營改增后企業(yè)納稅籌劃研究

摘 要：營改增政策實施以來，增加了企業(yè)納稅籌劃的難度，如何科學合理合法的進行納稅籌劃，成為企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。本文針對營改增下企業(yè)納稅籌劃，首先概述了企業(yè)稅收籌劃的概念，進而分析了營改增對企業(yè)納稅籌劃帶來的具體要求，最后就做好企業(yè)的納稅籌劃，進行了詳細說明。

關(guān)鍵詞：營改增；納稅籌劃；企業(yè)管理

引言

營改增政策作為國家重要的結(jié)構(gòu)性減稅政策，在推進實施以來，對于企業(yè)的內(nèi)部管理也提出新的挑戰(zhàn)和要求。在這種形勢下，如何有效控制企業(yè)稅負成本、提升企業(yè)經(jīng)濟效益，尤其需要企業(yè)進一步加強對營改增政策的深入研究，特別是準確的分析把握營改增政策對企業(yè)的稅負帶來的具體影響，進而科學合理的開展企業(yè)的納稅籌劃，以有效控制企業(yè)的稅負，為企業(yè)在激烈市場競爭環(huán)境下的生存發(fā)展提供良好基礎(chǔ)條件。

一、企業(yè)稅收籌劃相關(guān)概念概述

稅收籌劃主要是指在國家財經(jīng)稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定基礎(chǔ)上，運用合理手段進行的避稅、節(jié)稅和企業(yè)稅負轉(zhuǎn)移，主要是通過對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)營活動進行的科學合理策劃安排，進而制定更符合企業(yè)實際情況、更有利于降低企業(yè)稅負的納稅方案，進一步強化企業(yè)的避稅節(jié)稅效果，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益的最大化。具體來說，企業(yè)開展稅收籌劃作用主要有以下幾方面：第一，企業(yè)開展納稅籌劃可以有效降低企業(yè)成本開支，尤其是營改增實施以后由于企業(yè)產(chǎn)品或者是服務(wù)增值的現(xiàn)象不需要重復(fù)進行稅費支付，因而可以通過合理運用營改增政策，降低稅費成本，這可以直接降低企業(yè)成本投入。第二，企業(yè)開展納稅籌劃可以有效提升企業(yè)財務(wù)管理水平，由于稅收籌劃工作的部署實施需要貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各項環(huán)節(jié)各個方面，尤其是需要在財務(wù)管理過程中推進落實，因而可以通過開展稅收籌劃，促進提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。第三，企業(yè)開展納稅籌劃可以提升企業(yè)市場競爭力，在營改增背景下企業(yè)納稅籌劃水平越高，越有利于降低生產(chǎn)成本，增強企業(yè)經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)企業(yè)在市場環(huán)境下較大的競爭優(yōu)勢。

二、營改增政策對企業(yè)稅收籌劃的基本要求分析

營改增政策的推進實施，對企業(yè)來說既是機遇也是挑戰(zhàn)，在稅收籌劃方面對企業(yè)的管理工作提出了一系列的要求，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）企業(yè)需要更加關(guān)注涉稅風險的規(guī)避。營改增政策規(guī)定內(nèi)容較多，政策不同使用條件有著不同的要求，特別是在企業(yè)的增值稅申報、增值稅優(yōu)惠政策等方面，規(guī)定要求非常嚴格，如果納稅籌劃不當，易出現(xiàn)涉稅風險，因而企業(yè)必須準確深入的了解營改增政策，積極穩(wěn)妥進行納稅籌劃。

（二）最大程度減輕企業(yè)稅負。營改增政策的實施，其本質(zhì)上是為了避免納稅過程中的重復(fù)納稅問題，因而總體上來說有利于企業(yè)降低稅負成本，企業(yè)只要在法律允許范圍內(nèi)合理進行節(jié)稅、避稅以及稅負轉(zhuǎn)移等相關(guān)籌劃工作，整體上可以有效降低企業(yè)稅收負擔。

（三）盡可能實現(xiàn)延遲納稅。營改增政策實施以后，一定程度上可以強化企業(yè)對經(jīng)營活動的控制，尤其是可以倒逼企業(yè)加強對交易和合同的管理，合理的進行營改增納稅籌劃還會帶來延遲納稅的可能，這可以為企業(yè)資金管理提供了較大的空間。

三、營改增背景下企業(yè)納稅籌劃對策研究

（一）根據(jù)企業(yè)實際情況合理制定納稅籌劃方案。企業(yè)進行納稅籌劃應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實際情況下選擇適當有效的納稅方案，重點應(yīng)該綜合考慮好以下幾方面：首先，按照企業(yè)的經(jīng)營模式以及經(jīng)營狀況等，分別計算稅收成本，合理判斷確定采用一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，進而確定增值稅納稅數(shù)額。其次，由于稅率的不同，兼業(yè)和混業(yè)對應(yīng)的納稅成本不同，因此應(yīng)該準確的區(qū)分企業(yè)的兼業(yè)和混業(yè)行為，拆分企業(yè)收入，對企業(yè)的核算稅收進行區(qū)別核算，以實現(xiàn)最優(yōu)稅負。第三，在企業(yè)稅收籌劃方案的確定方面，應(yīng)該綜合考慮企業(yè)面臨的財務(wù)風險、稅務(wù)負擔以及國家政策等，制定規(guī)范合理有效的籌劃方案。

（二）充分運用營改增納稅政策優(yōu)惠措施。為了有效控制企業(yè)的稅負成本，在營改增政策下企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)該用好稅收優(yōu)惠政策。一方面，應(yīng)該充分運用減免稅政策，尤其是仔細核對在企業(yè)的納稅項目中是否存在符合條件的即征即退以及零稅率等稅收政策規(guī)定，以達到為企業(yè)減稅、免稅的目的。另一方面，應(yīng)該充分運用延期納稅的有關(guān)規(guī)定，特別是當企業(yè)出現(xiàn)資金緊張的情況之下，可以向稅務(wù)機關(guān)提出申請，延期申報納稅，進而幫助企業(yè)渡過資金緊張期。

（三）加強對企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理。對于企業(yè)來說，增值稅專用發(fā)票是對企業(yè)抵扣數(shù)額和經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接體現(xiàn)，也是企業(yè)繳納增值稅的有效憑證。由于企業(yè)繳納稅負就是當期銷項稅額與當期可抵扣進項稅額差作為計算基數(shù)，因此減少企業(yè)的稅負成本，應(yīng)該加大企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理力度，尤其是對于各類進項盡可能的取得增值稅占用發(fā)票，以增加抵扣數(shù)額，降低企業(yè)的稅負成本。

四、結(jié)語

營改增政策背景下，企業(yè)開展納稅籌劃，關(guān)鍵應(yīng)該準確的把握納稅籌劃的要點，準確的確定納稅人身份選擇， 合理的進行銷項稅、進項稅以及轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)籌劃，充分利用好營改增政策方面的優(yōu)惠政策，以強化納稅籌劃效果，合法合規(guī)的控制企業(yè)稅負。

參考文獻：

[1]祁雁菲，付雷.淺析“營改增”背景下企業(yè)的稅收籌劃策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，（14）：206，208.

[2]葉紅.物流企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅稅收籌劃探討[J].交通財會，2012， （09）：57-61.

[3]任政昕，張珂.營改增背景下企業(yè)稅收籌劃的對策探析[J].中國市場，2016，（24）：156-157.

作者簡介：

侯麗，濟南四建（集團）有限責任公司。