淺談財會內(nèi)部監(jiān)控在集中支付中的作用

王余慧

摘要:建立以國庫單一賬戶為體系的公共財政框架是近年來財政改革的主要方向。落實到具體工作中，就是各地方已經(jīng)搞的和正在進行的會計集中核算和國庫集中支付工作。在改革初期，因監(jiān)控體系不完善等因素造成的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。資金安全問題已成為各級政府和財政部門關(guān)心的重要問題之一。本人結(jié)合工作實際，從事前、事中、事后角度，從強化制度建設(shè)和監(jiān)控管理等方面提出了一些行之有效的建議和措施。

關(guān)鍵詞:監(jiān)控體系;集中支付;資金安全

建立以國庫單一賬戶為體系的公共財政框架是我國財政改革的方向。目前，大部分地區(qū)都相繼成立了不同形式的會計核算中心和國庫集中支付中心。會計集中核算是對所有行政事業(yè)單位的財務(wù)收支實行“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”；國庫集中支付是以“建立國庫單一賬戶體系，資金繳撥以國庫集中收付”為主要形式的財政資金管理制度。因而中心管理著數(shù)量龐大的資金，資金安全問題顯得尤為突出。特別是2008年12月24日，湖北潛江市發(fā)生了國庫資金安全事故,反映了國庫支付中心制度不健全、崗位設(shè)置不合理、監(jiān)控體系不完善等漏洞,造成國庫大量資金流失，給國家和人民造成了難以彌補的損失，引起了各級政府和財政部門的高度重視。資金安全是會計集中核算和國庫集中支付的生命線，是國庫工作的重中之重。本人結(jié)合工作實際，就如何加強會計集中核算，保證資金安全運行做一探討。

一、事前預(yù)警:加強隊伍建設(shè)，建立完善的規(guī)章制度

1.加強對會計人員的培訓(xùn)，增強會計人員的職業(yè)道德和法律意識

以《會計法》為準(zhǔn)繩，新的會計制度和會計法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合工作中出現(xiàn)的新問題、新情況，定期和不定期對會計人員進行業(yè)務(wù)知識和法律知識的培訓(xùn)，加強工作責(zé)任感，增強法律意識，時時敲響資金安全的警鐘。同時加強警示教育，搜集財政金融部門有關(guān)資金安全的典型案例，組織中心員工對案例進行剖析，以吸取教訓(xùn)，把不健康的思想消滅在萌芽狀態(tài)。

2.建立各種規(guī)章，構(gòu)建國庫資金規(guī)范、安全、高效運行體系

隨著國庫集中支付改革的深入，支付的范圍越來越廣，支付的資金量也日益增大。必須制定一系列規(guī)章制度，讓國庫資金在制度構(gòu)建的安全通道里運行，使“自覺行為、道德約束”變成“強制行為、制度約束”。灌云縣國庫支付中心在運行幾年的實踐中，先后制定了《灌云縣會計核算中心報賬規(guī)范》、《灌云縣國庫支付中心資金支付規(guī)范》、《灌云縣會計核算中心操作流程》、《內(nèi)部控制和崗位支出審核制度》、《業(yè)務(wù)考核制度》、《業(yè)務(wù)考核辦法》、《業(yè)務(wù)考核實施細則》等等。使中心每個崗位、每個人在辦理業(yè)務(wù)時有章可循，有據(jù)可依。因而責(zé)任主體明確、責(zé)任層次清晰、責(zé)任追究嚴格，做到把日常工作程序化，隱形工作顯性化，內(nèi)部運行制度化，風(fēng)險防

范全員化。

二、事中控制:科學(xué)設(shè)崗，互相制約，把好報賬支付環(huán)節(jié)的每一關(guān)

1.預(yù)算單位從申請國庫用款計劃到核算中心報賬，再到支付中心支付的過程，就是國庫資金流動過程。

在資金流動過程中，崗位設(shè)置是否合理，相應(yīng)措施是否跟得上，對辦理業(yè)務(wù)和資金支付過程能否起到互相監(jiān)督、互相配合，是資金支付過程中重要一環(huán)。

中心在崗位設(shè)置和資金流動過程中，始終以資金安全作為主線。在借鑒有關(guān)經(jīng)驗基礎(chǔ)上，進行周密安排，在實踐中進一步完善，使不兼容崗位分離，不同崗位操作口令嚴格分開，密碼定期更換。印、鑒、票、證分開專人保管。大廳式辦公，流水線作業(yè)，使核算、支付工作既相互配合，又互相約束，保證了國庫集中支付資金安全高效運行。

中心共設(shè)統(tǒng)管會計、總賬會計、支付初審會計、支付復(fù)核會計、資金總會計、清算會計、事后監(jiān)督會計、網(wǎng)管員、檔案員、中心主任共十個崗位。

統(tǒng)管會計和總賬會計主要是負責(zé)原始發(fā)票的審核和業(yè)務(wù)處理。原始發(fā)票首先由統(tǒng)管會計初審，包括發(fā)票是否規(guī)范、審批手續(xù)是否齊全、收支金額是否正確，附件是否配套等等，符合報賬規(guī)范后，再由總賬會計復(fù)核，轉(zhuǎn)賬和報賬中有單張發(fā)票超過一萬元的必須有中心主任審核，每一環(huán)節(jié)都必須有本人親自簽名，不得以印代簽。這樣就形成了預(yù)算單位預(yù)留印章、領(lǐng)導(dǎo)簽名、報賬員簽名、統(tǒng)管會計簽名、總賬會計簽名、主任簽名的完整的中心內(nèi)部傳遞憑證。

2.支付中心設(shè)置支付初審會計，支付復(fù)核會計，資金總會計，清算會計，事后監(jiān)督會計。

支付初審會計。根據(jù)核算中心手續(xù)齊全的內(nèi)部傳遞憑證錄入支付申請；審核與打印支付復(fù)核會計錄入的支付令并蓋章。即《財政直接（授權(quán)）支付申請書》。

支付復(fù)核會計。審核支付初審會計的支付申請，錄入支付令。根據(jù)每日支付令及時做好賬務(wù)處理，日清月結(jié)。

資金總會計。審核資金會計開具的銀行票據(jù)和支付令，確保票據(jù)內(nèi)容與中心內(nèi)部傳遞憑證內(nèi)容完全相符。加蓋國庫支付中心和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)留印鑒。

在實踐中，考慮到與銀行結(jié)算票據(jù)傳遞環(huán)節(jié)可能存在的漏洞，在崗位設(shè)置上，我們特別增設(shè)了資金清算崗位和事后監(jiān)督崗位。

(1)清算崗位

①在將票據(jù)送交銀行前，進一步核對中心內(nèi)部傳遞憑證與《財政直接（授權(quán)）支付申請書》。包括收款人名稱、銀行賬號、開戶銀行、實際支付金額、簽章等內(nèi)容是否正確齊全。

②每天業(yè)務(wù)終了，分預(yù)算類型打印《財政直接支付明細表》。確保中心支出筆數(shù)、支出金額、劃款憑證與銀行核對正確無誤。

(2)資金事后監(jiān)督崗位

①到代理銀行領(lǐng)取前一工作日《財政支付憑證》回單和《財政直接支付明細表》、《銀行劃款憑證》。

②重點核對《財政支付憑證》與《支付明細表》的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否相同，《銀行劃款憑證》的總金額與《支付明細表》的總金額是否相當(dāng)。

③將《支付憑證》回單分發(fā)給統(tǒng)管會計，統(tǒng)管會計根據(jù)和回單一致的原始憑證及時做賬。

這樣通過層層設(shè)防，環(huán)環(huán)相扣，堵塞資金鏈上每個環(huán)節(jié)可能存在的漏洞和隱患，確保財政資金的安全運行。去年底，湖北潛江發(fā)生12.24大案，潛江市財政局國庫支付中心出納員樊紅分兩次相繼轉(zhuǎn)走國庫資金580萬元，在短短時間內(nèi)被刷卡消費，大肆揮霍。給國家和政府造成了不可估量的損失，這是血的教訓(xùn)。如果崗位設(shè)置嚴密，制度管理嚴格，就不可能一路綠燈，一人轉(zhuǎn)出如此大數(shù)額資金。如果事后監(jiān)督到位，及時做賬、對賬，也能及時發(fā)現(xiàn)問題。亡羊補牢，未為晚矣。

三、事后監(jiān)督:多策并舉,全方位監(jiān)控,進一步保證資金安全

在工作中，一般重視原始憑證的審核、《支付申請書》開具的各個環(huán)節(jié)，而容易忽視票據(jù)結(jié)算后的監(jiān)督。加強事后監(jiān)督，能及時發(fā)現(xiàn)問題，采取補救措施，追回不該流失的資金。

1.及時做賬 業(yè)務(wù)辦理的第二天，統(tǒng)管會計在收到銀行回單時，及時核對業(yè)務(wù)的真實性，金額是否相符等，及時做賬，做到日清月結(jié)。

2.及時對賬 核算中心統(tǒng)管會計每星期一與銀行對賬，與支付中心對賬。

3.定期組織互審 通過互審，達到技術(shù)上取長補短，業(yè)務(wù)上互相監(jiān)督，業(yè)務(wù)口徑上高度統(tǒng)一，堵塞了潛在漏洞，進一步促進了工作。

4.實行崗位輪換 定期實行崗位輪換，一方面能克服一直從事某個崗位、某項業(yè)務(wù)，對某一單位報賬而產(chǎn)生麻痹思想，放松警惕等不利因素；另一方面，使每個職工熟悉不同崗位的不同業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)，使每個人都能在不同崗位得

到鍛煉，成為多面手、全面手，全面提高職工的業(yè)務(wù)水平，提高單位的整體素質(zhì)。

四、結(jié)束語

實行國庫集中支付制度，避免了中間環(huán)節(jié)的層層滯留，大幅度提高了財政資金的運行效率，政府資金調(diào)控能力大大加強，有利于政府集中資金保重點，集中財力辦大事。但作為財政管理的一項創(chuàng)新性基礎(chǔ)性工作，國庫集中支付在工作實踐中，針對新問題、新情況，需要不斷地加以探索和完善，對資金實行事前、事中、事后全過程的動態(tài)監(jiān)控，保證財政資金“安全、規(guī)范、高效”的運行，為經(jīng)濟大局服務(wù)。