試論我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及建議

苗建賓

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代化管理模式的重要內(nèi)容，企業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理手段。企業(yè)內(nèi)部控制制度作為管理體系的核心部分，對于提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平、促進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新具有重要作用。同時，可以幫助企業(yè)增強內(nèi)部職員的凝聚力，提高企業(yè)管理效率，促進企業(yè)形成內(nèi)部各部門權(quán)責(zé)一致，各司其職的管理程序。本文就我國企業(yè)內(nèi)部控制制度為切入點，分析我國現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，并對其內(nèi)部控制制度的提出優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度；企業(yè)管理

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部實行各種制約和調(diào)節(jié)機制，來使得企業(yè)內(nèi)部管理正常運行，更好地提高企業(yè)經(jīng)營效率，充分合理利用有效資源，增加企業(yè)效益。內(nèi)部控制制度對于現(xiàn)代化企業(yè)管理而言，建立有效的內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，營造良好的企業(yè)文化氛圍，樹立良好的企業(yè)形象，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、分析我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一） 企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境中最突出的方面。我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)實際運行過程中執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)松散、混亂。企業(yè)與其控股股東之間缺乏獨立性，使其在企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)管理、職位安排等方面難以實現(xiàn)相互獨立，同時在關(guān)鍵職位的安排中也收到股東的嚴(yán)格制約。

（二）企業(yè)管理缺乏高效的風(fēng)險評估體系

在市場經(jīng)濟影響下，企業(yè)在市場競爭中面臨的風(fēng)險也是較大的。我國許多中小型企業(yè)由于資金力量薄弱、規(guī)模小、抗風(fēng)險能力弱，一旦市場競爭中有不利因素的影響，企業(yè)將面臨危機甚至破產(chǎn)，同時也可能使大型企業(yè)在市場競爭中處于不利地位。所以我國企業(yè)對于企業(yè)將面臨的風(fēng)險，要重視風(fēng)險評估的重要性，建立高效的風(fēng)險評估系統(tǒng)，對風(fēng)險實施風(fēng)險預(yù)警，做到事前預(yù)防與事后處理機制的有效結(jié)合。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制活動不合理

我國企業(yè)內(nèi)部控制活動主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制程序兩方面。在內(nèi)部控制制度層面來看，我國許多企業(yè)存在缺乏合理的企業(yè)管理規(guī)章制度、缺乏執(zhí)行力的現(xiàn)象。在內(nèi)部控制程序方面來分析，企業(yè)在職責(zé)劃分、交易記錄與授權(quán)等方面的程序控制體系不嚴(yán)格規(guī)范，企業(yè)各個環(huán)節(jié)未能做到環(huán)環(huán)相扣，內(nèi)部控制效果不明顯，甚至可能失效。企業(yè)內(nèi)部控制活動不合理，就容易削弱企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，影響其內(nèi)部控制水平。

（四）缺乏良好的內(nèi)部信息系統(tǒng)

我國多數(shù)企業(yè)大都缺乏內(nèi)部信息系統(tǒng)，企業(yè)容易出現(xiàn)會計信息不真實準(zhǔn)確、內(nèi)部信息溝通力度不夠、信息處理方式落后的現(xiàn)象。良好的內(nèi)部信息系統(tǒng)，是有效提高企業(yè)信息傳遞效率，有效利用優(yōu)勢資源的重要條件。落后的內(nèi)部信息系統(tǒng)將會直接影響到企業(yè)內(nèi)部信息的溝通，降低企業(yè)運營效率，企業(yè)內(nèi)部各個部門的協(xié)作能力降低，最后導(dǎo)致企業(yè)各職能部門協(xié)作效果差、企業(yè)信息流通不暢，內(nèi)部決策失誤等不利后果。

二、提出我國企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部財務(wù)審計

完善的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)要求企業(yè)員工職責(zé)分明、關(guān)鍵職位實行相對獨立。同時，可以利用內(nèi)部的財務(wù)審計來尋找企業(yè)內(nèi)部治理存在的風(fēng)險隱患，保障企業(yè)內(nèi)部控制、增加企業(yè)經(jīng)濟效益。內(nèi)部財務(wù)審計可以增強企業(yè)在財務(wù)資金等方面與控股股東之間的獨立性，幫助企業(yè)防范治理管理過程中面臨的風(fēng)險。因此，企業(yè)要關(guān)注和加強內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部財務(wù)審計的獨立性，確保內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的合理規(guī)范以及內(nèi)部財務(wù)審計的正常運行，發(fā)揮內(nèi)部治控制制度的運行效果，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（二）建立健全風(fēng)險評估體系，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施

建立健全風(fēng)險評估體系，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，確保內(nèi)部風(fēng)險控制高效運行。風(fēng)險評估體系作為內(nèi)部風(fēng)險控制制度中的重要內(nèi)容，應(yīng)建立風(fēng)險評估與應(yīng)對體系，加強事前預(yù)警與事后處理機制，降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性，提高企業(yè)防范風(fēng)險的水平，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢地位。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部控制活動，建立相關(guān)企業(yè)考評制度

企業(yè)內(nèi)部要建立合理的規(guī)章制度，加強其在企業(yè)管理過程中的執(zhí)行力，同時建立嚴(yán)格的控制活動監(jiān)督程序，增加控制活動在業(yè)務(wù)管理、職責(zé)劃分、監(jiān)督考評等環(huán)節(jié)的覆蓋面。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動的加強在授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離等方面做出了相關(guān)的要求：首先，授權(quán)批準(zhǔn)需要嚴(yán)格控制銷售環(huán)節(jié)，使得銷售流程和程序等經(jīng)營活動經(jīng)過相應(yīng)授權(quán)許可，再加以執(zhí)行。其次，職責(zé)分離制度要求其對內(nèi)部各部門進行崗位分離，權(quán)責(zé)分明，彼此既能相對獨立又相互制約和監(jiān)督。最后，還需要加強的監(jiān)督與考評制度，完善監(jiān)督程序，并與績效考評相結(jié)合。

（四）建立信息溝通及傳遞制度

信息溝通是企業(yè)及時掌握信息，做出正確決策的重要條件。它有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運行，及時傳遞相關(guān)部門信息，促進企業(yè)業(yè)務(wù)順利開展，增加經(jīng)濟效益。建立信息溝通與傳遞制度，要求明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的獲取與傳遞程序，構(gòu)建及時、高效、完整的信息溝通傳遞渠道。與此同時，還要加強內(nèi)部各個部門之間的有效溝通，提升信息溝通效果。

總之，內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵所在，在激烈的市場競爭背景下，我國企業(yè)要以加強內(nèi)部控制制度為重要內(nèi)容，增強企業(yè)管理意識，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]奚瑞紅.論公司內(nèi)部控制的基本理論基礎(chǔ)[J].北方經(jīng)貿(mào)，2013（8）.

（作者單位：四川天喜車用空調(diào)股份有限公司）