集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的常見問題與對(duì)策研究

摘 要：隨著市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)逐漸把提高內(nèi)部控制能力作為提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的主要手段，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制更是企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)的重要推動(dòng)力。當(dāng)前，我國(guó)面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，然而，集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面仍然存在部分管理不足的問題，本文針對(duì)一些常見問題進(jìn)行簡(jiǎn)單分析并提出相應(yīng)的處理對(duì)策，意在通過相關(guān)研究能為集團(tuán)企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作服務(wù)。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問題；對(duì)策

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理特性

隨著企業(yè)規(guī)?；牟粩鄶U(kuò)大，越來(lái)越多的企業(yè)走上了集團(tuán)化、規(guī)模化的道路，集團(tuán)企業(yè)是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的中堅(jiān)力量，集團(tuán)企業(yè)包含集團(tuán)和子公司，它的控股的方式與股權(quán)有很大關(guān)聯(lián)，其內(nèi)部控制主要對(duì)象是資本，內(nèi)容是對(duì)資本的配置，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是衡量集團(tuán)企業(yè)管理能力的重要指標(biāo)，可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，規(guī)避和預(yù)防生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制是以集團(tuán)企業(yè)的利益為出發(fā)點(diǎn)，在保證集團(tuán)企業(yè)的利益整體性方面發(fā)揮著作用。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的常見問題

（一）部分集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重視不足

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制一直是現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)科中一項(xiàng)重要內(nèi)容，可是在實(shí)際企業(yè)管理中，管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視程度明顯不足。特別是集團(tuán)企業(yè)，管理層次多、內(nèi)部機(jī)構(gòu)復(fù)雜、子公司多分散在不同地域，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施起來(lái)也要相對(duì)困難，這給內(nèi)部控制工作的持續(xù)性帶來(lái)了一定的阻力，效率性減弱，長(zhǎng)此以往，集團(tuán)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的作用性也視而不見了。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏重視，最直接的后果就是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性加大。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)則是對(duì)附屬公司的風(fēng)險(xiǎn)控制能力減弱。集團(tuán)企業(yè)是大規(guī)模的企業(yè)團(tuán)體，業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)挿?，自身的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率比一般企業(yè)要高，財(cái)務(wù)內(nèi)控重視不足，終將會(huì)讓集團(tuán)企業(yè)的效益變差，也可能最后導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)崩潰。

（二）部分集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

科學(xué)合理的制度是高效率工作的前提條件，良好的制度建設(shè)可以為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供有力的基礎(chǔ)支撐。在集團(tuán)企業(yè)中，制度的貫徹和執(zhí)行在傳遞的過程中由于管理鏈條長(zhǎng)且分散，必然效果要差強(qiáng)人意，如果制度本身再出現(xiàn)不完善的地方，那么制度的約束力和指導(dǎo)性就更會(huì)大打折扣了。我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)的制度執(zhí)行能力也相對(duì)較弱，由于企業(yè)在自身發(fā)展過程中，權(quán)利過于集中，決策者認(rèn)為自己就是制度的制定者，制度制定過程中主觀性大，沒有將內(nèi)控控制工作大膽放權(quán)，個(gè)人主義作怪，缺乏整體意識(shí)。財(cái)務(wù)管理者在考核過程中礙于面子，對(duì)于違反制度的行為和個(gè)人往往采取大事化小，小事化了的態(tài)度，使得制度的考核變得隨意性大，嚴(yán)肅性小，制度形同虛設(shè)，警示和監(jiān)督作用被縮小。集團(tuán)企業(yè)制度的制定要求縝密性要高，內(nèi)控工作要延伸到各級(jí)附屬企業(yè)，如果內(nèi)部控制工作做得不好，很容易形成一個(gè)單位一個(gè)制度各自為政的管理亂象。

（三）部分集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)施環(huán)境差

企業(yè)的內(nèi)部控制崗位，在執(zhí)行過程中，需要預(yù)算管理和資金管理等部門的崗位協(xié)同管理，如果其它相關(guān)工作部門的執(zhí)行能力弱化，會(huì)影響內(nèi)控的實(shí)施效果。預(yù)算管理工作可以在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)揮很好的作用，幫助企業(yè)走向正規(guī)化，對(duì)資金的支出做好計(jì)劃，可以有效避免由于隨意支出帶來(lái)的資金鏈條斷裂的現(xiàn)象。簡(jiǎn)單的預(yù)算管理常常是計(jì)劃粗放、監(jiān)控與審計(jì)等工作的開展也會(huì)不利。在部分集團(tuán)企業(yè)中，由于缺少整體性的集中管理，在財(cái)力和人力的管理上資源閑置、浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控常見問題的相應(yīng)解決策略

（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境

集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展的好，首先需要形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境。要在集團(tuán)范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的整體，從管理者到基層員工都要有一致的管理觀念。集團(tuán)企業(yè)可以通過講座、研討等形式，開展內(nèi)部控制相關(guān)制度和工作方法的學(xué)習(xí)和研究，形成良好的內(nèi)部控制實(shí)施氛圍。集團(tuán)企業(yè)要避免片面的認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)管理部門的工作內(nèi)容的觀念，要在集團(tuán)企業(yè)范圍內(nèi)形成高度的重視，管理者要做好該項(xiàng)工作的向下推行的相關(guān)事宜，員工要從自身做起，增加自我管理的約束力。

（二）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的能力

內(nèi)部控制是應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最有效的方式，外部市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，各行各業(yè)的集團(tuán)企業(yè)都要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，避免因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)突襲而導(dǎo)致的毀滅性打擊。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)報(bào)表等信息為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，確定風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)向，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件要及時(shí)有效的管理，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的損害控制在最小范圍內(nèi)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)管理等有效的科技手段，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的管理，推進(jìn)集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在正確的軌道上運(yùn)行。集團(tuán)企業(yè)要在集團(tuán)范圍內(nèi)培養(yǎng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，加強(qiáng)員工自身的愛崗、敬業(yè)的意識(shí)，關(guān)注外界市場(chǎng)變動(dòng)情況，形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，獲得較好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

（三）完善內(nèi)部控制工作的制度建設(shè)

集團(tuán)企業(yè)要構(gòu)建層級(jí)清晰的企業(yè)組織架構(gòu)，明確各個(gè)部門和人員的責(zé)權(quán)利，實(shí)現(xiàn)問責(zé)責(zé)任制，將制度的約束力和執(zhí)行力落到實(shí)處。在例會(huì)、費(fèi)用控制等制度制定上，要有嚴(yán)格的規(guī)范和明確、合理的指導(dǎo)性。在審計(jì)工作上，在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門公正、科學(xué)的開展評(píng)價(jià)和監(jiān)工作，使內(nèi)部審計(jì)工作有相對(duì)的獨(dú)立性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。在考評(píng)機(jī)制設(shè)立上，要充分發(fā)揮有效的監(jiān)督職能，讓考評(píng)同績(jī)效管理形成統(tǒng)一。

（四）形成有效的集團(tuán)企業(yè)溝通渠道

集團(tuán)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)要相對(duì)復(fù)雜，對(duì)集團(tuán)內(nèi)外的經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)及時(shí)收集信息依據(jù)，如果只限于面對(duì)面的交流就顯得溝通渠道過于狹窄了。在信息化高度暢通的多媒體網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，借助高科技手段開展視頻會(huì)議、電話會(huì)議等形式的溝通將會(huì)更有時(shí)效性。在信息的傳遞和反饋上要做到及時(shí)、準(zhǔn)確，形成集團(tuán)內(nèi)信息的有效共享和傳遞，增加董事會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)層和基層員工間的溝通機(jī)會(huì)，為領(lǐng)導(dǎo)者做出決策提供可靠依據(jù)，使集團(tuán)企業(yè)在信息化、現(xiàn)代化管理方面提高一個(gè)臺(tái)階。

（五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作的執(zhí)行效率

集團(tuán)企業(yè)要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，就要做好預(yù)算管理工作，主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)，要在全方位形成各項(xiàng)集團(tuán)活動(dòng)的平衡開展，以符合實(shí)情的預(yù)算、估測(cè)作為預(yù)算編制的綱領(lǐng)，制定好計(jì)劃、目標(biāo)、流程、行為，在集團(tuán)范圍內(nèi)應(yīng)實(shí)施財(cái)務(wù)的集中管理制度。在資金管理方面，形成統(tǒng)收統(tǒng)支，收支兩條線的管理模式，掌控資金收支的時(shí)間，提高資金利用效率。在財(cái)產(chǎn)管理方面，對(duì)于資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、維護(hù)、處理等管理上形成固定的流程，最大范圍內(nèi)避免浪費(fèi)。在業(yè)務(wù)管理上，集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)相對(duì)分散，預(yù)算管理的執(zhí)行難度較高，經(jīng)濟(jì)行為的控制要以效益為起點(diǎn)，在各個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行量化，預(yù)算工作要向集團(tuán)企業(yè)整體目標(biāo)看齊。集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，要依據(jù)集團(tuán)企業(yè)的行業(yè)發(fā)展動(dòng)向制定適合集團(tuán)的內(nèi)控管理目標(biāo)、科學(xué)分解目標(biāo)，形成資金、財(cái)務(wù)的科學(xué)規(guī)劃。在審計(jì)崗位上，應(yīng)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)境，保持審計(jì)工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

四、結(jié)束語(yǔ)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，各個(gè)企業(yè)都要調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)模式，作為集團(tuán)企業(yè)，要根據(jù)自身管理特色，從財(cái)務(wù)內(nèi)控出發(fā)，加強(qiáng)自我管理，提升競(jìng)爭(zhēng)力，為集團(tuán)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定基礎(chǔ)。對(duì)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控管理弱項(xiàng)進(jìn)行梳理，制定中遠(yuǎn)期目標(biāo)，開展對(duì)應(yīng)的規(guī)劃性的管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的各個(gè)管理層次的財(cái)務(wù)內(nèi)控完善化。

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作者簡(jiǎn)介：

吳海蛟，北京金馬甲產(chǎn)權(quán)網(wǎng)絡(luò)交易有限公司。