從財(cái)務(wù)角度淺析壽險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作

新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司青島分公司 朱敬濱

1　壽險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作的價(jià)值

內(nèi)部控制在壽險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)(下文簡稱分支機(jī)構(gòu))經(jīng)營過程中扮演著十分重要的角色，有效的內(nèi)部控制能夠從多個(gè)方面提升分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)資源投入的效率與效果?；緛碚f，這種影響力主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

第一，內(nèi)部控制可以增強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)市場競爭力。內(nèi)部控制是以戰(zhàn)略規(guī)劃為基準(zhǔn)的，涉及到分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的所有業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制能夠?yàn)椴煌臉I(yè)務(wù)部門制定起相應(yīng)的目標(biāo)，也能夠有針對性地對這些部門的經(jīng)營活動加以規(guī)范。通過這些工作，內(nèi)部控制工作最終可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不同部門在經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的問題及面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而加以調(diào)整。另外，不同部門借助內(nèi)部控制工作，可以將彼此間的工作目標(biāo)有效協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)沖突的局面，從而確保不同部門的工作都能夠有效支持分支機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略落實(shí)，提升分支機(jī)構(gòu)的市場競爭能力。

第二，內(nèi)部控制可以很好地調(diào)整分支機(jī)構(gòu)資源，杜絕浪費(fèi)。全面預(yù)算管理是分支機(jī)構(gòu)資源配置的主要方式，是基于經(jīng)營目標(biāo)對分支機(jī)構(gòu)資源的配置規(guī)劃，但在執(zhí)行過程中，還需要內(nèi)部控制體系支撐，以使經(jīng)營管理者可以清楚各部門的資源實(shí)際分配情況和具體的工作安排。對各部門之間存在的資源利用不合理現(xiàn)象，作出調(diào)整，從而避免浪費(fèi)的情況發(fā)生，來提高資源的使用率。

第三，內(nèi)部控制可以極大地提升分支機(jī)構(gòu)的盈利能力。在經(jīng)營效益管理方面，內(nèi)部控制工作能夠反映出分支機(jī)構(gòu)資源投入的強(qiáng)度及產(chǎn)生的結(jié)果，可以據(jù)此為不同部門進(jìn)行資源調(diào)配，確保資源能夠最大程度上發(fā)揮出自身的價(jià)值。在財(cái)務(wù)收支方面，內(nèi)部控制可以使分支機(jī)構(gòu)根據(jù)收支情況的變化來對營運(yùn)過程進(jìn)行必要的調(diào)整與控制，這也有助于提升分支機(jī)構(gòu)獲利能力。在損失控制方面，內(nèi)部控制是控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)最主要的手段，有效的內(nèi)部控制可以大幅降低來自監(jiān)管處罰、客戶投訴、內(nèi)部舞弊等方面可能造成的損失。

2　壽險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作的不足

內(nèi)部控制工作對于分支機(jī)構(gòu)的發(fā)展而言具有十分重要的正向影響作用，但當(dāng)前在實(shí)施過程中也可能存在著不少問題需要加以改進(jìn)。歸納來說，當(dāng)前主要面臨如下幾點(diǎn)不足。

第一是內(nèi)控制度建設(shè)相對滯后，關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控缺失。與目前行業(yè)快速的業(yè)務(wù)增長相比，內(nèi)部控制建設(shè)存在著一定的滯后性。一些公司內(nèi)部控制沒有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，許多關(guān)鍵控制點(diǎn)處在控制無效狀態(tài)。前期，在業(yè)內(nèi)查處的案件中有相當(dāng)部分是分支機(jī)構(gòu)員工或營銷人員利用公司內(nèi)控漏洞進(jìn)行的侵害公司財(cái)產(chǎn)行為，如公司員工利用單證和印章管理的漏洞制作假保單進(jìn)行非法承?；蛟p騙活動等。近期，比較突出的是基層銷售人員以虛假宣傳誤導(dǎo)客戶引發(fā)的消費(fèi)投訴，給公司造成了直接的經(jīng)濟(jì)損失和監(jiān)管處罰，進(jìn)而影響了公司乃至行業(yè)的聲譽(yù)。另外，一些分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理制度尚不健全，在手續(xù)費(fèi)、傭金及一些費(fèi)用支出方面還不夠規(guī)范。

第二是財(cái)務(wù)控制人員管理方面面臨新舊切換的難題。內(nèi)部控制工作強(qiáng)調(diào)采用集中化管理模式，一方面，原有的財(cái)務(wù)人員感覺自己變成了單純的數(shù)字操作人員，個(gè)人的專業(yè)技能“荒廢”，價(jià)值得不到體現(xiàn)，容易產(chǎn)生厭倦情緒，降低工作熱情，轉(zhuǎn)崗乃至跳槽的情況并不少見；另一方面，新引進(jìn)的人員，根據(jù)崗位要求學(xué)習(xí)的主要是流程操作而非原理，只能簡單通過數(shù)字來開展相應(yīng)工作，與工作的最前線脫離，這使得他們很難真正掌握具體業(yè)務(wù)工作的實(shí)際情況，往往知其然而不知其所以然，對于可能存在或發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，敏感度低，解決問題的能力欠缺，在一定程度上會降低財(cái)務(wù)共享中心的工作效率與效果。因此，在這種背景下，如何留住現(xiàn)有的骨干人員和培養(yǎng)新員工綜合技能是財(cái)務(wù)管理工作面臨的新挑戰(zhàn)。

第三是缺乏內(nèi)部控制評估和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。內(nèi)部控制的持續(xù)有效需要通過內(nèi)部控制的評估手段，找出內(nèi)部控制中存在的不足與薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)進(jìn)行整改來實(shí)現(xiàn)。有些公司尤其是新設(shè)立的公司在分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控建設(shè)工作還停留在建章建制甚至是建隊(duì)伍的階段，沒有對公司經(jīng)營各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和控制進(jìn)行梳理，也沒有形成一套較為完整的內(nèi)部控制體系，沒有對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估和監(jiān)督，缺乏內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。

3　壽險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的措施

面對上述不足，分支機(jī)構(gòu)“守土有責(zé)”，有必要采取相應(yīng)的措施，來提升內(nèi)部控制工作的水平。歸納來說，如下措施尤其需要加以重視。

第一，加大內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理的力度。一方面，分支機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格結(jié)合當(dāng)前的會計(jì)政策，在分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部構(gòu)建起一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制工作實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，確保分支機(jī)構(gòu)不同業(yè)務(wù)的會計(jì)工作各項(xiàng)數(shù)據(jù)能夠通過標(biāo)準(zhǔn)化的接口實(shí)現(xiàn)對接，從而提升數(shù)據(jù)傳遞的效率，提升數(shù)據(jù)處理的速度與質(zhì)量。另一方面，分支機(jī)構(gòu)還有必要對自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)加以升級，也即不僅強(qiáng)調(diào)會計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化對接，更要強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)部門通過標(biāo)準(zhǔn)化流程實(shí)現(xiàn)對接。為此，分支機(jī)構(gòu)的不同業(yè)務(wù)模塊都需要積極配合該項(xiàng)工作，自身也應(yīng)當(dāng)建立起相應(yīng)的協(xié)調(diào)機(jī)制并明確負(fù)責(zé)人員，對于不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化對接工作進(jìn)行統(tǒng)一的安排部署，對過程中出現(xiàn)的問題或矛盾進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)處理。

第二，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)構(gòu)建起內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)體系。實(shí)施內(nèi)部控制工作過程中，不免會出現(xiàn)一些問題。鑒于內(nèi)部控制的整體性特征，如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問題，那么很有可能會給分支機(jī)構(gòu)帶來十分嚴(yán)重的后果。因此，分支機(jī)構(gòu)有必要構(gòu)建起內(nèi)控工作警報(bào)體系，采取對重點(diǎn)環(huán)節(jié)和特殊階段密切監(jiān)控、定期進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查等策略。當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)處理完該問題才能進(jìn)行下一階段及其他業(yè)務(wù)內(nèi)容的工作。另外，借助警報(bào)體系，員工也會提升自身開展工作的認(rèn)真程度，有助于內(nèi)部控制報(bào)告的總體質(zhì)量。

第三，分支機(jī)構(gòu)有必要提升自身的信息加工與信息風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部控制工作是提升財(cái)務(wù)信息加工能力與效果的關(guān)鍵，因而分支機(jī)構(gòu)必須為該項(xiàng)工作提供充足的資源支持，從軟硬件配置上都要滿足分支機(jī)構(gòu)自身內(nèi)部控制工作的需求。對于工作人員，分支機(jī)構(gòu)必須建立完備的培訓(xùn)體系，定期給予崗位基礎(chǔ)培訓(xùn)、專業(yè)進(jìn)階培訓(xùn)、綜合技能培訓(xùn)等，這不僅能夠?yàn)閱T工職業(yè)規(guī)劃提供支持，增強(qiáng)員工的工作熱情，也有助于數(shù)據(jù)處理工作的速度與質(zhì)量。有條件的分支機(jī)構(gòu)還可以引進(jìn)相應(yīng)的人才，來支持內(nèi)部控制工作創(chuàng)新大數(shù)據(jù)的挖掘工作。信息安全處于所有信息加工工作的首要位置，分支機(jī)構(gòu)必須首先構(gòu)建起相應(yīng)的信息風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)章制度，對于數(shù)據(jù)信息進(jìn)行類別管理的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格明確不同數(shù)據(jù)的傳遞與使用原則，以及對于數(shù)據(jù)出口管理的方式與責(zé)任人。除了防范體系，分支機(jī)構(gòu)還有必要建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)安全應(yīng)急管理制度，對于關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，對于信息泄漏情形加以快速彌補(bǔ)處理。

第四，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化關(guān)于內(nèi)部控制工作開展?fàn)顩r的系統(tǒng)考核。內(nèi)部控制工作的執(zhí)行過程中，考核工作因其能夠有力地激勵員工全力完成工作而具有十分重要的地位。分支機(jī)構(gòu)在進(jìn)行考核過程中，應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部控制的指標(biāo)體系來開展工作，嚴(yán)格根據(jù)內(nèi)部控制工作完成情況給予相應(yīng)的獎懲。典型的負(fù)激勵案例可以有效警示內(nèi)控各環(huán)節(jié)的重視度，而正激勵可以鼓勵內(nèi)控工作的進(jìn)一步完善。通過考核工作，員工可以不斷強(qiáng)化自我管理能力，在確保本職內(nèi)控績效的同時(shí)，積極投入到內(nèi)控體系建設(shè)中。

[1] 王耀斌．壽險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及建議[J]．合作經(jīng)濟(jì)與科技，2013(13)．

[2] 韓惠玲．淺談壽險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制[J]．合作經(jīng)濟(jì)與科技，2013(8)．

[3] 歐陽卓平．我國壽險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問題研究[J]．保險(xiǎn)研究，2008(1)．