縣級(jí)行政事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行的分析

王瑋

摘要：部門(mén)預(yù)算支出的嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)規(guī)范預(yù)算單位財(cái)務(wù)行為、促進(jìn)依法理財(cái)、加強(qiáng)財(cái)政支出的監(jiān)管、提高財(cái)政資金的使用效益、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗具有重要意義。部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付兩者相互結(jié)合，國(guó)庫(kù)集中支付就是在部門(mén)預(yù)算的基礎(chǔ)上實(shí)施財(cái)政資金的支付工作，是部門(mén)預(yù)算支出管理的最后關(guān)口，它把部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前和事中監(jiān)督，把對(duì)預(yù)算支出總額的監(jiān)管轉(zhuǎn)為對(duì)每筆支出的監(jiān)管，使各項(xiàng)支出嚴(yán)格按部門(mén)預(yù)算執(zhí)行。本文從實(shí)務(wù)操作層面出發(fā)，從國(guó)庫(kù)集中支付模式的角度分析部門(mén)預(yù)算支出的執(zhí)行過(guò)程，探討部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行的進(jìn)一步完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行；分析

落實(shí)國(guó)庫(kù)集中支付制度，加強(qiáng)部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，對(duì)資金使用、支付過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督審核，是部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行的主要任務(wù)。部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行管理，貫穿于部門(mén)預(yù)算支出的編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程。開(kāi)展部門(mén)預(yù)算支出管理分析、規(guī)范財(cái)政資金的使用和支付對(duì)加強(qiáng)公共財(cái)政支出管理具有重要意義。如何利用國(guó)庫(kù)集中支付這個(gè)抓手執(zhí)行好部門(mén)預(yù)算、堵住可能存在的漏洞，成為當(dāng)前各級(jí)財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位需要研究和探討的問(wèn)題。

一、A縣國(guó)庫(kù)集中支付模式的具體做法

（一）建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，設(shè)立財(cái)政零余額賬戶(hù)和預(yù)算單位零余額賬戶(hù)，支出通過(guò)零余額賬戶(hù)直接支付到收款人。

（二）規(guī)范部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行方式

根據(jù)支出管理的需要，將財(cái)政支出具體分為工資類(lèi)支出、購(gòu)買(mǎi)類(lèi)支出、轉(zhuǎn)移類(lèi)支出、小額零星支出等四類(lèi)。分別采用財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式。財(cái)政直接支付范圍包括工資類(lèi)支出、購(gòu)買(mǎi)類(lèi)支出、轉(zhuǎn)移類(lèi)支出和未實(shí)行公務(wù)卡消費(fèi)的小額零星支出。國(guó)庫(kù)集中收付中心統(tǒng)一為單位報(bào)賬員開(kāi)立備用金卡，未實(shí)行公務(wù)卡消費(fèi)的零星支出，由國(guó)庫(kù)集中收付中心審核相關(guān)支出票據(jù)后開(kāi)具支付令，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)直接將資金支付到報(bào)賬員備用金卡，由單位報(bào)賬員支付。財(cái)政授權(quán)支付范圍包括經(jīng)過(guò)縣財(cái)政局批準(zhǔn)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品等專(zhuān)用材料費(fèi)支出以及納入公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的支出項(xiàng)目。

（三）系統(tǒng)軟件

使用用友GRP財(cái)政管理軟件---金財(cái)工程應(yīng)用支撐平臺(tái)（簡(jiǎn)稱(chēng)大平臺(tái)），主要使用的子系統(tǒng)有財(cái)政指標(biāo)管理系統(tǒng)、用款計(jì)劃管理系統(tǒng)、遠(yuǎn)程申請(qǐng)支付與報(bào)賬系統(tǒng)、公務(wù)卡管理系統(tǒng)、工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)、總預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)、電子報(bào)表系統(tǒng)等。在指標(biāo)、用款計(jì)劃、支付申請(qǐng)各個(gè)環(huán)節(jié)中，分別設(shè)置了錄入、審核、批復(fù)等環(huán)節(jié)，可以根據(jù)不同的崗位、不同的職責(zé)合理分配系統(tǒng)操作權(quán)限，達(dá)到業(yè)務(wù)辦理零差錯(cuò)。

（四）部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行業(yè)務(wù)流程

1.部門(mén)預(yù)算指標(biāo)及用款計(jì)劃業(yè)務(wù)流程。預(yù)算股根據(jù)已批復(fù)的財(cái)政總預(yù)算和部門(mén)預(yù)算，下達(dá)總指標(biāo)（指標(biāo)細(xì)化到款級(jí)科目）；各業(yè)務(wù)股根據(jù)預(yù)算股分配的總指標(biāo)下達(dá)相應(yīng)的單位指標(biāo)（指標(biāo)細(xì)化到項(xiàng)級(jí)）；預(yù)算單位根據(jù)分月用款情況，錄入用款計(jì)劃，業(yè)務(wù)股核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行審核，國(guó)庫(kù)股根據(jù)相關(guān)要求批復(fù)下達(dá)用款計(jì)劃。

2.財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)流程：預(yù)算單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，整理好相關(guān)原始憑證，按照批復(fù)的用款計(jì)劃，在遠(yuǎn)程支付申請(qǐng)與報(bào)賬系統(tǒng)中錄入直接支付申請(qǐng)，并打印紙質(zhì)用款申請(qǐng)書(shū)，隨同原始憑證一同送縣財(cái)政局國(guó)庫(kù)集中收付中心。收付中心對(duì)單位送審的原始憑證及支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，打印支付憑證送代理銀行，代理銀行通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)將資金支付到收款人賬戶(hù)，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行資金清算。

3.財(cái)政授權(quán)支付（公務(wù)卡還款）業(yè)務(wù)流程。預(yù)算單位在授權(quán)支付經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，整理好相關(guān)原始憑證，在遠(yuǎn)程支付申請(qǐng)與報(bào)賬系統(tǒng)中錄入支付申請(qǐng)，通知國(guó)庫(kù)集中收付中心審核會(huì)計(jì)審核支付憑證并登記授權(quán)支付登記薄，預(yù)算單位自行打印支付憑證并加蓋預(yù)算單位銀行預(yù)留印鑒送代理銀行辦理支付。公務(wù)卡消費(fèi)后，由預(yù)算單位報(bào)賬員在公務(wù)卡系統(tǒng)中獲取消費(fèi)信息，憑單位主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批的發(fā)票在系統(tǒng)中生成還款信息，系統(tǒng)生成授權(quán)支付憑證后，中心審核會(huì)計(jì)審核公務(wù)卡消費(fèi)信息后在支付系統(tǒng)中審核授權(quán)支付憑證并登記授權(quán)支付登記薄，預(yù)算單位自行打印支付憑證加蓋預(yù)算單位銀行預(yù)留印鑒送代理銀行辦理支付。月末報(bào)賬員將上述支出票據(jù)送收付中心審核股審核。

二、A縣國(guó)庫(kù)集中支付模式特點(diǎn)

（一）利用大平臺(tái)，用部門(mén)預(yù)算指標(biāo)控制分月用款計(jì)劃，杜絕無(wú)預(yù)算、超預(yù)算撥款；用分月用款計(jì)劃控制資金支付，保證財(cái)政資金合理調(diào)度；用財(cái)政資金支付憑證控制資金清算，確保業(yè)務(wù)股不超撥、支付中心不超支、用款單位不超報(bào)。

（二）提高了部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行約束力。對(duì)預(yù)算單位原始憑證的合規(guī)性、合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核，并且按原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)照預(yù)算單位支付申請(qǐng)的資金性質(zhì)、支出功能分類(lèi)、支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)、收款人、摘要等要素進(jìn)行審核，使各項(xiàng)支出嚴(yán)格按部門(mén)預(yù)算執(zhí)行，更好地發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能。

（三）對(duì)政府采購(gòu)資金的管理，按照政府采購(gòu)部門(mén)預(yù)算指標(biāo)，編制政府采購(gòu)用款計(jì)劃，在用款計(jì)劃中增加了采購(gòu)辦審核崗，并在支付環(huán)節(jié)由采購(gòu)辦編制直接支付申請(qǐng)，辦理采購(gòu)款項(xiàng)的支付，使采購(gòu)辦可以更好地管理采購(gòu)資金。

三、A縣部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行中的問(wèn)題分析

（一）由于客觀存在的原因，預(yù)算單位部門(mén)預(yù)算數(shù)據(jù)并未導(dǎo)入大平臺(tái)，因而下達(dá)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，僅按功能分類(lèi)科目下達(dá)，未同時(shí)錄入經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目，造成預(yù)算單位申請(qǐng)的用款計(jì)劃中串用、混用預(yù)算科目的情況比較常見(jiàn)，部門(mén)預(yù)算支出編制與執(zhí)行情況常常脫節(jié)。同時(shí)基本支出擠占項(xiàng)目資金、將項(xiàng)目資金用于與項(xiàng)目無(wú)關(guān)支出的情況仍然存在，這些問(wèn)題影響了部門(mén)預(yù)算的嚴(yán)肅性，使部門(mén)預(yù)算難以正常執(zhí)行到位。

（二）軟件系統(tǒng)還不完善，作為部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行的主要工具，大平臺(tái)還不完善。如無(wú)法明確單位預(yù)算指標(biāo)的具體支出去向、查詢(xún)功能不完善、報(bào)表系統(tǒng)不科學(xué)等。此外，國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)還無(wú)法與其他的財(cái)政管理系統(tǒng)對(duì)接，如部門(mén)預(yù)算編制系統(tǒng)、部門(mén)決算報(bào)表系統(tǒng)、預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等。

（三）預(yù)算單位存在的非部門(mén)預(yù)算范圍內(nèi)的支付事項(xiàng)，如資金借還問(wèn)題、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)款項(xiàng)支付問(wèn)題等，目前只能根據(jù)實(shí)際情況暫列入其他支出，但這樣處理又造成無(wú)預(yù)算有支出的尷尬局面。

四、完善A縣部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行機(jī)制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化預(yù)算約束，建立部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行預(yù)警機(jī)制

貫徹“先有預(yù)算，后有支出”的原則，規(guī)范支付行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，維護(hù)部門(mén)預(yù)算的嚴(yán)肅性。部門(mén)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)時(shí)將功能分類(lèi)科目和經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目同時(shí)錄入，增強(qiáng)部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行的可操作性，同時(shí)要建立以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為支撐的支出預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)接收代理銀行和預(yù)算單位信息，支出預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)按照財(cái)政部門(mén)預(yù)先設(shè)定的預(yù)警規(guī)則，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中的每筆支付業(yè)務(wù)進(jìn)行篩查、判斷，一旦發(fā)現(xiàn)可疑或涉嫌違規(guī)的支付問(wèn)題，立即中斷支付并預(yù)警。

（二）完善大平臺(tái)軟件系統(tǒng)

增加項(xiàng)目庫(kù)支付模塊，將它與單位基本支出相分離，清晰界定單位項(xiàng)目支出與基本支出，做到專(zhuān)款專(zhuān)用。加強(qiáng)與部門(mén)預(yù)算編制軟件、部門(mén)決算報(bào)表軟件、會(huì)計(jì)核算軟件等配套軟件的銜接，將非部門(mén)預(yù)算支出事項(xiàng)納入大平臺(tái)軟件開(kāi)發(fā)范疇，完善大平臺(tái)軟件功能。

（三）研究開(kāi)發(fā)國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)支付方式

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，預(yù)算單位有部分公務(wù)購(gòu)買(mǎi)也會(huì)通過(guò)網(wǎng)購(gòu)，這就出現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)支付問(wèn)題。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展和銀行業(yè)支付、結(jié)算系統(tǒng)的升級(jí)，現(xiàn)金支付正逐步被支付寶、微信支付等網(wǎng)絡(luò)支付方式替代。國(guó)庫(kù)集中支付應(yīng)在學(xué)習(xí)借鑒的基礎(chǔ)上進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，將網(wǎng)絡(luò)支付工具與支付系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，構(gòu)建科學(xué)合理、安全高效、監(jiān)管有力的國(guó)庫(kù)集中電子化支付、監(jiān)管系統(tǒng)，以提高資金支付效率、增強(qiáng)部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行的透明度，使部門(mén)預(yù)算支出的整個(gè)過(guò)程都處于有效的監(jiān)督管理之下。

五、結(jié)論

本文以A縣為例，從國(guó)庫(kù)集中支付模式角度來(lái)進(jìn)行縣級(jí)行政事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行的分析。針對(duì)A縣部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題提出了針對(duì)性的建議：一是強(qiáng)化預(yù)算約束，建立部門(mén)預(yù)算支出執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，二是完善大平臺(tái)軟件系統(tǒng)，最后提出將網(wǎng)絡(luò)支付工具與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接的未來(lái)研究方向。