試析全面預(yù)算在企業(yè)中的應(yīng)用

摘 要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷完善與進(jìn)步，極大地促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而全面預(yù)算建設(shè)也變得越來(lái)越重要，已經(jīng)得到了企業(yè)內(nèi)部的普遍重視與關(guān)注。加強(qiáng)全面預(yù)算管理建設(shè)，能夠確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利進(jìn)行，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率。本文主要針對(duì)全面預(yù)算在企業(yè)中的應(yīng)用展開(kāi)深入的研究，并提出幾點(diǎn)針對(duì)性的建議，以供相關(guān)人士的借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算；應(yīng)用；建議

目前，加強(qiáng)全面預(yù)算在企業(yè)各項(xiàng)管理過(guò)程中扮演著極其重要的角色，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)，全面預(yù)算管理模式在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中得到了廣泛地應(yīng)用與推廣，擁有著廣闊的發(fā)展前景?，F(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地，占據(jù)更高的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要加強(qiáng)全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，為現(xiàn)代企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用與配置。

一、 全面預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用中存在的不足之處

（一） 預(yù)算管理機(jī)制較不完善

現(xiàn)階段，一些企業(yè)的全面預(yù)算管理機(jī)制較不完善，各個(gè)職能部門(mén)的具體預(yù)算工作沒(méi)有做出明確的規(guī)定，企業(yè)預(yù)算管理形同虛設(shè)，并沒(méi)有落到實(shí)處，企業(yè)資源配置較不合理，利用率并不高，一定程度上阻礙著全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。與此同時(shí)，以往傳統(tǒng)的預(yù)算管理形式較為單一、片面，并不能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。在全面預(yù)算模式的影響下，一些關(guān)乎到預(yù)算范圍內(nèi)的內(nèi)容缺少清晰明確的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，缺少針對(duì)于預(yù)算行為而形成的監(jiān)督機(jī)制，影響著信息反饋工作的進(jìn)行。

（二） 預(yù)算編制方法較為單一

全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用處于起步探索階段，一些企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中，過(guò)于側(cè)重于傳統(tǒng)的固定式、增量式的預(yù)算編制方法，仍然采用以往基于年?duì)顩r預(yù)算年度變量。在這種原有預(yù)算編制方法的影響下，與企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況較不一致、協(xié)調(diào)，嚴(yán)重限制著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

（三）預(yù)算考核機(jī)制較不健全

一些企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中，相應(yīng)的預(yù)算考核機(jī)制并不完善，限制著企業(yè)員工參與預(yù)算執(zhí)行的積極性與主動(dòng)性，全面預(yù)算管理效率沒(méi)有得到明顯的提升。而且一些企業(yè)在預(yù)算考核執(zhí)行時(shí)，缺少配備先進(jìn)科學(xué)的考核手段，所設(shè)置的預(yù)算考核指標(biāo)較不合理，考核的公平性、公正性難以體現(xiàn)，進(jìn)而使企業(yè)的考核工作形同虛設(shè)。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用的具體建議

案例分析：以某國(guó)電能源投資有限公司為例，該公司成立時(shí)間已有20余年，主要包括15家子公司，公司已經(jīng)成功構(gòu)建出了財(cái)務(wù)管理模式，形成了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系、資金管控體系等，在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作中，企業(yè)高度重視全面預(yù)算管理建設(shè)，各個(gè)部門(mén)之間保持著高度的聯(lián)系與協(xié)作，在不斷探索與實(shí)踐中確定出與自身發(fā)展情況相契合的預(yù)算編制方法，并且積極改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)與工藝，簡(jiǎn)化了企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中的不必要的相關(guān)程序。將平衡計(jì)分卡納入進(jìn)全面預(yù)算管理體系，充分掌握預(yù)算執(zhí)行情況，形成關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的預(yù)算鏈條，一定程度上為客戶(hù)提供了更高水平的產(chǎn)品與服務(wù)，做到了企業(yè)資產(chǎn)的保值與增值。重視人員的培養(yǎng)與建設(shè)，實(shí)施了系統(tǒng)嚴(yán)密的獎(jiǎng)懲機(jī)制，有效推動(dòng)該能源投資有限公司的發(fā)展，取得了較為理想的實(shí)施效果。

（一） 建立健全完善的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制

1.企業(yè)全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)部門(mén)、企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)均有著緊密的聯(lián)系，關(guān)乎著企業(yè)所有資源的分配。首先，作為企業(yè)辦公室，主要負(fù)責(zé)公司各單位辦公財(cái)產(chǎn)和用品的統(tǒng)一采購(gòu)和管理，要做好辦公費(fèi)用的預(yù)算申報(bào)與考核工作。作為企業(yè)的人力資源部門(mén)，主要負(fù)責(zé)職工薪酬和相關(guān)勞務(wù)費(fèi)用，要按照月度、季度以及年度進(jìn)行控制，負(fù)責(zé)制定和考核各個(gè)子公司、直屬網(wǎng)店工資標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)各個(gè)部門(mén)要加強(qiáng)相互交流與協(xié)作，推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。除此之外，要建立健全企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)警機(jī)制。將企業(yè)預(yù)警機(jī)制分為預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)預(yù)警、預(yù)算外事項(xiàng)預(yù)警等，在內(nèi)部控制費(fèi)用、原材料采購(gòu)費(fèi)用等運(yùn)行中，在超出企業(yè)制定的預(yù)警線時(shí)，會(huì)發(fā)生相應(yīng)的提示，相關(guān)部門(mén)要及時(shí)采取相應(yīng)的措施來(lái)進(jìn)行解決。

2.良好的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，能夠有效提升全面預(yù)算管理工作的合理性，在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，要密切關(guān)注全面預(yù)算管理，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，確保財(cái)務(wù)資金的高效利用與配置。同時(shí)，要不斷完善企業(yè)全面預(yù)算管理的決策機(jī)制，保證企業(yè)對(duì)市場(chǎng)需求快速的反應(yīng)速度。規(guī)范預(yù)算管理工作的整個(gè)流程，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全方位的監(jiān)督與管理，通過(guò)監(jiān)督評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建，加快實(shí)施精益化財(cái)務(wù)管理模式。有效降低單件成本，改進(jìn)其生產(chǎn)技術(shù)與工藝，有效消除了企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中的不創(chuàng)造價(jià)值的環(huán)節(jié)與流程，爭(zhēng)取利用最低的成本創(chuàng)造出更大的價(jià)值。

要加快信息化手段的充分利用，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平。并且在企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體構(gòu)建中，要重點(diǎn)涵蓋全面預(yù)算管理、資金管理、成本管理等方面，做到相互扶持、相互制約，構(gòu)建ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)的業(yè)務(wù)流程整合。

（二）采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法

自上而下、自下而上以及上下結(jié)合等預(yù)算編制的重要方法，整個(gè)過(guò)程應(yīng)為：企業(yè)高層管理者要提出企業(yè)總體目標(biāo)和部門(mén)分目標(biāo)，各個(gè)基層單位要始終堅(jiān)持一級(jí)管理以及的原則，制定出配套可行的預(yù)算方案，并呈交至預(yù)算委員會(huì)。最后，預(yù)算委員會(huì)要細(xì)致審查各個(gè)分部的預(yù)算草案，擬定出整個(gè)組織的預(yù)算方案。通過(guò)自下而上、自上而下等方法的靈活運(yùn)用，最終形成預(yù)算，企業(yè)最高決策管理者在審批之后，逐級(jí)下達(dá)各個(gè)部門(mén)加以執(zhí)行和落實(shí)。將固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合，彈性預(yù)算具有廣泛的適用范圍，適應(yīng)能力比較強(qiáng)，在預(yù)算調(diào)整過(guò)程中體現(xiàn)出了相應(yīng)的靈活性、變通性，更好地適用企業(yè)的發(fā)展變化。

同時(shí)，可以將平衡計(jì)分卡納入進(jìn)全面預(yù)算管理體系。財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)增長(zhǎng)等是平衡計(jì)分卡BSC的重要組成部分，是一種綜合性較強(qiáng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，要結(jié)合企業(yè)生命周期不同階段制定相應(yīng)的戰(zhàn)略性措施。在使用BSC過(guò)程中，可以將預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)充分結(jié)合在一起，充分發(fā)揮出BSC 的實(shí)施價(jià)值。

（三）完善預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系

企業(yè)要想充分激發(fā)員工的潛力，就必須要制定出完善的預(yù)算評(píng)價(jià)體系，提升員工參與預(yù)算管理的積極性與主動(dòng)性，將預(yù)算執(zhí)行情況與員工的績(jī)效考核相掛鉤，設(shè)置合理的預(yù)算考核指標(biāo)，對(duì)于指標(biāo)完成良好的工作人員要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，不斷提升員工參與全面預(yù)算管理的熱情與潛能，并且要保證預(yù)算評(píng)價(jià)的客觀性與公平性，全面落實(shí)企業(yè)預(yù)算管理的評(píng)價(jià)體系。

（四） 加大應(yīng)收賬款的管理力度

企業(yè)要構(gòu)建應(yīng)收賬款控制模式，制定出完善的賒銷(xiāo)制度，避免收賬困難現(xiàn)象的發(fā)生。積極建立客戶(hù)信用檔案，結(jié)合客戶(hù)信用情況，確定給予客戶(hù)的信用等級(jí)。而且賒銷(xiāo)程序要由專(zhuān)人進(jìn)行負(fù)責(zé)與管理，結(jié)合應(yīng)收賬款的回收情況進(jìn)行考核。企業(yè)相關(guān)管理人員來(lái)提高對(duì)現(xiàn)金流的重視程度，不斷創(chuàng)新企業(yè)融資方式，采用多渠道的融資?？梢灾苯由钊氲劫Y本市場(chǎng)進(jìn)行融資。比如深圳證券交易所已經(jīng)成功設(shè)置了中小企業(yè)板，為企業(yè)提供了良好的融資平臺(tái)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)全面預(yù)算管理建設(shè)是十分必要和關(guān)鍵的，已經(jīng)成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中不容忽視的一部分，符合新形勢(shì)下的企業(yè)發(fā)展需求。因此，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，要提升企業(yè)員工在預(yù)算管理建設(shè)中的積極性與參與度，構(gòu)建良好的企業(yè)氛圍，企業(yè)全面預(yù)算編制要以公司各項(xiàng)計(jì)劃為出發(fā)點(diǎn)，與企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略規(guī)劃保持一致，關(guān)乎計(jì)劃、生產(chǎn)以及供應(yīng)等部門(mén)，確定最為適宜的預(yù)算編制方法，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用價(jià)值。

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作者簡(jiǎn)介：

孫文娟，中廣核新能源投資（深圳）有限公司寧夏分公司。