提高認(rèn)識(shí) 因地制宜 推進(jìn)高校審計(jì)信息化

周樂(lè)燕 江瑩 夏莉

[摘 要] 以信息化培育新動(dòng)能，用新動(dòng)能推動(dòng)新發(fā)展，以新發(fā)展創(chuàng)造新輝煌，是新時(shí)代的神圣使命。要提高思想認(rèn)識(shí)，結(jié)合高校實(shí)際，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，注重基層實(shí)踐，從系統(tǒng)設(shè)計(jì)、模塊選擇、平臺(tái)搭建、隊(duì)伍建設(shè)、審計(jì)模式等方面精準(zhǔn)發(fā)力，切實(shí)推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵因素是人才、數(shù)據(jù)和系統(tǒng)。高校審計(jì)信息化應(yīng)融入智慧校園建設(shè)、貫徹內(nèi)部控制理念、兼顧社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)、統(tǒng)籌審計(jì)模式變革。

[關(guān)鍵詞] 高等學(xué)校；內(nèi)部審計(jì)；信息化建設(shè)；審計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 23. 017

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2018）23- 0039- 04

0 前 言

2018年4月，習(xí)近平總書(shū)記在全國(guó)網(wǎng)絡(luò)安全和信息化工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：“信息化為中華民族帶來(lái)了千載難逢的機(jī)遇，我們必須敏銳抓住信息化發(fā)展的歷史機(jī)遇，……，推動(dòng)信息領(lǐng)域核心技術(shù)突破，發(fā)揮信息化對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的引領(lǐng)作用”。2018年5月，習(xí)近平總書(shū)記主持召開(kāi)中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議，明確指出“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”。在審計(jì)領(lǐng)域，審計(jì)信息化有利于提高審計(jì)能力、審計(jì)效率、審計(jì)質(zhì)量，有利于構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用，全面提高信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力。應(yīng)該抓住信息化發(fā)展的歷史機(jī)遇，切實(shí)推動(dòng)高等學(xué)校審計(jì)信息化的建設(shè)。

1 高校審計(jì)信息化的必要性和迫切性

從高校外部看，國(guó)家積極推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)。2014年，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》提出，“探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力”。這是國(guó)家首次將大數(shù)據(jù)審計(jì)列入審計(jì)信息化工作重點(diǎn)。2016年5月，審計(jì)署在發(fā)布的《“十三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中提出：“加快審計(jì)信息化建設(shè)。以提升審計(jì)能力和審計(jì)效率為目標(biāo)，加大數(shù)據(jù)集中力度，完善國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心，形成全國(guó)統(tǒng)一的審計(jì)信息系統(tǒng)”。2016年10月，《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)“十三五”國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展指導(dǎo)意見(jiàn)的通知》進(jìn)一步明確“十三五”國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展的總體目標(biāo)和主要任務(wù)，推動(dòng)審計(jì)信息化的發(fā)展。2017年12月，《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見(jiàn)》明確直屬高校推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的基本原則、主要任務(wù)、保障措施等。

從高校內(nèi)部看，高等學(xué)校推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)是大勢(shì)所趨。隨著審計(jì)全覆蓋的推進(jìn)，高校內(nèi)部審計(jì)面臨任務(wù)不斷增多，且更加復(fù)雜艱巨，而人手卻幾乎維持不變的困境，高校急需通過(guò)審計(jì)信息化，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。另外，伴隨著高校信息化的建設(shè)，財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、科研管理、人事管理、政府采購(gòu)管理等系統(tǒng)相繼建立、完善，智慧校園的建設(shè)逐步列入高等學(xué)校的規(guī)劃，審計(jì)信息化有可能借助智慧校園的建設(shè)，擁有后發(fā)優(yōu)勢(shì)。

2 審計(jì)信息化及相關(guān)概念

既然審計(jì)信息化如此重要，那么什么是審計(jì)信息化呢？現(xiàn)有研究極少對(duì)信息化進(jìn)行直接定義，本文試圖從教育部財(cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見(jiàn)》答記者問(wèn)中對(duì)審計(jì)信息化的描述來(lái)理解審計(jì)信息化的內(nèi)涵。

有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，不在于購(gòu)買(mǎi)了多少機(jī)器，建設(shè)了哪些系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)了什么軟件，根本目標(biāo)方向是要緊緊圍繞審計(jì)業(yè)務(wù)和管理實(shí)踐，將信息化建設(shè)成果轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的審計(jì)能力。審計(jì)信息化的核心要義是加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，加快推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍信息化能力建設(shè)，提升運(yùn)用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析、支撐決策的能力，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率?！睆纳鲜霰硎隹梢钥闯觯瑢徲?jì)信息化是將計(jì)算機(jī)技術(shù)作為審計(jì)的一種工具，最終目的是提高審計(jì)的效率和效果。

《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見(jiàn)》提出審計(jì)信息化的五大任務(wù)為：健全內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制、推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式、完善內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)、逐步開(kāi)展學(xué)校信息系統(tǒng)審計(jì)、創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)組織模式。其中提到的數(shù)字化審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)分別是指什么呢？

數(shù)字化審計(jì)是將數(shù)據(jù)按預(yù)先定好的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)形成中間表進(jìn)行歸集、整合，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、預(yù)處理及分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索、獲得審計(jì)證據(jù)。類(lèi)似的概念有電子數(shù)據(jù)審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)。2014年12月，審計(jì)署增設(shè)了電子數(shù)據(jù)審計(jì)司，其主要職責(zé)為電子數(shù)據(jù)的歸口管理，電子數(shù)據(jù)的采集、驗(yàn)收和整理工作，組織開(kāi)展跨行業(yè)、跨部門(mén)、跨地區(qū)的數(shù)據(jù)分析工作，對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析和利用等。

信息系統(tǒng)審計(jì)是指將信息系統(tǒng)作為審計(jì)的對(duì)象，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，包括系統(tǒng)績(jī)效、系統(tǒng)控制、系統(tǒng)安全、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)等。

3 高校審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵因素

審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵因素是人才、數(shù)據(jù)和系統(tǒng)。

3.1 人才是審計(jì)信息化的靈魂

審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)要求較高。審計(jì)人員不僅要懂高校業(yè)務(wù)活動(dòng)及審計(jì)知識(shí)，還要熟悉計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)。這就要求審計(jì)人員及時(shí)調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以更好地適應(yīng)審計(jì)信息化的浪潮。2018年4月，教育部精心組織的計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)班，理論與實(shí)踐相結(jié)合，使受眾具有很強(qiáng)的獲得感。

3.2 數(shù)據(jù)是審計(jì)信息化的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其自身產(chǎn)生的數(shù)據(jù)較少，內(nèi)部審計(jì)工作主要基于被審計(jì)單位及其他業(yè)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生的資料及數(shù)據(jù)。而在審計(jì)信息化下，數(shù)據(jù)是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，沒(méi)有數(shù)據(jù)的審計(jì)猶如“無(wú)米之炊”。數(shù)據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量均會(huì)影響審計(jì)結(jié)果。

3.3 審計(jì)信息系統(tǒng)是審計(jì)信息化的載體

審計(jì)信息系統(tǒng)既要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，充分考慮審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)；也要因地制宜，根據(jù)各學(xué)校的實(shí)際情況制定建設(shè)方案。只有這樣，才能建設(shè)出高效的、可持續(xù)發(fā)展的、符合學(xué)校實(shí)際情況的審計(jì)信息系統(tǒng)。

4 高校審計(jì)信息化建設(shè)值得重視的問(wèn)題

4.1 融入智慧校園建設(shè)

審計(jì)信息化作為學(xué)校智慧校園建設(shè)的一部分，應(yīng)當(dāng)融入智慧校園建設(shè)中。

一方面，審計(jì)部門(mén)需要通過(guò)學(xué)校建立的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等數(shù)據(jù)共享平臺(tái)采集學(xué)校各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、科研數(shù)據(jù)等。審計(jì)信息化融入智慧校園建設(shè)中，可以利用審計(jì)的監(jiān)督職能，整合學(xué)校數(shù)據(jù)，為建立預(yù)警系統(tǒng)和實(shí)時(shí)監(jiān)控奠定基礎(chǔ)。

另一方面，審計(jì)處需要將審計(jì)結(jié)果及時(shí)報(bào)告給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)單位，便于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)把握學(xué)校管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并據(jù)此做出管理決策，也便于被審計(jì)單位及相關(guān)單位，對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性的整改。

4.2 貫徹內(nèi)部控制理念

內(nèi)部控制包含審計(jì)部門(mén)的內(nèi)部控制和被審計(jì)單位的內(nèi)部控制兩個(gè)層面。

首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)。在推進(jìn)高校審計(jì)信息化時(shí)，應(yīng)積極優(yōu)化審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)流程，并在業(yè)務(wù)流程中強(qiáng)化內(nèi)部控制的理念。這不僅有利于審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)和審計(jì)處處長(zhǎng)及時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)展，統(tǒng)籌管理，而且有利于審計(jì)工作流程的規(guī)范化，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。

其次，審計(jì)部門(mén)需要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》要求審計(jì)部門(mén)對(duì)學(xué)校教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等活動(dòng)中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。因此，在審計(jì)信息化頂層設(shè)計(jì)中，應(yīng)考慮利用審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行檢查的控制活動(dòng)，如業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行網(wǎng)上審批，則審計(jì)部門(mén)可通過(guò)信息化手段檢查相關(guān)授權(quán)審批事項(xiàng)是否符合規(guī)定；再比如，通過(guò)信息化的手段比對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)制定的制度是否符合上級(jí)部門(mén)的相關(guān)規(guī)定。

4.3 兼顧社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)

新政府會(huì)計(jì)制度將于2019年1月1日開(kāi)始執(zhí)行。與現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度比較，新政府會(huì)計(jì)制度采用“雙功能”、“雙基礎(chǔ)”、“雙報(bào)告”的核算模式，即在同一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能，其中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，形成財(cái)務(wù)報(bào)告，預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，形成決算報(bào)告。新政府會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)科目及編碼設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制格式等方面與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度均有較大不同，這將對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等審計(jì)作業(yè)功能產(chǎn)生較大影響。若審計(jì)系統(tǒng)能在設(shè)計(jì)時(shí)考慮到高校會(huì)計(jì)制度的變化，不需要更換審計(jì)系統(tǒng)，既能保證審計(jì)資料的連續(xù)性，也能保證數(shù)字化審計(jì)等功能的應(yīng)用。

4.4 統(tǒng)籌審計(jì)模式變革

審計(jì)信息化不僅是技術(shù)問(wèn)題，而且是管理問(wèn)題，對(duì)審計(jì)工作流程、方式方法以及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、行為方式等產(chǎn)生較大影響，提出更高要求和期盼，需要?jiǎng)?chuàng)新驅(qū)動(dòng)，變革審計(jì)模式。

隨著全面從嚴(yán)治黨、全面深化改革的深入，國(guó)家對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的要求和期待越來(lái)越高，傳統(tǒng)的手工作業(yè)的模式無(wú)法滿足日益增長(zhǎng)的審計(jì)工作的要求。審計(jì)署《“十三五”國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展指導(dǎo)意見(jiàn)》和《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見(jiàn)》都要求逐步推進(jìn)“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式。高校內(nèi)部審計(jì)必須抓住高校信息化建設(shè)的契機(jī)，積極推進(jìn)審計(jì)信息化，逐步加大數(shù)字化審計(jì)的力度和廣度。并且，隨著人員的優(yōu)化、能力的提升，酌情開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合，相關(guān)分析和因果分析結(jié)合，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

信息技術(shù)已經(jīng)成為完善高校治理體系、提升高校治理能力的重要工具，隨著智慧校園的建設(shè)，信息系統(tǒng)將滲透到高校管理的方方面面。正如教育部財(cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人所說(shuō)，“信息系統(tǒng)能否有效實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)目標(biāo)，關(guān)系到高校治理能力，是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重要方面。信息系統(tǒng)審計(jì)通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的真實(shí)性、合法性、效益性和安全性，揭示信息系統(tǒng)存在的問(wèn)題，提出完善信息系統(tǒng)控制的審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，為提升高校治理能力提供重要保障”。審計(jì)信息化頂層設(shè)計(jì)應(yīng)充分考慮信息系統(tǒng)審計(jì)的方式方法，并將其融入審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)中。

5 高校審計(jì)信息系統(tǒng)的功能需求

審計(jì)信息系統(tǒng)是審計(jì)信息化的載體。由于高校內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性，高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不可能一蹴而就，而是一個(gè)逐步完善和成熟的過(guò)程；高校審計(jì)信息系統(tǒng)可以從通用的、局域網(wǎng)的、靜態(tài)的低層次應(yīng)用階段發(fā)展到個(gè)性化的、互聯(lián)網(wǎng)的、動(dòng)態(tài)預(yù)警的審計(jì)信息系統(tǒng)。本文主要探索財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的功能需求。

高校審計(jì)信息系統(tǒng)的基本功能模塊主要為審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)、知識(shí)庫(kù)等模塊，如表1所示。

5.1 審計(jì)管理系統(tǒng)

審計(jì)管理系統(tǒng)可展現(xiàn)審計(jì)處所有已完成項(xiàng)目和正在進(jìn)行項(xiàng)目的所處階段、完成進(jìn)度、項(xiàng)目已完成工作、項(xiàng)目未完成工作等。通過(guò)對(duì)不同人員設(shè)置不同的權(quán)限可使不同級(jí)別人員了解不同項(xiàng)目情況，如審計(jì)處處長(zhǎng)可查看所有項(xiàng)目，主審人員只能查看其所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目情況。

審計(jì)管理主要是審計(jì)流程的管理，主要包括審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段和審計(jì)整改階段。根據(jù)不同類(lèi)型的審計(jì)業(yè)務(wù)，再設(shè)計(jì)具體的業(yè)務(wù)流程。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)是高校內(nèi)部審計(jì)十分重要的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，此處以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)為例分析其業(yè)務(wù)流程。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)計(jì)劃階段主要是制定審計(jì)計(jì)劃；審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作包括審計(jì)立項(xiàng)、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、開(kāi)展基本調(diào)查、編制審計(jì)方案、進(jìn)行審計(jì)公示等；審計(jì)實(shí)施階段的工作包括向被審計(jì)單位獲取相關(guān)資料、確定審計(jì)重點(diǎn)及難點(diǎn)、審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、審計(jì)訪談、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、審計(jì)工作底稿匯總等；審計(jì)報(bào)告階段的工作有編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿、審計(jì)報(bào)告內(nèi)部復(fù)核并形成征求意見(jiàn)稿、向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)、接收被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)、根據(jù)反饋意見(jiàn)和補(bǔ)充資料決定是否采納反饋意見(jiàn)、出具正式報(bào)告和改進(jìn)建議、審計(jì)歸檔等。審計(jì)整改階段包括發(fā)送審計(jì)整改問(wèn)題清單、接收審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告、審計(jì)整改情況檢查、審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

在審計(jì)管理中要貫穿審計(jì)處的內(nèi)部控制，如審計(jì)報(bào)告的三級(jí)復(fù)核機(jī)制等，確保審計(jì)工作的客觀公正。

值得說(shuō)明的是，由于高校業(yè)務(wù)的多樣化，若將高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)全部標(biāo)準(zhǔn)化可能會(huì)遺漏重要事項(xiàng)，因此可以在審計(jì)流程中加入特定業(yè)務(wù)審計(jì)程序，該審計(jì)程序根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行修改，以適應(yīng)高校業(yè)務(wù)多樣化的特點(diǎn)。

5.2 審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)

5.2.1 對(duì)接數(shù)據(jù)內(nèi)容

高校里的數(shù)據(jù)主要有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)、政府采購(gòu)數(shù)據(jù)、人才培養(yǎng)數(shù)據(jù)、科學(xué)研究數(shù)據(jù)、人才隊(duì)伍數(shù)據(jù)、學(xué)科發(fā)展數(shù)據(jù)等。隨著審計(jì)全覆蓋的推進(jìn)，尤其是政策審計(jì)的推進(jìn)，除結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)外，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、異構(gòu)化數(shù)據(jù)也會(huì)被采集、使用。

5.2.2 數(shù)據(jù)采集方式

現(xiàn)有數(shù)據(jù)采集方式主要有兩種。一種是使用審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集工具在財(cái)務(wù)專(zhuān)線網(wǎng)里采集數(shù)據(jù)，再在審計(jì)系統(tǒng)中導(dǎo)入數(shù)據(jù)。另一種是采用服務(wù)器推送的方式，如將裝有審計(jì)系統(tǒng)的電腦與裝有財(cái)務(wù)軟件的電腦置于同一專(zhuān)線網(wǎng)內(nèi)，每日凌晨財(cái)務(wù)處軟件會(huì)將當(dāng)日財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)推送至審計(jì)處服務(wù)器上，審計(jì)系統(tǒng)在審計(jì)處服務(wù)器上取數(shù)。該方式基本可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的獲取數(shù)據(jù)。

這兩種數(shù)據(jù)采集方式都不難實(shí)現(xiàn)，具體采用何種數(shù)據(jù)采集方式主要取決于其是否能滿足審計(jì)工作的需要。不妨在學(xué)校信息化管理辦公室的統(tǒng)一規(guī)劃下，在確保數(shù)據(jù)安全的前提下，選擇合適的方式獲取審計(jì)數(shù)據(jù)。

5.2.3 數(shù)據(jù)處理

審計(jì)信息化的數(shù)據(jù)處理不但要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作中常用的、相對(duì)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)處理方式，還要考慮數(shù)字化審計(jì)工作的開(kāi)展。

審計(jì)工作中常用的、相對(duì)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)處理方式如明細(xì)賬批量導(dǎo)出、批量抽憑、批量匯總功能，其中，批量匯總功能實(shí)現(xiàn)要統(tǒng)計(jì)的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目可選、要統(tǒng)計(jì)的費(fèi)用類(lèi)別可選、要統(tǒng)計(jì)的各項(xiàng)費(fèi)用包含內(nèi)容可選。

而數(shù)字化審計(jì)則主要使用SQL Server等數(shù)據(jù)分析軟件進(jìn)行。由于高校業(yè)務(wù)的相對(duì)固定性，在開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)工作時(shí)，可將高校的常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)，并將常用的SQL查詢(xún)語(yǔ)句封裝成模塊嵌入審計(jì)信息系統(tǒng)中，并在審計(jì)信息系統(tǒng)中留下可自主編寫(xiě)命令查詢(xún)的接口，用于非常規(guī)事項(xiàng)的查詢(xún)分析。如此一來(lái)，操作更加簡(jiǎn)便，且便于對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

此處還可用嵌套的SQL Server進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)。信息系統(tǒng)的一個(gè)重要功能就是保證信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，因此可以利用各個(gè)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)處理邏輯以及不同信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系來(lái)驗(yàn)證信息系統(tǒng)的可靠性。需要說(shuō)明的是，數(shù)字化審計(jì)無(wú)法驗(yàn)證數(shù)據(jù)源頭的完整性和結(jié)尾的真實(shí)性，數(shù)據(jù)源頭的完整性和結(jié)尾的真實(shí)性還需要結(jié)合其他審計(jì)程序來(lái)完成。

5.3 內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)

內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)主要包括根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況設(shè)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)以及在審計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)中嵌入內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，并使用軟件完成部分內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。如對(duì)于內(nèi)控中的授權(quán)審批制度，在學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行網(wǎng)上審批的前提下，可使用審計(jì)信息系統(tǒng)監(jiān)控授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。

內(nèi)控評(píng)價(jià)的結(jié)果可用于其他審計(jì)工作中，如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，某單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果較好，則可適當(dāng)減少后續(xù)審計(jì)程序；反之則可適當(dāng)增加后續(xù)審計(jì)程序。

5.4 審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)

預(yù)警系統(tǒng)主要包括根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控指標(biāo)、過(guò)往審計(jì)結(jié)果等建立審計(jì)預(yù)警指標(biāo)和在審計(jì)信息系統(tǒng)的預(yù)警系統(tǒng)中嵌入預(yù)警指標(biāo)，并使該系統(tǒng)能實(shí)時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，從而防范重大風(fēng)險(xiǎn)。

5.5 審計(jì)知識(shí)庫(kù)

審計(jì)知識(shí)庫(kù)主要包括政策法規(guī)庫(kù)、審計(jì)案例庫(kù)和審計(jì)文書(shū)模板庫(kù)。由于各高校審計(jì)業(yè)務(wù)的相似性，共性的知識(shí)庫(kù)可由教育部或中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)牽頭，多個(gè)單位合作完成，以提高效率。

5.5.1 政策法規(guī)庫(kù)

政策法規(guī)庫(kù)的內(nèi)容主要包括審計(jì)署、財(cái)政部、國(guó)資委、科技部、教育部等上級(jí)主管部門(mén)發(fā)布的政策法規(guī)和學(xué)校層面發(fā)布的規(guī)章制度等。政策法規(guī)庫(kù)不僅要實(shí)現(xiàn)搜索政策法規(guī)的功能；還應(yīng)將政策法規(guī)拆分成若干條規(guī)定，并對(duì)每一條規(guī)定打標(biāo)簽，按標(biāo)簽進(jìn)行分類(lèi)。當(dāng)出現(xiàn)某一類(lèi)問(wèn)題時(shí)，涉及的所有可供參考的法規(guī)均會(huì)被自動(dòng)引用。

高校內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)注真實(shí)性、合規(guī)性和效益性。對(duì)于合規(guī)性審計(jì)，在拆解法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)重要性原則，將每一條重要的規(guī)定轉(zhuǎn)化為可供執(zhí)行的審計(jì)程序。

5.5.2 審計(jì)案例庫(kù)

審計(jì)案例庫(kù)可包括審計(jì)署、審計(jì)廳（局）、教育部公開(kāi)發(fā)布的審計(jì)報(bào)告、學(xué)校以往審計(jì)報(bào)告。審計(jì)案例庫(kù)主要是整理過(guò)往審計(jì)案例，并將其導(dǎo)入審計(jì)信息系統(tǒng)；并對(duì)案例庫(kù)中出現(xiàn)的問(wèn)題打標(biāo)簽分類(lèi)，便于提高查找效率。

5.5.3 審計(jì)文書(shū)模板庫(kù)

審計(jì)文書(shū)模板庫(kù)包括審計(jì)通知書(shū)模板、審計(jì)公示模板、審計(jì)實(shí)施方案模板、審計(jì)底稿模板、審計(jì)報(bào)告模板等，審計(jì)業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)均會(huì)自動(dòng)顯示該環(huán)節(jié)所使用的文檔模板。

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