淺析商業(yè)銀行內(nèi)審強(qiáng)化金融監(jiān)管的對策

【摘 要】 本文從樹立現(xiàn)代風(fēng)險審計導(dǎo)向理念、提升審計人員素質(zhì)和提高審計執(zhí)行力等方面，為商業(yè)銀行內(nèi)審工作提出強(qiáng)化監(jiān)管的對策：進(jìn)一步樹立以風(fēng)險為導(dǎo)向的現(xiàn)代審計理念；就要進(jìn)一步加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)；要進(jìn)一步提高審計執(zhí)行力。

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行；內(nèi)審工作；金融監(jiān)管

進(jìn)入本世紀(jì)以來，隨著商業(yè)銀行紛紛改制上市，其內(nèi)部的公司治理結(jié)構(gòu)也發(fā)生了較大的變化，將審計職能普遍上收總行統(tǒng)一管理，便是其中一個較為顯著的變化。國有商業(yè)銀行和股份制銀行在內(nèi)部審計體制的設(shè)置上及其具體工作運行模式上雖然不盡相同，但在董事會領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立相對獨立的審計體制的大方向基本一致，其目的就是為了使審計部門更好地發(fā)揮較為超脫的內(nèi)部監(jiān)督服務(wù)職能。確保不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險，既是當(dāng)前金融工作的重中之重，也是貫徹習(xí)總書記有關(guān)四個原則的前提。強(qiáng)化監(jiān)管，既是商業(yè)銀行堅持穩(wěn)健經(jīng)營的基礎(chǔ)，全體內(nèi)審工作人員只有不斷更新審計理念、持續(xù)提高綜合素質(zhì)和團(tuán)隊協(xié)作以及審計執(zhí)行力，才能更好地發(fā)揮審計監(jiān)督服務(wù)職能。

一、強(qiáng)化監(jiān)管，就要進(jìn)一步樹立以風(fēng)險為導(dǎo)向的現(xiàn)代審計理念

由于受我國經(jīng)濟(jì)體制的影響，較長時間內(nèi)，不論國家審計，還是企業(yè)內(nèi)部審計基本是以查錯糾弊為主的復(fù)核型審計。過去，審計被稱為稽核、稽查，很大程度上與其查錯糾弊的工作性質(zhì)相關(guān)。改革開放以來，特別是隨著我國資本市場的不斷完善，企業(yè)的經(jīng)營管理模式發(fā)生了很大變化，也對內(nèi)外部監(jiān)管檢查方式方法提出了新的要求。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)審計的最大區(qū)別在于，它以揭示經(jīng)營管理過程中潛在的風(fēng)險和隱患，更多地體現(xiàn)在事前和事中的防范上，而傳統(tǒng)審計注重事后教訓(xùn)總結(jié)。換句話說，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺幼⒅仫L(fēng)險導(dǎo)向理念、系統(tǒng)性思維和全過程控制。近年，各家商業(yè)銀行在逐步完善審計體制改革的同時，相繼開展了集中審計、專項審計、責(zé)任審計等各類形式的項目審計工作，由于各行的工作方式方法和工作力度的差異，程度不同地體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向理念，但從全國金融工作會議所分析的銀行業(yè)風(fēng)險控制及案防的形勢看，商業(yè)銀行內(nèi)審工作亟待加強(qiáng)，一定要樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，任重而道遠(yuǎn)。

要全面落實中央金融工作會議有關(guān)強(qiáng)化監(jiān)管的工作原則，商業(yè)銀行必須把把風(fēng)控、抓案防當(dāng)作工作的重中之重，積極落實風(fēng)險導(dǎo)向、問題導(dǎo)向的內(nèi)審工作理念，即突出風(fēng)險導(dǎo)向、系統(tǒng)性思維和全過程控制。要對全行的經(jīng)營管理流程進(jìn)行再梳理，抓住主要風(fēng)險環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，突出問題導(dǎo)向；要善于運用系統(tǒng)思維的方式，分析判斷宏觀戰(zhàn)略決策、工作措施是否全面貫徹了風(fēng)控、案防的理念，摸清體制、機(jī)制中存在的系統(tǒng)性風(fēng)險漏洞；要注重審計全過程的控制，利用計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺，通過審前非現(xiàn)場分析，梳理分析經(jīng)營管理過程中可能存在的風(fēng)險隱患，有針對性地加大現(xiàn)場核查力度，并要對審計工作進(jìn)行全面總結(jié)，力求將審計過程中發(fā)現(xiàn)的最為突出的風(fēng)險隱患呈現(xiàn)給董事會和高管層，以引起高度重視。

二、強(qiáng)化監(jiān)管，就要進(jìn)一步加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

審計隊伍素質(zhì)的高低直接決定著內(nèi)審工作的層次和質(zhì)量。目前銀行業(yè)所面臨的風(fēng)控案防現(xiàn)狀非常嚴(yán)峻，除了與近20年來銀行業(yè)務(wù)高速發(fā)展、矛盾積累不無關(guān)系外，銀行從業(yè)人員素質(zhì)教育力度不夠也是一個重要因素。要樹立全新的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，銀行內(nèi)審員的綜合素質(zhì)也急需提高。

1、夯實政治思想基石

在現(xiàn)階段國情及金融體制大框架下，可以說，較高的政治素質(zhì)是商業(yè)銀行工作人員的從業(yè)基石，對內(nèi)審人員而言，政治要求應(yīng)該更高。從近年銀行內(nèi)部人員參與“飛單”、“抽屜協(xié)議”和非法集資等案件等情況來看，商業(yè)銀行在一味追求經(jīng)營效益的同時，客觀上放松了對員工的思想政治教育。所以，全體內(nèi)審人員要以學(xué)習(xí)貫徹全國金融工作會議精神為契機(jī)，從政治上思想上提高對強(qiáng)化金融監(jiān)管工作重要性的認(rèn)識，不斷增強(qiáng)做好內(nèi)審工作的歷史使命感和職業(yè)責(zé)任心。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)

現(xiàn)代銀行基本已經(jīng)突破了傳統(tǒng)的存貸款經(jīng)營模式，理財、基金、保險等融入了商業(yè)銀行的日常經(jīng)營活動。正如習(xí)近平總書記說的那樣，打鐵還需自身硬。審計作為各行的綜合監(jiān)管部門，也是內(nèi)控體系中“三道防線”中的最后一道防線，加之銀行業(yè)務(wù)本身的飛速發(fā)展，各項內(nèi)部管理系統(tǒng)的上線、更新和整合，審計人員亟需更新自身的知識結(jié)構(gòu)，及時充電。每個審計人員都要結(jié)合自身職業(yè)經(jīng)歷和崗位工作需要，既要全面學(xué)習(xí)新知識、新系統(tǒng)、新方法，也要有所側(cè)重，比如信貸審計人員，在全面學(xué)習(xí)的同時，也要格外注意學(xué)習(xí)國家有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)等，努力成為一專多能的復(fù)合型審計人才。同時，銀行內(nèi)審人員要善于走出銀行看銀行，走出審計看審計，積極向國家審計機(jī)關(guān)工作人員和社會中介機(jī)構(gòu)的審計人員學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他們的思維方式和工作方法。另外，審計人員被抽調(diào)參加系統(tǒng)內(nèi)跨分行、跨專業(yè)的聯(lián)合監(jiān)管檢查項目，或者參加由銀監(jiān)、人行、國家審計署等外部監(jiān)管部門牽頭組織的監(jiān)管檢查，也是一個很好的學(xué)習(xí)交流機(jī)會，審計人員虛心學(xué)習(xí)兄弟行和外部監(jiān)管人員的工作經(jīng)驗和方法，要善于用他山之石以攻玉。

3、建立審計人員與業(yè)務(wù)人員的雙向交流機(jī)制

商業(yè)銀行實行總行派駐內(nèi)部審計分支機(jī)構(gòu)的體制已經(jīng)有了10多年，據(jù)調(diào)查，大部分審計人員離開業(yè)務(wù)崗位時間較長，鑒于目前銀行業(yè)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)層出不窮的態(tài)勢，僅靠日常的項目審計審前培訓(xùn)，根本無法保證審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與經(jīng)營發(fā)展保持同步，建立行局之間的人員雙向交流機(jī)制勢在必行。建議各商業(yè)銀行總行派出各地區(qū)的審計分局與轄內(nèi)被監(jiān)管分行每年互派一定數(shù)量的人員到對方單位工作，一方面，可為審計分局輸入新鮮血液并近距離了解業(yè)務(wù)發(fā)展的最新動態(tài)提供窗口；另一方面，審計人員到經(jīng)營行交流鍛煉，又能及時面對面?zhèn)鬟f高層最新內(nèi)控管理戰(zhàn)略意圖，最終達(dá)到促使全行實現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營與內(nèi)控管理雙跨越、雙提升的目的。

三、強(qiáng)化監(jiān)管，就要進(jìn)一步提高審計執(zhí)行力

1、增強(qiáng)責(zé)任意識，提升崗位履職執(zhí)行力

第五次全國金融工作會議的規(guī)格超過以往任何一屆，這充分體現(xiàn)出黨中央對金融工作的高度重視，也反映出當(dāng)前金融風(fēng)控案防的形勢極其嚴(yán)峻。縱觀商業(yè)銀行，特別是國有商業(yè)銀行，受體制、機(jī)制的影響，系統(tǒng)內(nèi)部的行政化色彩仍然比較濃厚，落實工作仍可能較多地停留在以文件轉(zhuǎn)發(fā)文件、以會議落實會議的傳統(tǒng)思維上。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)審人員，必須始終牢記強(qiáng)化監(jiān)管的歷史使命，堅決維護(hù)不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險的底線，認(rèn)真貫徹全國金融工作會議精神，按照總行黨委、董事會的戰(zhàn)略部署，從自身做起、從現(xiàn)在做起，從客觀揭示每一個問題、寫好每一張底稿做起，努力提升每一位內(nèi)審人員監(jiān)督服務(wù)的履職能力。endprint

2、樹立全局觀念，提升審計團(tuán)隊的協(xié)作執(zhí)行力

不管是審計老人，還是業(yè)務(wù)新兵，都要樹立全行一盤棋的思想，持續(xù)強(qiáng)化一級法人理念，要把內(nèi)審工作放在全行的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理大局中去考察。隨著各商業(yè)銀行內(nèi)部管理系統(tǒng)、平臺的上線和大數(shù)據(jù)的充分運用，過去單兵作戰(zhàn)的傳統(tǒng)審計方式已經(jīng)不適合現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹囊?。在每一個項目審計中，都要注重發(fā)揮審計團(tuán)隊協(xié)作意識，要發(fā)揚以老帶新的傳幫帶傳統(tǒng)，相互團(tuán)結(jié)，最大限度發(fā)揮審計團(tuán)隊的整體工作合力和效能。

3、質(zhì)量立審，著力提升審計實踐的執(zhí)行力

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，也是每一位審計人員安身立命的基礎(chǔ)。要根據(jù)項目審計的目標(biāo)和實際審計工作量，盡可能考慮審計人員專業(yè)知識、業(yè)務(wù)專長、工作經(jīng)歷，甚至是性格特點等因素，盡可能組建優(yōu)勢互補(bǔ)、相互和諧、活力充足的審計團(tuán)隊。審計項目組要與每一位審計人員簽訂審計項目責(zé)任書，明確審計人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)。針對目前商業(yè)銀行的內(nèi)審工作面臨的人員少、時間緊、任務(wù)重的普遍境況，審計工作要結(jié)合各行風(fēng)險案件防控形勢，抓大放小，充分揭示重大風(fēng)險隱患，并就全行存在的系統(tǒng)性、體制性和機(jī)制性的內(nèi)控管理漏洞和不足提出具有建設(shè)性的意見和建議。

4、強(qiáng)化監(jiān)督服務(wù)意識，提升審計結(jié)果運用執(zhí)行力

不論國家審計，還是內(nèi)部審計，其目的并不在于查出多少重大問題，而在于通過檢查督促被審計單位整改堵塞存在的問題隱患，促使所在單位的經(jīng)營管理和經(jīng)營效益持續(xù)提升。對審計發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險問題要緊追不放，按照風(fēng)險不化解不放過、問題整改不到位不放過、責(zé)任處理不到位不放過的“三不放過”原則，針對具體問題的性質(zhì)、風(fēng)險程度及其潛在隱患等情況，及時開展后續(xù)審計，并要堅持日常的持續(xù)跟蹤監(jiān)測，確保內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)的各類問題均能得到徹底糾改。對于因體制、機(jī)制原因，當(dāng)前無法完全整改到位的，各商業(yè)銀行總行要認(rèn)真分析原因，及時制定補(bǔ)救性的措施辦法，避免同類同質(zhì)化問題屢查屢犯情況的出現(xiàn)。問題整改要堅持舉一反三、深剖根源的原則。同時，也要對審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)控管理的經(jīng)驗及時進(jìn)行正面總結(jié)推廣，只有這樣，審計工作才能令人信服，審計成果才能得到最大限度的利用。

【參考文獻(xiàn)】

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【作者簡介】

李紅明（1969.10-）男，高級審計師，供職于中國農(nóng)業(yè)銀行審計局西安分局.endprint