完善建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)思考

田曉靜

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要構(gòu)成部分，對(duì)于建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和成本的節(jié)約控制有很重要的作用。如果想要企業(yè)得到長(zhǎng)久、穩(wěn)定的發(fā)展，一定要建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度?，F(xiàn)在，大多數(shù)建設(shè)企業(yè)中財(cái)務(wù)制度存在著不同程度上的問(wèn)題，財(cái)務(wù)的預(yù)算管理科學(xué)性不足，會(huì)計(jì)的信息不精準(zhǔn)，對(duì)于財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防御意識(shí)不高，財(cái)務(wù)的內(nèi)控比較繁瑣。為了能更好的提升建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，需盡快的調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控的理念，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展具有十分深遠(yuǎn)的價(jià)值意義。

關(guān)鍵詞：建設(shè)企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；風(fēng)險(xiǎn)

近些年來(lái)，我國(guó)的建設(shè)企業(yè)在不斷的發(fā)展與壯大，而且也收獲了很多優(yōu)秀的成果，對(duì)我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)起到有效的推動(dòng)作用。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作用下社會(huì)各行各業(yè)間日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，越來(lái)越多的建設(shè)企業(yè)走出國(guó)門，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。財(cái)務(wù)的內(nèi)控是企業(yè)管理中的主要構(gòu)成部分，對(duì)建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和成本的管控有著很重要的作用?，F(xiàn)在我國(guó)很多建設(shè)企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)控制管理存在不同的問(wèn)題，給建設(shè)企業(yè)系統(tǒng)帶來(lái)了不同程度的影響，所以增強(qiáng)建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善是非常重要的。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的涵義與意義

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，為了確保每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效的運(yùn)行、會(huì)計(jì)獲取正確的信息、資金無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的循環(huán)、預(yù)防糾紛的出現(xiàn)等，在企業(yè)中每個(gè)部門都需要互相監(jiān)督與約束，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在其管理中需持續(xù)的更新與概括，編制出系統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)范制度和內(nèi)控管理機(jī)制。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度經(jīng)過(guò)審計(jì)工作人員的審核后，并且綜合企業(yè)現(xiàn)實(shí)的運(yùn)營(yíng)狀況和市場(chǎng)環(huán)境的變動(dòng)來(lái)進(jìn)行分析，需對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)行科學(xué)合理的調(diào)整。財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度和建設(shè)企業(yè)的成長(zhǎng)速度有著緊密的聯(lián)系，所以需要?jiǎng)?chuàng)建一套適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。首先，需把建設(shè)企業(yè)全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)歸結(jié)到管理的范圍內(nèi)。其次，建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要不斷的進(jìn)行完善，確保每項(xiàng)制度都具有有效性，切實(shí)的發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。再次，要將風(fēng)險(xiǎn)防范擺在首要的位置，經(jīng)過(guò)事前預(yù)防、事中控制及事后治理三個(gè)環(huán)節(jié)的有效控制，提升企業(yè)的安全系數(shù)。最后，要將建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的功能進(jìn)行優(yōu)化，強(qiáng)化其應(yīng)用效果，推動(dòng)企業(yè)良性健康的發(fā)展。這是一系列的職能控制措施，它不僅包括了對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，還包括了對(duì)環(huán)境要素的控制，同時(shí)也包含了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容。加強(qiáng)建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)內(nèi)容，同時(shí)也是關(guān)系著企業(yè)生存與發(fā)展的基本保障，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以有效預(yù)防企業(yè)員工的弄虛作假、營(yíng)私舞弊行為，并能夠進(jìn)一步確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以順利開展，達(dá)到企業(yè)良性健康運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。

二、我國(guó)建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀分析

目前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的上升期，而且也是企業(yè)向著現(xiàn)代化管理模式的轉(zhuǎn)型期。對(duì)于越來(lái)越多的企業(yè)來(lái)講，建立一套完整的，適合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是十分重要而且必要的，同時(shí)應(yīng)用各種財(cái)務(wù)軟件與管理設(shè)備進(jìn)行管理升級(jí)與完善，并逐步建立起企業(yè)的績(jī)效考核制度，由此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)與可持續(xù)發(fā)展。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的情況下，近幾年，我國(guó)建設(shè)行業(yè)也獲得了快速的發(fā)展。在此同時(shí)，因受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的沖擊，導(dǎo)致我國(guó)建設(shè)行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈。雖然各大建設(shè)企業(yè)在財(cái)務(wù)的管理上，意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要，但在較多原因的影響下，體現(xiàn)出財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度并不健全。比如在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，普遍的存在一個(gè)人擔(dān)任了很多個(gè)職位及監(jiān)督考核體系的不健全等現(xiàn)象，致使崗位責(zé)任落實(shí)不到位及工作的效率非常低等情況的出現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)的預(yù)算管理不科學(xué)

對(duì)于建設(shè)企業(yè)，在財(cái)務(wù)的管理中，財(cái)務(wù)的預(yù)算應(yīng)落實(shí)在企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過(guò)程中，并且還要依據(jù)相應(yīng)的規(guī)范制度，嚴(yán)格的執(zhí)行企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算?，F(xiàn)在很多建設(shè)企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度不健全，沒能和企業(yè)現(xiàn)實(shí)的發(fā)展?fàn)顩r相配合，且因制度調(diào)整的隨意性較大，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行造成較大影響。在編制財(cái)務(wù)年度預(yù)算過(guò)程中，各部門沒有采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；在執(zhí)行、考核財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中沒有用同一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量。造成各部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的有效性產(chǎn)生質(zhì)疑。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息準(zhǔn)確度不夠

會(huì)計(jì)所要掌握的信息是建設(shè)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)裁決的主要依據(jù)，確保會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)度，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的管理非常重要。但由于建設(shè)企業(yè)管理短板、企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)及崗位人員不足等局限，導(dǎo)致取得會(huì)計(jì)信息的通路不暢、理解分析不透徹、不全面等原因，影響會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)度不足，所以才局限了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的良好開展。

（四）財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)不強(qiáng)

部分建設(shè)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還很淡薄，如隨著更多建設(shè)企業(yè)參國(guó)際建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，簽訂合同多以外幣為主，在美元和歐元不同時(shí)期的劇烈波動(dòng)，將對(duì)建設(shè)企業(yè)產(chǎn)生很大影響，所以加強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)防范，集中管理外匯資金，及時(shí)跟蹤匯率波動(dòng)變化，采取合理選擇合同計(jì)價(jià)貨幣、結(jié)售匯方案、鎖定匯率等多種方式，切實(shí)做好匯率風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得至關(guān)重要。還有資金管理風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)等諸多方面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理都有待加強(qiáng)。

（五）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的監(jiān)督、檢查機(jī)制不足

一套行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，是保障建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有序運(yùn)行和管控的有效屏障，這道屏障是否有效、安全及完善是需要不斷進(jìn)行檢驗(yàn)的，那么對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的監(jiān)督、檢查就是這些檢驗(yàn)中的一種有效手段。對(duì)財(cái)務(wù)的日常常規(guī)審計(jì)不在少數(shù)，但這些審計(jì)、檢查往往只重視檢查建設(shè)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)是否符合企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r及是否存在虛報(bào)經(jīng)營(yíng)成果的可能，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的監(jiān)督、檢查只留于是否有制度等等這些表面內(nèi)容，對(duì)這些制度是否執(zhí)行到位的檢查明顯不足。不能真正監(jiān)督、檢查內(nèi)控體系的有效和完善。

三、使建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善的合理途徑

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理理念，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

如果想達(dá)到建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理目的，首先需改變對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的意識(shí)，增強(qiáng)重視，定期組織本企業(yè)各管理部門負(fù)責(zé)人參加財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度討論會(huì)，主動(dòng)加入企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控學(xué)習(xí)中來(lái)，轉(zhuǎn)變對(duì)財(cái)務(wù)以往的傳統(tǒng)看法，利用現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度思想進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理。不斷隨著會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則的變化建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控也要相應(yīng)進(jìn)行不同程度的變化，并與企業(yè)現(xiàn)實(shí)的情況相結(jié)合，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理和控制的體系。會(huì)計(jì)的審計(jì)和財(cái)務(wù)的預(yù)算是財(cái)務(wù)管理中的主要構(gòu)成部分，要不斷的完善創(chuàng)新，拓展信息途徑，及時(shí)有效的搜尋、總結(jié)和分析，最大程度的爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)的利益和經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)互相平衡。對(duì)財(cái)務(wù)的管理責(zé)任人員提出嚴(yán)格的要求，并且還要制定規(guī)范的制度，落實(shí)責(zé)任到個(gè)人，提升管理人的責(zé)任意識(shí)與執(zhí)行力度，增強(qiáng)管理人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的理念，在建設(shè)企業(yè)中切實(shí)的落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

（二）重視財(cái)務(wù)的預(yù)算工作，提升會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)程度

對(duì)于現(xiàn)在建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理不足的問(wèn)題，需參照建設(shè)企業(yè)自身的現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)預(yù)算給予重視，著重關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理。建設(shè)企業(yè)中的預(yù)算管理并不是財(cái)務(wù)的專職工作，還要相關(guān)部門的協(xié)同配合來(lái)完成，要求企業(yè)全員支持與參與。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)與管控，加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的檢查、監(jiān)督力度

任何企業(yè)要想生存，風(fēng)險(xiǎn)管控都是第一位的。所以增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)與管控，是建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中首當(dāng)其沖的任務(wù)和工作，可從財(cái)務(wù)管理的各個(gè)模塊入手，分項(xiàng)控制，化解風(fēng)險(xiǎn)。組織多角度、深層次的檢查、審計(jì)，實(shí)行全面內(nèi)控管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，建設(shè)企業(yè)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)也變得更為激烈。建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)生存發(fā)展與經(jīng)營(yíng)管理的核心，所以需要企業(yè)增加重視程度。結(jié)合建設(shè)企業(yè)的特征，我們不僅需對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)合理的分析，還應(yīng)綜合企業(yè)自身的具體情況，持續(xù)地改革與完善財(cái)務(wù)部門的管理制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)控能力，并且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行健全完善與優(yōu)化整合，為建設(shè)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展提供保障。

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（作者單位：中材建設(shè)有限公司）