基于風(fēng)險管理的高校內(nèi)部控制策略研究

許莉

摘要：高校內(nèi)部控制建設(shè)遵守《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。根據(jù)風(fēng)險管理理念，對高校自身各個層面的風(fēng)險進(jìn)行分析，結(jié)合風(fēng)險分析的方法，有針對性的提高高校內(nèi)部控制策略是文章研究的重點(diǎn)，為此文章提出了幾點(diǎn)建議以便更好的進(jìn)行風(fēng)險管理。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；高校內(nèi)部控制；策略研究

一、高校內(nèi)部控制建設(shè)情況

高校和企業(yè)相比內(nèi)部控制還是不太完善的。我國針對企業(yè)控制頒布了很多的應(yīng)用指引、評價指引等但是針對于高校內(nèi)部控制的文件只有在2012年引發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。所以，從制度的建設(shè)上，高校的內(nèi)部控制建設(shè)還是需要完善的。從內(nèi)部控制建設(shè)范圍來看，高校的內(nèi)部控制建設(shè)不是很全面。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將控制的客體定義成為了單位經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險，例如：預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)管理等等；非經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險還沒有被納入到行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制范圍中。

從實(shí)踐的角度分析，高校內(nèi)部控制建設(shè)工作需要加強(qiáng)，首先就是高校的戰(zhàn)略管理思維貫徹力度不夠，發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略不到位；內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置等不足以滿足內(nèi)部控制的正常運(yùn)行。其次控制方法不全面，高校內(nèi)部控制的方法主要是崗位設(shè)置、預(yù)算設(shè)置等比較傳統(tǒng)的方法，績效考核控制、現(xiàn)代信息控制的方法在運(yùn)用上還略顯生澀。還有就是，高校內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，風(fēng)險管理理念和分析風(fēng)險的意識遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。正是因?yàn)楦咝Ｔ陲L(fēng)險管理和控制方法上的不足，文章根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理理念對高校的內(nèi)部控制建設(shè)提出了幾點(diǎn)建議。

二、風(fēng)險管理理念在高校內(nèi)部控制中策略

（一）風(fēng)險評估工作機(jī)制的建設(shè)

高校應(yīng)成立風(fēng)險評估小組來對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評估，風(fēng)險評估小組主要是由學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)人來具體負(fù)責(zé)。風(fēng)險評估小組平常的工作主要是幫助學(xué)校各部門之間實(shí)現(xiàn)有效合作，學(xué)校也可以單獨(dú)成立一個內(nèi)部控制部門。內(nèi)部控制建設(shè)是一個系統(tǒng)性的工程，高校中的職能部門之間應(yīng)該加強(qiáng)聯(lián)系。動態(tài)工作機(jī)制，高校外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動、管理要求都比較穩(wěn)定，但是為了能夠更準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制也是很有必要的，可以對學(xué)校自身的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行比較全面和細(xì)致的評價。

（二）風(fēng)險評估及管理建議

1.建立與學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)一致的風(fēng)險管理目標(biāo)

在明確學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制目標(biāo)的前提下，內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)就是識別出自身潛在風(fēng)險。所以高校的內(nèi)部控制明確清楚戰(zhàn)略目標(biāo)尤其重要，并且還要在內(nèi)部建設(shè)中始終堅(jiān)持戰(zhàn)略目標(biāo)。高校是一個提供公益性服務(wù)的事業(yè)單位，利用資源為社會運(yùn)輸更多優(yōu)秀的人才是高校的主要責(zé)任，也是戰(zhàn)略目標(biāo)。在履行責(zé)任的時候，因?yàn)楦鞲咝５陌l(fā)展水平和掌握的資源條件不同，所以高校應(yīng)該設(shè)置一項(xiàng)個性的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，不應(yīng)千篇一律，這也是根據(jù)各個高校之間的差距性提出的一種合理性的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.不同層面的風(fēng)險識別、分析及應(yīng)對

高?？梢詮膯挝粚用婧蜆I(yè)務(wù)層面上來加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制風(fēng)險判斷。高?？梢越柚墒斓钠髽I(yè)風(fēng)險管理理念和方法，建立新型的高校內(nèi)部控制體系，在制度上參照企業(yè)的風(fēng)險管理理念下的內(nèi)部控制制度，組織層面則可以進(jìn)行創(chuàng)新，高校管理的頂層設(shè)計(jì)理念是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制度。在控制范圍內(nèi)，高校沿用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，為了將利用公共資源效率提升起來，高校還應(yīng)該關(guān)注影響其發(fā)展戰(zhàn)略的非經(jīng)濟(jì)活動，例如：科學(xué)發(fā)展規(guī)劃、專業(yè)建設(shè)規(guī)劃、人才建設(shè)等等。在工作機(jī)制方面，高校內(nèi)部控制應(yīng)該重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)全過程的控制，利用現(xiàn)代信息化手段，進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)管，堅(jiān)持以風(fēng)險管理為主要的內(nèi)部控制措施。制度建設(shè)、控制范圍、工作機(jī)制以及組織支持都是實(shí)施內(nèi)部控制的強(qiáng)有力保障，其中組織支持最為重要，因?yàn)樽h事決策、崗位和機(jī)構(gòu)的設(shè)置對內(nèi)部控制來說都是非常重要的，起著決定性作用一點(diǎn)也不為過。

現(xiàn)如今，高校經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險比較突出的就是在采購招標(biāo)環(huán)節(jié)中。采購招標(biāo)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)很多的基本建設(shè)工程以及日常金額較大的資產(chǎn)、服務(wù)采購支付。因?yàn)樯婕暗馁Y金大容易發(fā)生腐敗問題，所以采購招標(biāo)應(yīng)作為高校內(nèi)部控制的重點(diǎn)。從重要性和實(shí)際角度出發(fā)，采購招標(biāo)業(yè)務(wù)控制具有大的風(fēng)險，應(yīng)對時因該采用規(guī)避風(fēng)險，具體的就是嚴(yán)格的依照管辦分離，重點(diǎn)崗位進(jìn)行輪崗、招標(biāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行外包等方式降低風(fēng)險從而規(guī)避一些實(shí)際操作中的風(fēng)險。

非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險主要是決策不能和自身發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合。高校需要根據(jù)自身擁有的資源和周圍的大環(huán)境，彰顯自身優(yōu)勢特點(diǎn)并符合自身的發(fā)展戰(zhàn)略，不應(yīng)盲目按照傳統(tǒng)的?？啤虒W(xué)型本科——研究型本科的思路來進(jìn)行，發(fā)展戰(zhàn)略一定要有自身的特點(diǎn)，反復(fù)論證之后在確定。經(jīng)過論證之后，發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略還不應(yīng)該對其改動，高校其他方面的戰(zhàn)略和設(shè)置都應(yīng)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行。

三、總結(jié)

風(fēng)險管理能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)關(guān)注對象和弱點(diǎn)，將風(fēng)險管理理念應(yīng)用到高校的內(nèi)部控制中將會改變傳統(tǒng)內(nèi)部牽制設(shè)置的設(shè)計(jì)理念。正是因?yàn)轱L(fēng)險管理理念，高校在實(shí)施內(nèi)控控制的時候應(yīng)該加強(qiáng)戰(zhàn)略管理和采購、招標(biāo)等建設(shè)內(nèi)容，與此同時還要對預(yù)算收支、資產(chǎn)管理建立一個完整的動態(tài)風(fēng)險評估機(jī)制，靈活應(yīng)用為高校內(nèi)部控制制度發(fā)展而努力。

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