企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對策

廣東水電云南投資有限公司 廖君洪

稅務(wù)管理作為企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成內(nèi)容，企業(yè)通過制定科學合理的稅務(wù)管理制度，可以為企業(yè)降低稅負，節(jié)省經(jīng)濟成本，并且避免企業(yè)因受到稅務(wù)稽查處罰而出現(xiàn)經(jīng)營危機，如今在我國的多數(shù)企業(yè)中，由于對稅務(wù)管理工作重視不夠或稅務(wù)管理工作水平不高，在一定程度上讓企業(yè)發(fā)生了比較嚴重的經(jīng)濟損失，較高的稅務(wù)成本直接影響了企業(yè)的競爭力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

1　分析企業(yè)稅務(wù)的原則和目標

1.1　原則

一是要遵守合法的原則。企業(yè)的稅務(wù)管理工作必須按照法律規(guī)定開展，對于稅收法律法規(guī)明文規(guī)定事項，務(wù)必嚴格執(zhí)行。二是遵守誠實守信的原則。企業(yè)要主動的承擔起社會的責任和經(jīng)濟責任，不可以投機取巧，同時也不可以弄虛作假。三是成本收益的原則。在任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，企業(yè)需要對稅收的成本作出合理測算，避免稅務(wù)問題降低自身的經(jīng)濟效益，合理的稅費測算對企業(yè)業(yè)務(wù)競爭談判也具有較大幫助。四是預先籌劃的原則。企業(yè)進行納稅前要熟悉并認真研究稅務(wù)文件，合理充分利用稅收優(yōu)惠政策，對相應的納稅工作作出科學的安排，保證不會存在著滯后納稅、多交稅及重復納稅的行為。

1.2　目標

在企業(yè)中，稅務(wù)管理的目標主要是降低稅務(wù)風險的前提下實現(xiàn)有效的降低企業(yè)的稅務(wù)，通過節(jié)約稅務(wù)成本增加企業(yè)經(jīng)濟效益。稅務(wù)管理工作主要是讓企業(yè)做到按時、足額的繳納應交稅費，合理及時的利用到國家政策方面的優(yōu)惠，在開展經(jīng)營投資業(yè)務(wù)前了解相關(guān)稅收政策，做好業(yè)務(wù)涉及稅費測算工作，保證企業(yè)在投資、經(jīng)營方面作出科學以及有效的決策。

2　關(guān)于稅務(wù)管理中的問題分析

2.1　沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位和辦稅機構(gòu)

我國大多數(shù)企業(yè)沒有站在稅收征管的角度上開展稅務(wù)管理工作，對稅務(wù)管理工作重視程度遠遠不夠，多數(shù)企業(yè)普遍認為稅務(wù)管理工作通過財務(wù)兼職人員辦理便可，在企業(yè)中沒有專業(yè)的辦稅人員，沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位和辦稅機構(gòu)。未設(shè)置專門稅務(wù)管理崗位及辦稅機構(gòu)的往往會存在兩方面問題，一方面為辦稅人員是財務(wù)人員兼職，工作上會以財務(wù)工作為主，稅務(wù)工作為輔，經(jīng)濟核算和報表處理工作占用了大量工作時間，以至于沒有時間關(guān)注稅務(wù)方面的知識，也沒有時間和同行業(yè)人員分享稅務(wù)工作經(jīng)驗或探討稅務(wù)管理業(yè)務(wù)，更沒時間跟進學習更新的稅務(wù)文件規(guī)定，導致了稅務(wù)信息存在著一定滯后性，稅前缺少籌劃，稅中缺少指導；稅后缺少總結(jié)；另一方面是財務(wù)人員通常情況下都是站在了財務(wù)角度看問題，對稅務(wù)管理相對重視不夠，未能及時有效的對財務(wù)及稅務(wù)差異進行分析，導致稅收缺少統(tǒng)籌規(guī)劃和管理，使企業(yè)的稅務(wù)管理工作顯得十分被動。

2.2　稅務(wù)管理工作開展滯后

稅務(wù)管理工作是需要事先開展的，因為稅務(wù)貫穿企業(yè)開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)，一個環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理工作出現(xiàn)了問題，往往會增加企業(yè)的稅務(wù)成本?，F(xiàn)實工作中，許多企業(yè)的稅務(wù)管理工作往往是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)被動開展的，企業(yè)的招投標、合同簽訂等重要事項都沒有要求稅務(wù)管理工作人員參與，經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏稅務(wù)籌劃，簽訂的經(jīng)濟合同稅務(wù)風險很高，等稅務(wù)管理人員拿到合同資料獲取信息時，事已既成，處處受限，只能在約定條件內(nèi)開展稅務(wù)管理工作，盡量降低稅務(wù)風險，但是潛在的風險已經(jīng)形成，許多無法消除，企業(yè)面臨稅務(wù)處罰及稅務(wù)成本增加。

2.3　對稅費申報的認識不夠

在許多企業(yè)中，稅務(wù)申報工作人員認為稅務(wù)申報比較繁瑣，稅務(wù)申報表格填寫十分復雜，認為簡單填寫完成申報任務(wù)即可，沒有花足夠的時間去了解每個項目適合填寫的內(nèi)容及如何準確反映企業(yè)應納稅情況，最后因填寫不合理，系統(tǒng)監(jiān)控到填寫異常，稅務(wù)機關(guān)上門核查，影響了企業(yè)的納稅信用等級及增加了企業(yè)稅務(wù)管理人員的工作量。因此，不重視稅費申報表格每個項目的正確填報，會影響到稅務(wù)管理的工作效率，甚至引發(fā)稅務(wù)風險。

2.4　法律的觀念比較薄弱

在我國的大部分企業(yè)中，稅費繳納一般都是按照最晚申報期限和最低的納稅金額作為企業(yè)的稅務(wù)管理目標，沒有根據(jù)法律的要求來開展企業(yè)的納稅工作，一般都是采用了偷稅漏稅等方式去降低企業(yè)自身的稅費，保證企業(yè)財務(wù)目標得到實現(xiàn)，長時間如此會使企業(yè)出現(xiàn)不良的形象和面臨較高的稅務(wù)風險，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營和存續(xù)。偷稅漏稅是一種違法行為，企業(yè)稅務(wù)籌劃要與偷稅漏稅嚴格分開，絕不能等同，沒有正確區(qū)分稅收的籌劃以及偷稅漏稅行為的關(guān)系，就不能做好企業(yè)稅務(wù)管理工作。

3　關(guān)于提高企業(yè)稅務(wù)管理的對策分析

3.1　國家稅收法律法規(guī)的完善

對于國家相關(guān)部門而言，需要根據(jù)出現(xiàn)的稅務(wù)問題，及時對法律法規(guī)進行完善，一是明確規(guī)定納稅相關(guān)事項，封堵漏洞，避免一條規(guī)定出現(xiàn)多種解釋，給企業(yè)納稅造成困擾；二是建立稅務(wù)機關(guān)輔導企業(yè)稅務(wù)知識的機制，定期對企業(yè)稅務(wù)管理人員進行輔導并及時了解企業(yè)的應稅情況；三是明文規(guī)定審計咨詢等中介服務(wù)機構(gòu)對其開展服務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理工作的責任。從稅務(wù)文件硬性規(guī)定、稅務(wù)機關(guān)工作人員輔導督查及第三方監(jiān)督等方面提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作水平。

3.2　企業(yè)需要提高稅務(wù)方面的意識

企業(yè)對于國家而言具有較為重要的作用，不僅可以為生產(chǎn)發(fā)展創(chuàng)造出相應的經(jīng)濟效益，與此同時也為社會人員提供了就業(yè)崗位。企業(yè)應對稅務(wù)管理工作予以足夠重視，配置專業(yè)稅務(wù)管理隊伍，對稅務(wù)管理隊伍做出定期的考核，保證稅務(wù)管理能力得到提高，做到應繳盡繳，不該繳納的分文不多交，履行好納稅人義務(wù)的同時，享受好納稅人應有的權(quán)利，確保企業(yè)合理的經(jīng)濟效益。企業(yè)的稅務(wù)管理隊伍需保障企業(yè)的稅務(wù)工作合法化進行，避免因稅務(wù)風險影響企業(yè)的正常經(jīng)營和存續(xù)。

3.3　依托稅務(wù)第三方服務(wù)機構(gòu)開展工作

對于國家而言，需要向企業(yè)做到合法的納稅，在專業(yè)水平不夠的情況下，企業(yè)可以借助會計事務(wù)所或稅務(wù)事務(wù)所等中介機構(gòu)開展稅審或稅務(wù)籌劃相關(guān)工作，通過建立起稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)、中介機構(gòu)之間的稅務(wù)聯(lián)系，加強稅務(wù)知識的溝通與探討，實現(xiàn)合理納稅，企業(yè)降低稅務(wù)風險的同時，國家又沒有因為企業(yè)的認識不到位漏收稅款。稅務(wù)中介機構(gòu)既作為企業(yè)的服務(wù)者又作為稅務(wù)第三方監(jiān)督者，不僅能起到監(jiān)督企業(yè)按時按質(zhì)的完成納稅工作，還可以保證國家稅務(wù)征收工作的正常進行?，F(xiàn)階段我國稅務(wù)中介這個行業(yè)作用還不明顯，目前處于在微弱的地位中，所產(chǎn)生的影響不是很大，因此稅務(wù)機構(gòu)需在政策上明確其權(quán)利及義務(wù)，明確企業(yè)聘用中介服務(wù)機構(gòu)的必要性，稅務(wù)中介服務(wù)機構(gòu)從中立角度考慮稅務(wù)工作，既能得到了企業(yè)的支持，也能得到稅務(wù)機關(guān)的認可，在這種情況下才可以保證稅務(wù)工作順利的進行。

4　結(jié)語

總而言之，企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題是財務(wù)管理中比較突出的問題，因此企業(yè)的財務(wù)部門需要及時跟領(lǐng)導溝通匯報，引起領(lǐng)導對稅務(wù)管理工作的重視，根據(jù)企業(yè)的涉稅情況及存在的稅務(wù)問題采取有針對性地解決措施，同時財務(wù)部門需要和其他部門做好協(xié)作，做好經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展前的稅務(wù)籌劃、測算工作，提高企業(yè)自身的稅務(wù)管理水平，促進企業(yè)自身的經(jīng)濟效益得到提高。同時，稅務(wù)機構(gòu)自身的稅務(wù)行為需要滿足國家的標準要求，部分稅務(wù)機構(gòu)出于對稅收政策理解的偏差，往往以高原則向企業(yè)征稅，這樣就需要企業(yè)提高自身稅務(wù)管理水平的同時還需加強與稅務(wù)機關(guān)溝通，并利用好稅務(wù)服務(wù)中介機構(gòu)為企業(yè)的稅務(wù)管理工作做好服務(wù)，這樣才能為企業(yè)稅務(wù)管理奠定堅實的基礎(chǔ)。

[1] 張素菊．企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對策[J]．時代金融，2016(12)．

[2] 張曉紅．探討企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對策[J]．財經(jīng)界(學術(shù)版)，2015(16)．