民營企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計及其思考

摘 要：民營企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，但是，由于民營企業(yè)缺失內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)重制約著民營企業(yè)的發(fā)展。近幾年社會各界開始廣泛關(guān)注民營企業(yè)內(nèi)控制度，本文主要以民營企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀出發(fā)，首先分析了民營企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的影響因素，同時闡述了民營企業(yè)內(nèi)控設(shè)計原則及設(shè)計目標(biāo)，最后總結(jié)了民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)思考。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)控制度；設(shè)計；思考；不利因素

引言

在多元化時代的當(dāng)前，內(nèi)控制度的不完善，將會成為制約民營企業(yè)發(fā)展的重要因素之一，雖說國內(nèi)外對內(nèi)控制度進(jìn)行了深入的研究，但是企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)與設(shè)計上采取的是外包的形式，使得企業(yè)管理層對內(nèi)控制度存在著較大的錯誤認(rèn)知。

一、民營企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的影響因素

近幾年，隨著社會經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，民營企業(yè)迅速崛，并一躍成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要部分，但是因為發(fā)展過于迅速，使得企業(yè)在建立內(nèi)控體系的過程中面臨著較大的難點，主要表現(xiàn)為：1.忽視了企業(yè)運營中的潛在風(fēng)險，主要是因為民營企業(yè)內(nèi)部的階層較少，管理模式較為簡單，使得民營企業(yè)在業(yè)務(wù)開展、控制上存在著較大的風(fēng)險，無法應(yīng)對市場風(fēng)險。2.在環(huán)境控制中，組織結(jié)構(gòu)屬于其中的重要因素，但是，目前大部分民營企業(yè)在結(jié)構(gòu)設(shè)計上過于混亂，崗位職權(quán)不清晰的情況普遍存在。加之缺乏有效的考核機(jī)制，使得企業(yè)在業(yè)務(wù)控制上存在著較大的缺陷。3.民營企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵點在于圍繞資金進(jìn)行收支業(yè)務(wù)，財務(wù)屬于關(guān)鍵崗位，資金支付授權(quán)屬于重點執(zhí)行環(huán)節(jié)。但是在實際的工作中，授權(quán)制度是否執(zhí)行到位，出納人是否獲取銀行賬單等情況未能進(jìn)行動態(tài)掌握，使得一些基礎(chǔ)性的問題在民營企業(yè)內(nèi)普遍存在，進(jìn)而嚴(yán)重影響著民營企業(yè)的發(fā)展。

二、民營企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的原則及目標(biāo)

（一）民營企業(yè)內(nèi)控建設(shè)原則

1.精準(zhǔn)定位控制目標(biāo)

在內(nèi)控制度設(shè)計過程中，需要精準(zhǔn)定位控制目標(biāo)，預(yù)測一些可能達(dá)到的目標(biāo)。在新時代背景下，內(nèi)控制度已經(jīng)不僅僅局限于防治舞弊、欺詐行為，資金保護(hù)，逐漸傾向于保障企業(yè)經(jīng)營活動的效果，提升企業(yè)工作的效率。只有滿足內(nèi)控目標(biāo)，才能夠全面提升企業(yè)的管理水平。加強內(nèi)控建設(shè)還能夠避免經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險，能夠為管理層提供更加精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，促使管理層做出科學(xué)的經(jīng)營方針、經(jīng)營目標(biāo)，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.合理理解控制要素

內(nèi)控制度的要素主要為五部分，包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息溝通、控制活動、監(jiān)督控制，其理解認(rèn)知與內(nèi)控設(shè)計的導(dǎo)向有著密切的聯(lián)系，只有合理理解控制要素，才能夠確?？刂乒ぷ鞯姆€(wěn)定開展。

3.科學(xué)應(yīng)用控制方法

由于民營企業(yè)的基礎(chǔ)工作較為薄弱，因此，在設(shè)計內(nèi)控制度與流程時，需要明確不同職務(wù)類型，確定不同崗位的職責(zé)，逐步形成完善的內(nèi)部控制機(jī)制，盡可能避免決策中舞弊現(xiàn)象的存在。針對重大投資、籌資項目，需要采取特別授權(quán)的方式進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避，以此確保項目的穩(wěn)定進(jìn)行。

（二）民營企業(yè)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)

1.改變管理者的控制思想

一般情況下，民營企業(yè)的管理人員具備較強的集權(quán)思維，在實際的工作中，忽視了員工自主、自控意識與能力的培養(yǎng)。主要是因為，大部分民營企業(yè)決策、審批工作均取決于董事長。使得管理層串通舞弊的情況存在，進(jìn)而影響企業(yè)的運營效率。因此，建立內(nèi)控制度，糾正企業(yè)經(jīng)營十分重要。

2.確?？刂撇襟E科學(xué)化

民營企業(yè)建立內(nèi)控制度主要是為了確保運行流程的科學(xué)性、規(guī)范性，在實際的工作中，由于民營企業(yè)管理模式的差異性，不同類型的民營企業(yè)在內(nèi)控需求上也存在著較大的差異性。在內(nèi)控流程和權(quán)利劃分上存在著較大的差異性。在設(shè)計內(nèi)控制度時，需要綜合考慮企業(yè)發(fā)展階段、生產(chǎn)規(guī)模、戰(zhàn)略等因素的影響，明確企業(yè)共性問題，以此解決企業(yè)內(nèi)的個性化問題，確?？刂屏鞒痰囊?guī)范化。

3.強化內(nèi)控聯(lián)動機(jī)制

任何制度的實施都離不開聯(lián)動機(jī)制，內(nèi)控制度也是如此，企業(yè)內(nèi)部的審計、控制制度兩者間是共同協(xié)作，屬于內(nèi)控制度的具體表現(xiàn)。設(shè)計工作不僅包括賬目的核查，還包括內(nèi)控制度的設(shè)計、執(zhí)行、評價等工作。內(nèi)部審計工作具備獨立性，能夠直接評價內(nèi)部控制實施結(jié)果，確保內(nèi)控制度的科學(xué)性、獨立性，同時還需要定期開展評價工作，實施掌握內(nèi)控目標(biāo)，進(jìn)而降低管理層集權(quán)帶來的風(fēng)險，確保企業(yè)的穩(wěn)定運行。

4.落實績效考核制度

為了確保民營企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的有效運轉(zhuǎn)，企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)性，需要建立合理的組織結(jié)構(gòu)、考核機(jī)制，滿足民營企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)。使得企業(yè)內(nèi)部的運轉(zhuǎn)良好，通過建立合理的組織結(jié)構(gòu)，能夠全面落實事前控制，降低資源的浪費，在此基礎(chǔ)上降低民營企業(yè)內(nèi)部控制成本，推動民營企業(yè)得到更好的發(fā)展。價值民營企業(yè)的特殊性，在企業(yè)內(nèi)部的績效考核中同其他企業(yè)不同，加之民營企業(yè)內(nèi)的員工流動性較大，因此，需要建立豐富的企業(yè)文化，為業(yè)績考核奠定基礎(chǔ)，同時提升企業(yè)的各項福利待遇，以此吸引更優(yōu)秀的人才。

三、民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)思考

針對民營企業(yè)內(nèi)控，通常情況下，民營企業(yè)發(fā)展到一定階段之后，對內(nèi)控制度的建設(shè)需求較大，在實際的工作中，大部分民營企業(yè)出現(xiàn)問題之后才建設(shè)內(nèi)控機(jī)制，不同規(guī)模、發(fā)展階段的民營企業(yè)對內(nèi)控要求也存在著較大的差異性，在民營企業(yè)的特點的基礎(chǔ)上，民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的思考主要如下：

（一）在內(nèi)控建設(shè)中，環(huán)境控制屬于民營企業(yè)內(nèi)控的最終目標(biāo)

控制環(huán)境也會因民營企業(yè)的基礎(chǔ)出現(xiàn)較大的差異，在控制目標(biāo)上的差異性較大。這也是導(dǎo)致民營企業(yè)出現(xiàn)發(fā)展差異的重要因素，由此可見，環(huán)境控制屬于民營企業(yè)內(nèi)控制度與建設(shè)的基礎(chǔ)，也是內(nèi)控目標(biāo)的主要表現(xiàn)。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)需要以企業(yè)文化為基礎(chǔ)

在企業(yè)文化的引導(dǎo)下，內(nèi)控制度不僅僅是約束性的體系，也是一種心靈需求、心靈保護(hù)。能夠?qū)崿F(xiàn)員工利益、企業(yè)利益的一致性，內(nèi)控制度不能僅存于給底層員工施加壓力，需要將確保員工利益作為內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。

（三）內(nèi)控制度要建立源頭控制思想

由于民營企業(yè)的環(huán)境較為復(fù)雜，因此，為了確保運營工作的穩(wěn)定開展，需要建立健全事前預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的隱藏風(fēng)險。在實際的工作中，雖說內(nèi)控制度涵蓋了所有的層面、階級、管理活動，但是仍舊需要明確控制源頭，從成本控制出發(fā)。

（四）內(nèi)控制度需要具備較強的適應(yīng)性

在應(yīng)用中，內(nèi)控的合理性主要取決于民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)特點、經(jīng)營現(xiàn)狀等，民營企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)主要是確保內(nèi)控制度的靈活性、規(guī)范性，民營企業(yè)也需要外部情況，依據(jù)市場經(jīng)濟(jì)狀況，合理調(diào)整業(yè)務(wù)，依據(jù)民營企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，動態(tài)調(diào)動管理工作。同時需要注意，民營企業(yè)內(nèi)控制度不可復(fù)制，為了確保內(nèi)控制度的合理性、協(xié)調(diào)性，需要從企業(yè)本身出發(fā)，以此確保內(nèi)控工作的穩(wěn)定開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，民營企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在多元化時代下，為了確保民營企業(yè)得到更好的發(fā)展，企業(yè)需要結(jié)合自身的戰(zhàn)略情況，運營情況，制定科學(xué)、合理的內(nèi)控制度，以此確保企業(yè)內(nèi)部各項工作的穩(wěn)定開展，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡介：

周敏琪，波司登羽絨服裝有限公司。