四川ZX建筑有限公司內部控制執(zhí)行困難與解決辦法

何佳

摘 要：中國企業(yè)作為國民經濟的推動者對鞏固中國經濟基礎起著推動作用。相應的研究譽為企業(yè)靈魂的內部控制也顯得尤為必要。內部控制作為現代企業(yè)的先進管理方式，對于保障公司職責分割、優(yōu)化營運流程環(huán)境、營造企業(yè)制度文化氛圍方面具有促進作用。本文以四川ZX建筑有限公司為研究對象，對ZX建筑有限公司的內控總體情況為分析基礎并且結合內部控制五要素對照分析出此公司內部控制的執(zhí)行困難和出現問題的原因并提出相應的解決辦法，從而實現企業(yè)的健康發(fā)展。

關鍵詞：內部控制；困難；解決辦法

0引言

中國經濟的騰飛離不開各企業(yè)的經濟推動，企業(yè)的健康有序發(fā)展也成為各大學術家、經濟學家研究的熱點話題。企業(yè)內部控制是市場經濟發(fā)展到一定階段的產物，也是現代企業(yè)管理思想的重要組成部分，內部控制制度完善與否已經成為衡量企業(yè)管理水平的標準之一。盡管我國政府出臺了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等法律，中國近年來因內部控制失調導致的破產事件卻屢見不鮮，這些破產企業(yè)用鮮明的教訓提醒我們重視企業(yè)內部控制的發(fā)展?，F從ZX建筑公司的內控角度出發(fā)，并且結合相關理論把控本公司形勢，把內部控制管理觀念深入企業(yè)各基層，根植內部控制文化，促進企業(yè)自身發(fā)展。

四川ZX建筑有限公司內部控制現狀

在公司成立之初，企業(yè)并沒有設立董事會、審計部門等對公司日?；顒舆M行監(jiān)督，只是依靠企業(yè)財務部門簡單的進行記錄，通過財務報表的形式向內外部提供與企業(yè)相關的經營信息，而采取這樣的模式導致企業(yè)管理者既無法實時了解目前的經營狀況也無法對未來的趨勢進行合理預測，外部信息使用者則會因對企業(yè)經營流程了解不全面而放棄對企業(yè)的投資或企業(yè)合作，這在無形當中阻礙著企業(yè)的長遠發(fā)展。

四川ZX建筑公司的內部控制存在的問題

2.1 企業(yè)內部控制制度不健全

四川ZX建筑企業(yè)沒有與其對應的內部控制章程，執(zhí)行內控監(jiān)督工作無據可依，嚴重影響內部控制的執(zhí)行。例如企業(yè)監(jiān)督人員評價企業(yè)當前內部控制僅僅依靠財務部門的記賬記錄與原始憑證，途徑單一，而對企業(yè)重點施工項目的成本預算這一環(huán)節(jié)的內部控制完全屬于盲區(qū)，知識憑借各項目部門人員初略估計，沒有專門的預算部門參與項目預算，結果實際數與預估數相差很大，僅有的控制也是事后控制，導致企業(yè)對項目資金流向、人力資源流向、材料物資流向沒有總體把控，對其的監(jiān)督也止于表面。

2.2忽視企業(yè)風險管控

ZX建筑公司在實際運營當中，過多的關注企業(yè)近期的營運狀況和獲利能力，各部門在項目預算時通常將上期獲利額作為下一期預算標準，只要實際獲利超過預期指數，就認為此次的投資決策是正確的，而忽視了同行業(yè)其他建筑企業(yè)的經營模式和管理現狀，在沒有進行對比的情況下，實際獲利往往很不理想。同時，作為國家宏觀調控的重要治理行業(yè)，適用的會計規(guī)定和政府政策時常發(fā)生變化，ZX建筑企業(yè)在很大程度上盲目被動的應對這些變化，無法在這些變化的引導下利用政策優(yōu)勢為企業(yè)拓展更寬的發(fā)展道路。

2.3信息交流溝通渠道閉塞

四川ZX建筑公司作為總公司，旗下有三個分公司和多個項目部門。在實際運營中，總公司與分公司的管理方法、各項目部門之間核算體系存在差異，因而在各時期向總公司反映的信息程度也有差異，導致總公司向各分公司傳遞的信息方面存在差異，加上各分公司營運能力、獲利能力的不同，在信息處理和吸收的程度上也大相徑庭，這對信息的交流和溝通上造成影響，在實際中容易出現一種命令多種執(zhí)行方式，導致整個公司的整體經營效率水平的下降。

針對四川省ZX建筑公司內部控制問題的解決對策

3.1加強內部控制體系建設，設置科學合理的組織結構

企業(yè)開展日常經營活動離不開各組織部門的配合與溝通，建立有效的組織結構可以對各職能部門的權利運用起到牽制作用，基于當前ZX建筑的組織結構設置情況，可以增設董事會參與監(jiān)管企業(yè)整體內部控制狀況、采購部負責全面采購計劃、預算部參與工程項目成本預算、以及風險評估部門實時監(jiān)控企業(yè)內外部風險狀況。

3.2加強企業(yè)內外部風險管理

針對ZX建筑企業(yè)風險管理缺陷，應該設置風險評估部門科學合理的監(jiān)管企業(yè)的內外部風險，管理層應該轉變管理觀念，重視企業(yè)風險，對所面臨的風險進行明確劃分，提出應對辦法，減少內外風險危機。在工程項目的風險評估上，應該對建筑行業(yè)市場和競爭對手狀況進行分析后作出投標方案，將企業(yè)風險降至最低。同時應加強項目預算，預算標準應在考慮前期獲利水平的基礎上重視當前的市場狀況，包括原材料價格、供應商提供的銷售方案以及國家優(yōu)惠政策等等，在內外部狀況都予以考慮之后進行的預算才是合理的。

優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)建設

ZX建筑企業(yè)應優(yōu)化總分公司的信息系統(tǒng)建設，建立一個總分公司互動平臺，便于債權人、政府部門、供應商等外部信息使用者獲取相關的信息。當前各分公司有著自己獨立的系統(tǒng)，在操作層面上，手工操作居多，并未實現真正的系統(tǒng)信息化，各分公司之間的系統(tǒng)信息也也并未實現共享，針對這種情況，ZX建筑企業(yè)應統(tǒng)一相同部門的信息系統(tǒng)，在同一系統(tǒng)中進行業(yè)務核算，保證業(yè)務的完整性和可比性。同時，應加強信息系統(tǒng)的日常維護，進行定期系統(tǒng)維護，減少因系統(tǒng)問題為整個公司經營核算帶來的不便。

結語

本文以四川ZX建筑公司為例，對其內部控制現狀進行了研究，并結合《內部控制基礎規(guī)范》、《內部控制配套指引》進行比照，針對ZX建筑企業(yè)現存的內部控制問題并結合COSO理論，提出了解決ZX建筑企業(yè)的內部控制問題的措施，這些內部控制問題同樣也是當今中小企業(yè)容易出現的問題，希望為類似企業(yè)的內部控制建設提供幫助。

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