試析“三角債”的成因與對策

施建璋

關(guān)鍵字:三角債成因；對策；措施

一、三角債概念及結(jié)算債務(wù)的不同性質(zhì)

(一)何謂三角債

所謂“三角債”是指非正常性的結(jié)算債務(wù)鏈，它是由于企業(yè)之間相互拖欠貨款而形成的一種惡性循環(huán)的債務(wù)關(guān)系。它與搞活經(jīng)濟(jì)，繁榮市場極不相稱；有害于我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展?！叭莻币咽乖S多企業(yè)蒙受了重大的經(jīng)濟(jì)損失，廠長(經(jīng)理)有苦難言，企業(yè)會計頭痛腦脹，資金周轉(zhuǎn)失靈，生產(chǎn)或經(jīng)營搞不上去，企業(yè)面臨著破產(chǎn)的危險。為了擺脫困境，維護(hù)正常生產(chǎn)或經(jīng)營，目前，許多企業(yè)已相繼組織了討債公司或討債小組外出四處奔波，往返于清賬理財，低聲下氣懇求對方給予業(yè)務(wù)上的協(xié)作，但是，總的看來收獲不大，舊賬難清，新帳又來，有的連旅差費(fèi)都撈不回來，甚至還受氣。有些地方還專門聘請律師參與討債行列，取得了一定的成效，積累了一些經(jīng)驗(yàn)。但也應(yīng)該看到，有些業(yè)務(wù)關(guān)系也因此中斷。筆者認(rèn)為，治理“三角債”的根本在于事前控制，即治“本”。

筆者認(rèn)為，治理“三角債”必須準(zhǔn)確分清和掌握哪些是屬于正常性結(jié)算債務(wù)，哪些是屬于“三角債”的范圍，它們有哪些不同的特點(diǎn)，在何種環(huán)節(jié)得以反映。筆者認(rèn)為；無論“三角債”產(chǎn)生于何種原因，它都最終在結(jié)算環(huán)節(jié)得以反映和實(shí)現(xiàn)?！叭莻币越Y(jié)算拖欠為表現(xiàn)形式，并通過結(jié)算拖欠起作用。如果在結(jié)算環(huán)節(jié)對收支結(jié)算嚴(yán)格把關(guān)，無錢或無信用擔(dān)保不發(fā)貨，或者一旦發(fā)貨就必須結(jié)算，那么，由于種種原因可能導(dǎo)致的“三角債”之源，就會在結(jié)算閘門之前斷流而難以形成。

(二)結(jié)算債務(wù)的不同性質(zhì)

1.正常的結(jié)算債務(wù)。它具有兩個基本特征，一是這些結(jié)算債務(wù)產(chǎn)生的原因正常，它是由于商品流轉(zhuǎn)(買賣)的時差和結(jié)算時差所致，而與買賣的商品或勞務(wù)的性質(zhì)(供過于求等)無關(guān)。其量的界限是在結(jié)算紀(jì)律規(guī)定的結(jié)算期或者由雙方簽訂的合同規(guī)定的結(jié)算期內(nèi)債務(wù)發(fā)生并存在，超過這一時限債務(wù)便告清算；二是這些結(jié)算債務(wù)產(chǎn)生的結(jié)果正常，就是說這些結(jié)算債務(wù)既不會對債權(quán)企業(yè)形成拖欠，而致使其不能正常生產(chǎn)經(jīng)營，也不會使債務(wù)企業(yè)到期支付困難，以至于必須變賣資產(chǎn)，以清結(jié)債務(wù)。債務(wù)企業(yè)有良好的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和信用狀況，這種結(jié)算債務(wù)對經(jīng)濟(jì)不會產(chǎn)生振蕩和干擾效應(yīng)。由于正常結(jié)算債務(wù)的兩個特征，在結(jié)算環(huán)節(jié)，就表現(xiàn)出了“自動清算”債務(wù)的特點(diǎn)，這時，銀行作為結(jié)算中介，僅僅是發(fā)揮債權(quán)債務(wù)結(jié)算款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)作用，這種結(jié)算債務(wù)，對結(jié)算控制的強(qiáng)度需要是很低的。它不完全形成拖欠，也不會引發(fā)“三角債”。正常的結(jié)算債務(wù)中還有一種準(zhǔn)正常的結(jié)算債務(wù)，這種債務(wù)與上述結(jié)算債務(wù)的區(qū)別是企業(yè)在結(jié)算到期未能按時付款，但它的出現(xiàn)不是由于企業(yè)的經(jīng)營狀況不佳，而確實(shí)沒有支付能力或者故意拖欠，而是企業(yè)在安排借款的時間(借入與歸還時間)上未能與企業(yè)收入的時間適當(dāng)協(xié)調(diào)，導(dǎo)致結(jié)算債務(wù)的即時拖欠。一旦企業(yè)籌到資金便立即清算債務(wù)。從上述特征來看，正常的結(jié)算債務(wù)，債務(wù)方無意占用債權(quán)方資金，而非正常的結(jié)算債務(wù)的債務(wù)方就在于故意占用債權(quán)的資金，利用人家的資金做自己的生意，套取對方利潤。下面我們來分析一下非正常的結(jié)算債務(wù)的特點(diǎn)。

2.非正常的結(jié)算債務(wù)。這種債務(wù)從整體上看也有兩個特點(diǎn)。

首先，它產(chǎn)生的原因是債務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況不佳，從而企業(yè)的商品或勞務(wù)不能出售，長期看，企業(yè)沒有足夠的資金還本付息，或者債務(wù)企業(yè)故意拖欠致使結(jié)算期超過規(guī)定時間，造成結(jié)算債務(wù)拖欠。

其次，非正常的結(jié)算債務(wù)一旦發(fā)生，因其未能及時清結(jié)，而使債權(quán)企業(yè)資金拮據(jù)，或破壞其資金計劃，導(dǎo)致其生產(chǎn)經(jīng)營難以正常進(jìn)行，資金不能順利周轉(zhuǎn)。而債務(wù)企業(yè)由于到期支付的困難，要么接受苛刻的賠償或罰款而延期支付，要么變賣資產(chǎn)立即清償。這時，在結(jié)算環(huán)節(jié)就表現(xiàn)出了“強(qiáng)制清算”的特點(diǎn)，銀行作為結(jié)算中介，除了強(qiáng)行進(jìn)行結(jié)算劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)外，還擔(dān)負(fù)對非正常結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算控制的責(zé)任，如強(qiáng)制扣款和罰息等。當(dāng)非正常結(jié)算債務(wù)只是在個別企業(yè)間發(fā)生時，一般只會導(dǎo)致個別的債務(wù)清償危機(jī)和生產(chǎn)危機(jī)，以致企業(yè)再生產(chǎn)難以進(jìn)行，個別企業(yè)破產(chǎn)。

二、“三角債”的成因

我國的循環(huán)性“三角債”發(fā)生的原因是多方面的。其一，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，使整個社會的產(chǎn)品、物質(zhì)的替換和價值補(bǔ)償不能全部實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品、勞務(wù)出售出現(xiàn)困境，企業(yè)沒有足夠的清償能力，債務(wù)拖欠成為必然。其二，企業(yè)注冊資金與經(jīng)營標(biāo)的不符，注冊資金只有幾十萬元甚至是“空殼企業(yè)”，但經(jīng)營標(biāo)的是幾百萬元或者上千萬元，有的甚至是注冊資金的幾十倍或幾百倍，明顯無履行能力。但另一方急于推銷自己的產(chǎn)品，在不摸清對方履行能力的情況下盲目發(fā)貨，結(jié)果可想而知。前階段“皮包公司”滿天飛，就是利用人家的資金借雞生蛋，一旦產(chǎn)品銷售發(fā)生困難，債務(wù)拖欠就將成為必然。其三，國家的財政體制下放，執(zhí)行地方財政包干，因相應(yīng)制約措施遲遲不出臺，宏觀失控，形成地方保護(hù)主義，把資金看成唯一發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的生命線，一些地方黨政領(lǐng)導(dǎo)要求本地區(qū)各部門和單位不惜一切控制本地資金外流，千方百計套取外地資金，竭力保護(hù)本地經(jīng)濟(jì)利益。以控制對方貨款為經(jīng)營有道，間接竊取對方利潤僅說是經(jīng)營有方，不顧商業(yè)道德與信譽(yù)，在這種錯誤思想的指導(dǎo)下，債務(wù)拖欠成為一種必然。

但是，我們必須看到“三角債”最終都在結(jié)算環(huán)節(jié)得以反映和實(shí)現(xiàn)，它與結(jié)算有著不可分割的天然聯(lián)系。這種聯(lián)系表現(xiàn)在兩個截然不同的方面:

(一)硬的結(jié)算控制使“三角債”的形成受到嚴(yán)厲的抑制。硬的結(jié)算控制有以下特征:

1.結(jié)算雙方必須在合法有效的合同中明確、完整地規(guī)定結(jié)算方的權(quán)利、義務(wù)與違約責(zé)任的承擔(dān)；

2.銀行必須按照結(jié)算紀(jì)律和合同中規(guī)定的結(jié)算條款充當(dāng)結(jié)算中介，并嚴(yán)肅維護(hù)結(jié)算雙方的正當(dāng)權(quán)益，不得壓匯、拖匯；

3.債權(quán)方必須享有主動清債權(quán)，也就是當(dāng)債務(wù)方無理拖欠貨款時，債權(quán)方可根據(jù)合同條款所規(guī)定的結(jié)算方式通過某種清債機(jī)制迫使債務(wù)方按期清債；

4.應(yīng)建立信用評估機(jī)構(gòu)，通過對企業(yè)的信用評估，促成結(jié)算信用只是存在于信用、信譽(yù)較好的企業(yè)之間。

在這種硬的結(jié)算控制系統(tǒng)下，一般來說，正常的結(jié)算債務(wù)會“自動清算”。非正常的結(jié)算債務(wù)，即債務(wù)拖欠會被強(qiáng)制清欠，對經(jīng)濟(jì)的常態(tài)影響是個別企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)困難，或者，由于過重的違約擔(dān)保和罰款而不得不改善經(jīng)營，調(diào)整生產(chǎn)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，從而，優(yōu)化整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。企業(yè)由此獲得有效經(jīng)營的生機(jī)，并能清償債務(wù)，或者，企業(yè)由于經(jīng)營的困難，而不得不變賣、清理資產(chǎn)，以清償債務(wù)。無論哪種形式對經(jīng)濟(jì)的影響都是個別的，非破壞性的，在嚴(yán)格的結(jié)算控制下，結(jié)算債務(wù)或者“自動清算”，或者“強(qiáng)制清算”，就難以形成“三角債”。

(二)軟的結(jié)算控制使循環(huán)性“三角債”變得可能。軟的結(jié)算控制是指對結(jié)算過程中各個環(huán)節(jié)缺乏有效制約措施，而導(dǎo)致債務(wù)拖欠成為可能的一種清算控制系統(tǒng)。它的特點(diǎn)是:

1.結(jié)算的商品交易或勞務(wù)輸出沒有簽訂合法、有效的合同、也未在合同中明確約定雙方的權(quán)利、義務(wù)。因此，一旦債務(wù)方不能支付或者故意不支付時，往往以合同中的漏洞作為拖欠理由，而債權(quán)方又不能根據(jù)不合法和無效合同對債務(wù)方進(jìn)行起訴，或者要求有關(guān)部門進(jìn)行制裁。這就使得債務(wù)拖欠公開化了。

2.在財政分灶吃飯，以及銀行隸屬于各層次地方政府的體制下，銀行為了維護(hù)地方利益和本地企業(yè)利益，故意拖匯、壓匯，使“中介人拖欠”自己從中漁利。

3.債權(quán)方雖享有主動清償權(quán)，但是由于沒有相應(yīng)的機(jī)制使這種權(quán)利得以行使，使得債權(quán)方在遭受拖欠之苦時，不僅不能行使正當(dāng)權(quán)益，反而只能“討債”，“求債”債務(wù)方反倒握有主動權(quán)。其結(jié)果就使得各個企業(yè)都想欠債、拖債、從而債務(wù)鏈必然形成，就像滾雪球一樣越滾越大。

4.信用評估機(jī)制不健全，債權(quán)方很難全方位地對債務(wù)方的信譽(yù)狀況進(jìn)行了解，致使債權(quán)方由于不知情，而陷入債務(wù)被拖欠的境地。

5.銀行非企業(yè)化經(jīng)營，特別是在各級政府的干預(yù)下，在對企業(yè)進(jìn)行放貸時，很難徹底貫徹“擇優(yōu)貸款”的原則。當(dāng)企業(yè)徹底由于產(chǎn)品銷售或勞務(wù)輸出困難而無力清債時，銀行仍然可能向債務(wù)企業(yè)提供貸款支持，其結(jié)果是:第一，當(dāng)貸款用于清債時，債權(quán)方從債務(wù)方銀行所提供的信貸支持中取得了對債務(wù)方的信任，特別當(dāng)債權(quán)方產(chǎn)品和勞務(wù)急于銷售和輸出時，債權(quán)方的這種信任就轉(zhuǎn)化為對債務(wù)方新的商品和勞務(wù)的賒銷，如此延伸，新的債務(wù)鏈又將形成，循環(huán)性“三角債”也必然出現(xiàn)。這時，社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不能及時調(diào)整，供求矛盾必然進(jìn)一步加劇。第二，當(dāng)貸款用于新的購進(jìn)時，舊的債務(wù)鏈依然維持，企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)一步擴(kuò)張，由于出售的困難，必然造成庫存不斷積壓，供求矛盾進(jìn)一步加劇。實(shí)際上，銀行在向債務(wù)企業(yè)貸款時，上述兩種情況可能交叉或同時發(fā)生。相反，銀行執(zhí)行企業(yè)化經(jīng)營，基于自身利益的考慮，在債務(wù)方缺乏足夠的支持能力時，要么，不予追加貸款，致使債務(wù)企業(yè)必須變賣資產(chǎn)還債，要么，實(shí)行抵押等有條件貸款，并限定貸款用途。這就可以使債務(wù)鏈消失，或者解開。

三、“三角債”具有危害性

“三角債”帶來的危害性，概括地講，具有兩個方面；其一，有害于社會主義的市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。其二，具有引發(fā)對生產(chǎn)經(jīng)營者的腐蝕性。前者是針對企業(yè)而言，后者是針對個人而言?！叭莻币言斐蓢?yán)重影響和阻礙企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營，企業(yè)缺少資金投入再生產(chǎn)，而大量產(chǎn)品卻積壓庫存，銷售出去怕貨款回籠受阻，不銷售又不能解決問題。為此，企業(yè)之間采取相互拖欠對方貨款來維持生產(chǎn)和經(jīng)營，這樣的后果勢必造成更多的企業(yè)被牽連著陷入其中不能自拔，其后果不堪設(shè)想。

“三角債”具有對人的腐蝕性，這種腐蝕性是由主客觀兩種因素造成的。

其一，主觀因素。有些生產(chǎn)或經(jīng)營者為了盡快回籠貨款，進(jìn)行再生產(chǎn)，以提取貨款的百分之幾甚至更多作為回扣手續(xù)費(fèi)支付給債務(wù)方，以取得債務(wù)方的好感，給予承付貨款，當(dāng)然，這部分回扣大多進(jìn)了私人腰包。其方法是失去小的，換取大的，為了維持企業(yè)正常生產(chǎn)與經(jīng)營。而債務(wù)方也往往利用債權(quán)方急于回籠貨款的心情，設(shè)置障礙，提出枯竭條件，要求債權(quán)方給予回扣手續(xù)費(fèi)，才同意承付，否則不予承付。這兩種行為得益的當(dāng)然是個人，而損害的卻是國家、集體利益。說到底這兩種行為實(shí)質(zhì)上是行賄與索賄，有害于國家、集體和個人。有些人無心生產(chǎn)與經(jīng)營，專門套取對方貨物，然后拖著不還，迫使對方就范，以獲取額外收入發(fā)財。為此，筆者認(rèn)為，如果讓其發(fā)展下去，其后果不堪設(shè)想。

其二；客觀因素。近幾年來，因國家執(zhí)行地方財政包干，而相應(yīng)的監(jiān)督、制約措施沒有出臺，少數(shù)地區(qū)地方保護(hù)主義泛濫成災(zāi)，許多“經(jīng)濟(jì)官司”打贏了因受到干擾而無法執(zhí)行，原告方不但貨款分文末收回，反而花了大量人力、物力、財力，最終連旅差費(fèi)、訴訟費(fèi)都撈不回來，印證了“賠了夫人又折兵”這句古訓(xùn)。因而，導(dǎo)致了少數(shù)人認(rèn)為還是“私了”解決問題。這樣做省錢，見效快，又不傷和氣?？梢姡胤奖Ｗo(hù)主義已危害到何等地步。地方保護(hù)主義嚴(yán)重破壞了我國法制的統(tǒng)一性和完整性；地方保護(hù)主義嚴(yán)重地制約著商品經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；地方保護(hù)主義客觀上助長了違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，這種后果的產(chǎn)生是由“三角債”所引發(fā)的。

四、治理“三角債”的對策

筆者認(rèn)為，治理“三角債務(wù)”應(yīng)采取“預(yù)防為主，防治結(jié)合”的方針，強(qiáng)化結(jié)算制度，具體應(yīng)采取以下措施:

(一)結(jié)算控制的法制化，控制企業(yè)強(qiáng)制性相互拖欠，或銀行拖匯、壓匯，防止循環(huán)性“三角債”的產(chǎn)生，做好事前預(yù)防工作。

1.制訂和完善法律法規(guī)，使結(jié)算控制得以強(qiáng)化?？梢灾朴啞督Y(jié)算法》和完善《經(jīng)濟(jì)合同法》，以法律手段制裁企業(yè)拖欠債務(wù)行為，使債權(quán)得到法律的保護(hù)。

2.明確銀行作為中介人的權(quán)利和義務(wù)，當(dāng)銀行不履行義務(wù)時，債權(quán)方有權(quán)依法起訴拖欠企業(yè)以至銀行中介機(jī)構(gòu)，保護(hù)債權(quán)方享有主動清償權(quán)。

(二)建立信用評估機(jī)構(gòu)。信用評估機(jī)構(gòu)的主要職能是公正地對企業(yè)的信用狀況進(jìn)行評估，確定企業(yè)的信用等級，銀行或企業(yè)可以據(jù)此確定結(jié)算金額、結(jié)算方式和違約責(zé)任。同時，可以以結(jié)算紀(jì)律的方式規(guī)定不同信用等級的企業(yè)，應(yīng)選擇相應(yīng)的結(jié)算方式。如對于信用好的企業(yè)可采取期貨交易，而對于信用等級較低的債務(wù)企業(yè)，則選用即時結(jié)算方式，通過現(xiàn)貨交易防止其拖欠貨款，這樣做既促進(jìn)買方把有限的資金用在購買質(zhì)優(yōu)價廉的產(chǎn)品，淘汰劣質(zhì)產(chǎn)品，又使賣方不得不改善經(jīng)營管理，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低生產(chǎn)成本，同時，防止“三角債”的形成。

(三)考核企業(yè)既要重視壓縮“三項(xiàng)資金”，又要重視企業(yè)的應(yīng)付款。只有重視這雙方面工作，才能有效防止“三角債”的產(chǎn)生。如果只要求清理債權(quán)，而不要求清理債務(wù)，那么大家都不愿付出資金，只想討回資金，這些資金從何而來。筆者認(rèn)為權(quán)利與義務(wù)是對等的，沒有履行義務(wù)就不能享受權(quán)利。所以在考核企業(yè)時，同時應(yīng)強(qiáng)化對企業(yè)應(yīng)付款的清理，對于那些拖欠貨款不還的企業(yè)，應(yīng)處以罰款，并取消評審信用資格，以法律手段來督促企業(yè)清理應(yīng)付款。

(四)建立常設(shè)的清債機(jī)構(gòu)。專門受理各種債務(wù)糾紛，對違反合同的拖欠企業(yè)和銀行故意壓匯、拖匯，可借助法律手段清償債務(wù)，保障債權(quán)人的合法權(quán)益。