì)人員已經(jīng)能夠憑借大數(shù)據(jù)手段來(lái)開(kāi)展信息化審計(jì)，確保從源頭上優(yōu)化了綜合性的審計(jì)效果[1]。與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)本身體現(xiàn)為快速性、大容量性以及多樣性的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，因此有必要緊密結(jié)合模糊匹配審計(jì)與大數(shù)據(jù)方法。在此前提下，針對(duì)當(dāng)前現(xiàn)有的審計(jì)模式與審計(jì)方法就能夠予以顯著優(yōu)化，從而全面突顯了審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用大數(shù)據(jù)手段的重要價(jià)值。

一、模糊匹配審計(jì)方法的基本原理

模糊匹配的基本內(nèi)涵在于選擇相應(yīng)的字段來(lái)進(jìn)行匹配處理，從而完成了精確的審計(jì)信息查詢。針對(duì)特定的審計(jì)對(duì)象來(lái)講，某些審計(jì)信息通常都會(huì)表現(xiàn)為重復(fù)性。因此在選擇模糊匹配的前提下，關(guān)鍵在于實(shí)現(xiàn)針對(duì)上述可疑數(shù)據(jù)的全面查找，據(jù)此給出了全方位的審計(jì)信息分析。從現(xiàn)狀來(lái)看，針對(duì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)有必要將其分成數(shù)值分析、數(shù)據(jù)查詢與其他有關(guān)審計(jì)方法。通過(guò)運(yùn)用全方位的信息統(tǒng)計(jì)方式，應(yīng)當(dāng)能夠妥善查找與之有關(guān)的符合條件信息[2]。具體而言，模糊匹配方法涉及到如下的基本審計(jì)原理：

首先是對(duì)于匹配字段進(jìn)行正確選擇。正確選擇字段構(gòu)成了開(kāi)展模糊匹配的前提，因此有必要選擇與之相適應(yīng)的字段來(lái)進(jìn)行匹配。通過(guò)運(yùn)用相似檢測(cè)的審計(jì)計(jì)算方法，應(yīng)當(dāng)能夠?qū)Ρ痊F(xiàn)存的各個(gè)不同字段，確保在執(zhí)行數(shù)據(jù)表的范圍內(nèi)全面納入待審計(jì)信息。經(jīng)由綜合對(duì)比以后，應(yīng)當(dāng)能夠給出各類記錄與各項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)具備的相似性，然后據(jù)此給出閾值以及字段的預(yù)定義處理。由此可見(jiàn)，針對(duì)可疑數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)將其確定為重復(fù)性的相似數(shù)據(jù)。

其次是完成模糊匹配的處理。完成全過(guò)程的模糊匹配應(yīng)當(dāng)側(cè)重于判斷字段相似度。例如針對(duì)布爾型的特殊字段來(lái)講，對(duì)其應(yīng)當(dāng)設(shè)置1與0的兩個(gè)不同相似度層次。在此前提下，對(duì)于1的相似度可以將其界定為兩個(gè)字段帶有差異性，而0相似度界定為兩個(gè)字段達(dá)到完全相等[3]。此外，模糊匹配還可能涉及到字符型的字段。具體而言，通?？梢越柚址姆绞絹?lái)描述字符型的字段，然后通過(guò)距離算法的編輯處理來(lái)實(shí)現(xiàn)針對(duì)上述字段距離的精確運(yùn)算。

第三是確定匹配結(jié)果。經(jīng)過(guò)上述的模糊匹配以后，針對(duì)當(dāng)前現(xiàn)有的各項(xiàng)可疑數(shù)據(jù)、重復(fù)性與相似性的數(shù)據(jù)都要予以全方位的分析調(diào)查，并且將分析結(jié)論視作最終的審計(jì)結(jié)論。由此可見(jiàn)，字符型字段只要包含了特定字符，則可以將其視為審計(jì)結(jié)論。也就是說(shuō)，模糊匹配僅限于查找特定的字符，除此以外并不關(guān)注字符次序等其他事項(xiàng)。模糊匹配的關(guān)鍵點(diǎn)就在于不追求完全相同的數(shù)值，而僅限于確保相似性。但是與之相比，如果選擇了精確匹配的方式，則需保證完全等同的數(shù)值型字段信息。

二、具體的審計(jì)方法運(yùn)用

模糊匹配審計(jì)本身屬于電子數(shù)據(jù)審計(jì)，因此應(yīng)當(dāng)憑借軟件模擬的方式來(lái)開(kāi)展各項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)處理。通過(guò)運(yùn)用實(shí)驗(yàn)室模擬的方式，應(yīng)當(dāng)能夠選擇適用于模糊匹配的相關(guān)軟件，從而實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程的審計(jì)信息處理[4]。因此在審計(jì)操作的實(shí)踐中，關(guān)于模糊匹配應(yīng)當(dāng)側(cè)重于如下的運(yùn)用要點(diǎn)：

（一）設(shè)置狀態(tài)區(qū)以及功能菜單區(qū)

實(shí)驗(yàn)?zāi)M軟件主要應(yīng)當(dāng)包含狀態(tài)區(qū)與功能菜單區(qū)。在這其中，設(shè)置狀態(tài)區(qū)的意義就在于呈現(xiàn)相應(yīng)的預(yù)覽信息，從而精確描述了與之有關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)記錄。同時(shí)，狀態(tài)區(qū)還可以用于顯示并且選擇特定的審計(jì)數(shù)據(jù)表，針對(duì)待分析的各項(xiàng)審計(jì)信息予以精確選擇。

功能菜單區(qū)的價(jià)值在于展示功能菜單，運(yùn)用模擬方式來(lái)設(shè)置上述的審計(jì)功能菜單。具體而言，功能菜單主要應(yīng)當(dāng)包含導(dǎo)出的審計(jì)日志、審計(jì)分析結(jié)論、數(shù)據(jù)匹配以及審計(jì)抽樣獲得的結(jié)論、數(shù)據(jù)采集結(jié)果與其他要素。對(duì)于模糊匹配的全過(guò)程來(lái)講，應(yīng)當(dāng)因地制宜選擇相應(yīng)的審計(jì)操作方法，據(jù)此實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)匹配與數(shù)據(jù)查詢等各項(xiàng)不同的審計(jì)操作[5]。

（二）查詢相似參數(shù)與閾值參數(shù)

在很多情形下，某些審計(jì)信息表現(xiàn)為相似性，對(duì)于此類信息就要將其歸入查詢相似參數(shù)的范圍內(nèi)。在此前提下，針對(duì)模糊匹配有必要設(shè)置相似查詢參數(shù)，其中包含了字段權(quán)重等要素。通過(guò)設(shè)置不同種類的字段權(quán)重，應(yīng)當(dāng)能夠給出檢測(cè)某些相似字段的途徑與方式。對(duì)于整個(gè)的審計(jì)模型而言，關(guān)鍵在于實(shí)現(xiàn)全方位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查。然而實(shí)質(zhì)上，運(yùn)用上述的風(fēng)險(xiǎn)檢查方式并非意味著能夠徹底控制現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而是必須依賴重大風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告。

此外對(duì)于閾值參數(shù)而言，此類審計(jì)信息應(yīng)當(dāng)包含記錄閾值以及字段閾值的兩種不同類型。在上述的兩類閾值參數(shù)范圍內(nèi)，記錄閾值可以用來(lái)顯示相似度，而字段之間的閾值能夠用來(lái)呈現(xiàn)字段相似性，從而給出了與之有關(guān)的審計(jì)結(jié)論。具體在選擇編輯距離時(shí)，應(yīng)當(dāng)密切結(jié)合數(shù)據(jù)相似度予以完成[6]。這是由于，編輯距離與各項(xiàng)數(shù)據(jù)的相似性之間具有內(nèi)在聯(lián)系。因此作為審計(jì)人員而言，針對(duì)某些重復(fù)性以及相似性的審計(jì)數(shù)據(jù)就能夠著眼于全面進(jìn)行查找。

（三）預(yù)覽并生成審計(jì)結(jié)論

在模擬審計(jì)軟件中應(yīng)當(dāng)包含顯示結(jié)果以及預(yù)覽審計(jì)數(shù)據(jù)的專門(mén)區(qū)域，這是由于，上述區(qū)域的基本功能就在于全面顯示某些現(xiàn)存的審計(jì)信息。因此作為用戶本身而言，其能夠憑借分析數(shù)據(jù)表的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)覽處理，從而確定了審計(jì)結(jié)論。通常情形下，針對(duì)各項(xiàng)相應(yīng)的審計(jì)分析結(jié)論有必要將其全面展示于查詢成果區(qū)，在導(dǎo)出分析結(jié)果的基礎(chǔ)上即可保存相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。用戶如果有必要查找相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，那么可以調(diào)取當(dāng)前的審計(jì)記錄以便于隨時(shí)進(jìn)行查找。

關(guān)于查找某些相似性的審計(jì)數(shù)據(jù)而言，其中核心措施就在于妥善選擇正確的記錄閾值。同時(shí)，對(duì)于當(dāng)前的某些字段閾值也要予以全方位的確定。在某些情形下，如果設(shè)計(jì)了相對(duì)較低的記錄閾值或者字段閾值，那么將會(huì)拓寬相似數(shù)據(jù)的覆蓋面，但是也有可能減損了審計(jì)準(zhǔn)確性。反之，如果設(shè)置了較高的上述閾值信息，則與之相應(yīng)的審計(jì)覆蓋面就會(huì)因此而縮小，然而卻有助于保障各項(xiàng)審計(jì)結(jié)論應(yīng)有的精確度。

三、結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)過(guò)分析可見(jiàn)，具備模糊匹配特征的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式具備了突顯的優(yōu)越性，而與之有關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)以及審計(jì)信息也表現(xiàn)為多樣化。面對(duì)大數(shù)據(jù)給當(dāng)前審計(jì)領(lǐng)域帶來(lái)的挑戰(zhàn)，作為審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)側(cè)重于大數(shù)據(jù)手段的全面掌握，從而確保妥善應(yīng)對(duì)復(fù)雜度較高的審計(jì)環(huán)節(jié)。針對(duì)模糊匹配方式如果能著眼于靈活加以運(yùn)用，那么有助保障審計(jì)數(shù)據(jù)能夠達(dá)到的精確度并且服務(wù)于審計(jì)決策。

【參考文獻(xiàn)】

[1]胡澤濤.大數(shù)據(jù)環(huán)境下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的思考[J/OL].中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊（理論版），2018（26）：99-100.

[2]程平，閻玲琳.基于OBE的“互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)”MPAcc審計(jì)能力培養(yǎng)研究——以重慶理工大學(xué)MPAcc教育為例[J/OL].財(cái)會(huì)月刊），2018（22）：111-113.

[3]程平，王緒冬.基于ADDIE的“互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)”MPAcc大數(shù)據(jù)智能審計(jì)能力培養(yǎng)——以重慶理工大學(xué)MPAcc教育為例[J/OL].財(cái)會(huì)月刊，2018（02）：14-15.

[4]楊熳.基于信息技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化：內(nèi)涵與實(shí)現(xiàn)路徑[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2018（09）：4-9.

[5]喻竹.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)程序優(yōu)化探析——以華普天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例[J].財(cái)會(huì)通訊，2018（25）：84-88.

[6]陳偉.大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于模糊匹配的審計(jì)方法[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2016（11）：84-88+3.