基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的國企內(nèi)控體系構(gòu)建

王玉妍

摘要：本篇文章首先對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的基本含義進(jìn)行概述，從思想意識(shí)淡薄、內(nèi)部監(jiān)管不規(guī)范、信息反饋不及時(shí)三個(gè)方面入手，對(duì)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)國企內(nèi)控體系構(gòu)建的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；國企；內(nèi)控體系；構(gòu)建

現(xiàn)階段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，全面建設(shè)內(nèi)部控制體系，已經(jīng)成為國有企業(yè)運(yùn)營管理不可或缺的一部分，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中起到了關(guān)鍵性作用。在國有企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，因?yàn)槭艿街T多因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，這給企業(yè)運(yùn)營管理增添了難度。基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制體系，能夠有效實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，采取對(duì)應(yīng)的管理對(duì)策，在保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理安全的同時(shí)，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭實(shí)力，從而促進(jìn)國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的基本概述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往以客觀形勢(shì)出現(xiàn)，貫穿于企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中。國有企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生方向入手加以綜合思考。并且，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還涉及到企業(yè)不能評(píng)估以及非人為管理因素，不能綜合規(guī)劃和管理。一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必將會(huì)使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營目標(biāo)之間存在偏差，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失，在給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利落實(shí)帶來阻礙的同時(shí)，還會(huì)制約企業(yè)的今后發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制通常是借助市場(chǎng)信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)國有企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)的規(guī)范，在提升企業(yè)整體管理水平的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)健康發(fā)展。內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方式，通過設(shè)定合理的管理框架，能夠防止工作混亂現(xiàn)象而導(dǎo)致的一系列問題[1]。并且，加強(qiáng)企業(yè)信息傳遞和交流，強(qiáng)化各個(gè)部門之間的關(guān)聯(lián)性，能夠有效提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率，保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)更好開展。

（三）二者聯(lián)系

內(nèi)部控制作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心依據(jù)。從內(nèi)部控制角度來說，其更注重對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理活動(dòng)的規(guī)范和約束，同時(shí)也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容。通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利落實(shí)提供依據(jù)。如果內(nèi)部控制體系不完善，將會(huì)給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展增添難度。由此可見，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在一定的關(guān)聯(lián)性，兩者呈現(xiàn)出相輔相成的效果，對(duì)國有企業(yè)整體發(fā)展起到了現(xiàn)實(shí)性作用。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問題

（一）思想意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要以客觀的形式出現(xiàn)，在落實(shí)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，難免會(huì)存在一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。從實(shí)際角度來說，大部分國有企業(yè)在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，部分人員沒有給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作充分注重，不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)人員也缺少對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作用的了解，無法創(chuàng)建理想的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。此外，國有企業(yè)沒有定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作，導(dǎo)致相關(guān)人員綜合素養(yǎng)偏低，不能將企業(yè)當(dāng)前面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行處理，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)增添難度。

（二）內(nèi)部監(jiān)管不規(guī)范

內(nèi)部監(jiān)管作為內(nèi)部控制體系中的核心內(nèi)容，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)國有企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行情況的監(jiān)管，并及時(shí)找出存在的問題，提出對(duì)應(yīng)的處理對(duì)策，以此防止問題的進(jìn)一步擴(kuò)散。然而，從實(shí)際角度來說，因?yàn)槭艿礁鞣N因素的影響，國有企業(yè)即便落實(shí)了內(nèi)部監(jiān)管工作，但是沒有將其執(zhí)行到實(shí)處，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管過于形式化，無法將其自身作用充分發(fā)揮[2]。此外，國有企業(yè)沒有在內(nèi)部設(shè)定獨(dú)立的審計(jì)部門，使得審計(jì)部門往往隸屬于領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)之下，受到領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的管理，導(dǎo)致自身效力得不到全面激發(fā)，影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管水平。

（三）信息反饋不及時(shí)

針對(duì)國有企業(yè)而言，內(nèi)部控制管理工作不但包含在各個(gè)部門以及環(huán)節(jié)中，而是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)事物均有涉及，直接決定企業(yè)的今后運(yùn)營和發(fā)展。從目前情況來看，大部分國有企業(yè)自身框架較為繁瑣，影響了各個(gè)部門交流水平的提升，假設(shè)各個(gè)部門之間缺少充分交流，將會(huì)給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和整合帶來阻礙，從而削減內(nèi)部控制自身效力。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)國企內(nèi)控體系構(gòu)建的優(yōu)化對(duì)策

（一）提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

從國有企業(yè)管理人員以及基礎(chǔ)人員角度出發(fā)，應(yīng)該具備良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作高度注重，意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中起到的作用，從而保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開展。首先，國有企業(yè)應(yīng)該全面提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素養(yǎng)，并定期開展對(duì)應(yīng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)工作，創(chuàng)建理想的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，采用內(nèi)部控制等方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理[3]。其次，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)防范和管理指標(biāo)，并做好各項(xiàng)數(shù)據(jù)的采集和整合工作，指標(biāo)設(shè)定需要以年度、月度等為單位進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集。并且，在對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)核算時(shí)，需要科學(xué)設(shè)定預(yù)警區(qū)間，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)采取對(duì)應(yīng)的處理對(duì)策，防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，將其把控在合理范疇內(nèi)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管

為了保證國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的順利建設(shè)，還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管。在落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管工作時(shí)，可以采用自我監(jiān)管的方式，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，并優(yōu)化獨(dú)立的評(píng)估體系。企業(yè)管理層級(jí)人員應(yīng)該發(fā)揮引導(dǎo)作用，提升內(nèi)部控制工作的參與性。并且，合理設(shè)定內(nèi)部審計(jì)部門，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，不會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的影響，將其自身監(jiān)管作用全面發(fā)揮，給企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行營造條件。

（三）促進(jìn)信息交流

國有企業(yè)在運(yùn)營管理時(shí)，信息交流必不可少。加強(qiáng)內(nèi)部信息交流，能夠有效促進(jìn)企業(yè)決策水平的提高?；谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，在建立內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)該完善信息交流體系，給信息交流和傳遞提供依據(jù)。并且，國有企業(yè)還要強(qiáng)化職工樹立良好的信息交流意識(shí)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作。并且結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求，把信息化管理系統(tǒng)運(yùn)用其中，保證風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)設(shè)定的獨(dú)立性，提升信息系統(tǒng)和管理工作的契合性，深入內(nèi)部，及時(shí)給企業(yè)管理層級(jí)提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，保證企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營管理活動(dòng)的有序落實(shí)。

（四）完善內(nèi)部控制體系

要想保證國有企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系是非常必要的。完善的內(nèi)部控制體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部職工，尤其是財(cái)務(wù)管理人員職責(zé)進(jìn)行科學(xué)引導(dǎo)，給企業(yè)決策制定提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)。因此，國有企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)該把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作主體，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，并在現(xiàn)代化技術(shù)的作用下，快速識(shí)別出企業(yè)運(yùn)營中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展決策的設(shè)定，讓內(nèi)部控制體系更具完善性，將企業(yè)運(yùn)營中各項(xiàng)不良因素進(jìn)行處理，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和把控，促進(jìn)國有企業(yè)的健康發(fā)展[4]。

四、結(jié)束語

總而言之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制體系的構(gòu)建已成為迫切要求，通過完善內(nèi)部控制體系，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理，以此保證國有企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)的順利開展，讓其在市場(chǎng)競(jìng)爭中占據(jù)穩(wěn)定地位，提升自身經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力以及市場(chǎng)影響力。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中，應(yīng)該結(jié)合國有企業(yè)實(shí)際情況，做好問題的探究工作，并結(jié)合探究結(jié)果，采取對(duì)應(yīng)的處理對(duì)策，從基礎(chǔ)上讓企業(yè)所有職工均能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的作用有所了解，并給予其高度注重，通過完善內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)現(xiàn)有資源的科學(xué)分配，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，保證國有企業(yè)健康發(fā)展。

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