事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)應用問題探討

鐘光榮

[摘 要] 傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)是模擬手工會計的處理程序，只是為會計核算服務，不能滿足企業(yè)管理其他方面的信息需求。事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)是一種新的會計核算模式，能滿足會計核算和企業(yè)管理其他方面的信息需求，是會計信息系統(tǒng)的發(fā)展方向。文章深入分析了事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)的特點及其在我國實踐應用中存在的問題，并提出了建立和完善事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)的建議。

[關鍵詞] 事件驅(qū)動型會計；會計信息系統(tǒng)；ERP

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 23. 022

[中圖分類號] F232 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）23- 0051- 03

0 前 言

當今信息技術及其應用的發(fā)展日新月異，如何利用先進信息技術建立和完善企業(yè)管理信息系統(tǒng)，對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、建立企業(yè)競爭優(yōu)勢具有重要意義。會計信息系統(tǒng)作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個部分，也需要不斷完善。傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)，也稱為“會計電算化”，其功能局限于會計核算，解決的是會計工作的效率問題。但它滿足不了企業(yè)管理全面信息化的要求。針對傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的缺點，學術界提出了事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)的思想。事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)能滿足企業(yè)管理全面信息化的要求，是會計信息系統(tǒng)的發(fā)展方向。在我們國家，對于事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)的學術探討已進行很久，但其思想在會計信息系統(tǒng)軟件的開發(fā)實踐中沒有得到很好的應用。

1 事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)的概念與特點

信息化初期的傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)實際上是模擬手工賬務處理方式，只用于會計核算，主要記錄經(jīng)濟業(yè)務的價值信息。美國會計學者喬治·索特提出，傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的核心思想是“價值法”，一般重點記錄價值信息，主要通過幾張通用報表提供給信息使用者（1969年）。因為傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)主要記錄經(jīng)濟業(yè)務的價值信息（或者說財務信息），而沒有全面記錄經(jīng)濟業(yè)務非價值方面（或者說非財務信息）的信息，所以傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)只是反映了經(jīng)濟業(yè)務的局部信息，是經(jīng)濟業(yè)務的一個局部視圖。因此，傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)也稱為“視圖驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)”。傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)是一個服務于會計人員的部門級信息系統(tǒng)，與企業(yè)其他業(yè)務部門的信息化管理系統(tǒng)沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成，形成很多數(shù)據(jù)“孤島”。

隨著計算機技術、網(wǎng)絡技術、數(shù)據(jù)庫技術的發(fā)展，特別是當今大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、網(wǎng)上銀行及電子發(fā)票的出現(xiàn)，傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)已不再適應新的信息技術時代。事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)是會計信息系統(tǒng)的發(fā)展方向。美國會計學者喬治·索特早在1969年就提出了事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)的雛形。經(jīng)過后來學者們的不斷完善，現(xiàn)在已成為一種成熟的構建會計信息系統(tǒng)的思想方法。

事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)建立在事件驅(qū)動機制基礎上。事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)將業(yè)務事件作為會計信息系統(tǒng)處理的最小信息單元。一項經(jīng)濟活動可分解為若干業(yè)務事件，如物資采購活動可以分解為采購申請、采購合同簽訂、供應商供貨、貨物驗收入庫等事件。業(yè)務事件又可用若干特征屬性來描述，如貨物驗收入庫業(yè)務要記錄貨物名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單位成本、入庫時間、供應商等信息，不僅包括價值信息，還包括非價值信息。事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)要求記錄業(yè)務事件各方面的信息，既要滿足會計核算的要求，還要滿足企業(yè)管理其他方面的要求[1]。

“事件驅(qū)動”本是一個計算機術語，是指當某一特定事件要求代碼進入工作時，程序指令即開始執(zhí)行，平時對元數(shù)據(jù)信息不進行進一步的順序性加工處理，當決策者需要某項專用信息時，才驅(qū)動相關專用信息代碼進行處理。當把事件驅(qū)動機制引入會計信息系統(tǒng)成為一個會計術語時，是指一項業(yè)務事件一經(jīng)發(fā)生就意味著會計信息系統(tǒng)的程序指令開始執(zhí)行，即在業(yè)務事件發(fā)生時實時記錄業(yè)務事件各方面的信息數(shù)據(jù)并控制業(yè)務過程[2]。在事件驅(qū)動機制下，系統(tǒng)把信息使用者對信息的需求也視為一種事件。當信息使用者需要某種信息（如需要查詢某一報表或某一明細賬）時，在系統(tǒng)里提出需求，相關程序指令即開始執(zhí)行，系統(tǒng)根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫里相關業(yè)務事件的基礎數(shù)據(jù)當即為信息使用者生成并提供相關信息，提供的信息是業(yè)務事件的基礎數(shù)據(jù)的某種視圖。系統(tǒng)能根據(jù)信息使用者的需求提供多種視圖輸出。

事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)是在業(yè)務事件發(fā)生時實時記錄業(yè)務事件各方面的原始信息并控制業(yè)務過程，把會計憑證、明細賬、總賬、報表等會計信息作為業(yè)務事件原始信息的某種輸出視圖，由系統(tǒng)依據(jù)業(yè)務事件的屬性以及在系統(tǒng)設置的相關參數(shù)、方法、模型等自動生成。系統(tǒng)能同時滿足企業(yè)會計核算和其他方面的信息需求。與傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)比較，事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)具有如下特點：

（1）以業(yè)務事件的原始信息為系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的元數(shù)據(jù)。在傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)里，元數(shù)據(jù)是記賬憑證，會計賬表是系統(tǒng)對記賬憑證加工后生成的衍生數(shù)據(jù)。在事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)里，元數(shù)據(jù)是業(yè)務事件的原始信息（即原始憑證上的信息），記賬憑證和會計賬表都是系統(tǒng)對業(yè)務事件的原始信息加工后生成的衍生數(shù)據(jù)。

（2）能滿足企業(yè)管理多方面的信息需求。傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)只能滿足會計核算需要，里面主要是記賬憑證和會計賬表等會計數(shù)據(jù)，只為會計人員服務。即使非會計人員能登錄到傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)，一般人也看不懂大部分的會計資料，不能很好地利用會計數(shù)據(jù)。而事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)里記錄有關于業(yè)務事件全面的、多維度的原始信息，除滿足會計核算需要外，還能滿足企業(yè)管理其他方面的信息需求。

（3）實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的集成。事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)實際上是整個企業(yè)管理信息系統(tǒng)（大部分企業(yè)為ERP系統(tǒng)）的子系統(tǒng)，而不是一個獨立的信息系統(tǒng)。實際上大部分業(yè)務事件的原始信息是通過非會計子系統(tǒng)錄入ERP系統(tǒng)。會計子系統(tǒng)只是按照事件驅(qū)動機制析取其財務信息，自動生成會計數(shù)據(jù)。只有少部分業(yè)務事件的原始信息需要通過會計子系統(tǒng)錄入系統(tǒng)。數(shù)據(jù)的集成提高了信息處理的效率。

（4）實時處理。在業(yè)務事件發(fā)生的同時，要求在系統(tǒng)里記錄業(yè)務事件的各種原始信息。同時系統(tǒng)可以立即自動生成記賬憑證，自動完成會計核算，實現(xiàn)了業(yè)務過程與會計核算的同步。在業(yè)務發(fā)生時按照業(yè)務處理規(guī)則和信息處理規(guī)則記錄和處理有關的數(shù)據(jù)并控制業(yè)務過程，進行事中控制。

2 目前國產(chǎn)會計信息系統(tǒng)軟件存在的問題

在我們國家，很多企業(yè)使用國產(chǎn)ERP軟件實施企業(yè)管理信息化。用友公司開發(fā)的ERP系統(tǒng)軟件是國產(chǎn)ERP系統(tǒng)的代表。下面以用友ERP為例分析國產(chǎn)ERP系統(tǒng)存在的問題。

用友ERP系統(tǒng)是一個財務—業(yè)務一體化的管理信息系統(tǒng)，既包括會計方面的子系統(tǒng)，還包括業(yè)務方面的子系統(tǒng)。會計方面的子系統(tǒng)包括總賬、應收款管理等子系統(tǒng)，共同構成會計信息系統(tǒng)。業(yè)務方面的子系統(tǒng)包括庫存管理、采購管理等子系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)包括總賬、應收款管理等多個子系統(tǒng)。這些子系統(tǒng)之間存在的關系為：可以把總賬子系統(tǒng)理解為綜合性的子系統(tǒng)，其他會計子系統(tǒng)是從總賬子系統(tǒng)分離出來的。其他會計子系統(tǒng)各自負責某一方面經(jīng)濟業(yè)務的會計處理，生成的記賬憑證要傳遞到總賬子系統(tǒng)，由總賬子系統(tǒng)進行綜合性的會計處理。沒有從總賬子系統(tǒng)分離出去的經(jīng)濟業(yè)務仍然由總賬子系統(tǒng)進行全面的會計處理，包括相應記賬憑證的填制。

2.1 關于總賬子系統(tǒng)

對于沒有分離出去仍由總賬子系統(tǒng)進行全面會計處理的這部分經(jīng)濟業(yè)務，用友ERP系統(tǒng)完全沒有實行事件驅(qū)動型會計的思想，而是完全采用傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的處理方法。對這部分經(jīng)濟業(yè)務，仍然是由會計人員根據(jù)紙質(zhì)原始憑證在系統(tǒng)里填制記賬憑證，系統(tǒng)里基本沒有這些經(jīng)濟業(yè)務的原始信息。對這部分業(yè)務，在系統(tǒng)里只是一種事后核算，沒有過程控制或者說事中控制。

2.2 關于其他會計子系統(tǒng)

對于其他會計子系統(tǒng)處理的經(jīng)濟業(yè)務，可以分為兩種情形：

（1）有些業(yè)務的原始憑證信息是通過業(yè)務子系統(tǒng)錄入ERP系統(tǒng)共享數(shù)據(jù)庫的，如采購入庫單通過庫存管理子系統(tǒng)錄入系統(tǒng)、采購發(fā)票通過采購管理子系統(tǒng)錄入系統(tǒng)等。對這部分業(yè)務，完全實現(xiàn)了事件驅(qū)動型會計思想。對這部分業(yè)務，按照事件驅(qū)動機制，相關會計子系統(tǒng)能自動析取系統(tǒng)里原始憑證的財務信息，自動生成相應的記賬憑證。對這部分業(yè)務，在相關的業(yè)務子系統(tǒng)里也有對業(yè)務過程的控制。

（2）有些只涉及財務的業(yè)務如支付供應商貨款，這些業(yè)務的原始憑證信息是通過相關會計子系統(tǒng)錄入系統(tǒng)的。同時相關會計子系統(tǒng)按照事件驅(qū)動機制自動生成相應記賬憑證。對這部分業(yè)務的會計處理，只是部分實現(xiàn)了事件驅(qū)動型會計思想。這部分業(yè)務的原始憑證信息是事后通過相關會計子系統(tǒng)錄入系統(tǒng)的，所以在系統(tǒng)里沒有實現(xiàn)對這些業(yè)務的過程控制。對這部分只涉及財務的業(yè)務事件，系統(tǒng)也需要完善。

3 建立和完善事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)的建議

3.1 提高對事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)的認識

現(xiàn)在的國產(chǎn)ERP系統(tǒng)，還有一些業(yè)務沒有實行或沒有完全實行事件驅(qū)動型會計?，F(xiàn)在這部分業(yè)務有條件、也有需要完全實行事件驅(qū)動型會計。系統(tǒng)設計開發(fā)人員和會計人員對此要有深入認識?？梢酝ㄟ^政府相關部門和相關專業(yè)學會深入宣傳事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)思想。

3.2 關注系統(tǒng)用戶體驗

事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)本身是一個復雜系統(tǒng)，但用戶的操作要盡可能簡單明了，特別是對于非會計人員。對于非會計人員，如果系統(tǒng)操作太復雜，會影響他們使用系統(tǒng)的興趣與積極性，從而不能發(fā)揮系統(tǒng)的作用?？梢苑謩e針對會計人員和非會計人員，采用不一樣的操作界面。針對會計人員，要求能熟練操作系統(tǒng)，注重操作的效率；針對非會計人員，注重操作簡單明了，可以在操作界面上設置一些操作引導。

3.3 精心識別每種業(yè)務事件的屬性

業(yè)務事件的原始信息，是事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)唯一的元數(shù)據(jù)。所以，對于各種業(yè)務事件，需要記錄哪些屬性信息，要精心識別。對于一項業(yè)務事件要記錄哪些屬性信息，取決于會計核算和企業(yè)管理其他各方面的需要。國產(chǎn)ERP系統(tǒng)里關于業(yè)務事件屬性項目的設計，還需要完善。

在系統(tǒng)里，關于一項業(yè)務事件的原始信息要通過原始憑證（單、證、表等形式）予以記錄，如：收款業(yè)務通過“收款單”記錄、原材料入庫業(yè)務通過“入庫單”記錄等。系統(tǒng)里的原始憑證上的信息項目不一定與實際的紙質(zhì)原始憑證上的信息項目相同。除紙質(zhì)原始憑證上的信息外，系統(tǒng)里的原始憑證可能還需要有其他一些會計核算或其他管理方面需要的信息。比如根據(jù)采購入庫單生成相應記賬憑證時，需要在記賬憑證上附加采購入庫單的號碼，同時還需要在采購入庫單上附加記賬憑證的號碼。這樣就方便在系統(tǒng)里進行審核、審計或追蹤數(shù)據(jù)來源，而不一定要查詢紙質(zhì)原始憑證。

主要參考文獻

[1]項國.基于數(shù)據(jù)倉庫的事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)的設計思路[J]. 市場周刊，2016（11）：75-76.

[2]李文華.基于REA模型的事件驅(qū)動型會計信息系統(tǒng)研究[D].濟南：山東經(jīng)濟學院，2010.

[3]鄧麗萍.基于物聯(lián)網(wǎng)的會計信息化設計[J]. 財會通訊，2018（1）：103-107.