關(guān)于供水企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

摘 要：與我國的其他以盈利為根本目的商業(yè)型企業(yè)相比，供水企業(yè)存在著根本性的差異，其最本質(zhì)的不同點(diǎn)在于供水企業(yè)存在著公益性、自然壟斷性、不可替代性等較為特殊的性質(zhì)。供水企業(yè)作為基礎(chǔ)行業(yè)，在我國快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)中擔(dān)負(fù)著尤為重要的作用。當(dāng)今市場，瞬息萬變，高科技的廣泛應(yīng)用及國家對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，給供水企業(yè)帶來了新的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為了企業(yè)的生存和健康發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要，建立和實(shí)施一套統(tǒng)一的、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升供水企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本文就從內(nèi)控管理的角度進(jìn)行分析，深入探討當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)控管理體制有所欠缺和需要改進(jìn)的地方，以及提出相關(guān)的改善建議。

關(guān)鍵詞：供水企業(yè)；內(nèi)部控制建設(shè)

一、內(nèi)部控制建設(shè)對供水企業(yè)的重要性

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，供水企業(yè)面監(jiān)著一系列的挑戰(zhàn)，供水行業(yè)作為城市基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)，擔(dān)負(fù)著城市發(fā)展的先行軍重任，在保障社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了不可忽視的重要作用，具有超前性和地域局限性。這就要求供水企業(yè)更應(yīng)該強(qiáng)化自身的內(nèi)控體系建設(shè)，合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)遵循國家法律法規(guī)、維護(hù)資產(chǎn)安全，提高信息報(bào)告質(zhì)量，提高經(jīng)營效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。建立起一套完整的內(nèi)部控制管理制度，是當(dāng)代公司制度建設(shè)的內(nèi)部基礎(chǔ)和最根本的要求。供水企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分的認(rèn)識到建立實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性，并進(jìn)行不斷的完善和改進(jìn)，構(gòu)建出一個(gè)相互制約、互相監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部格局，形成一套內(nèi)部控制的完整體系。

二、供水企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題分析

（一）內(nèi)控環(huán)境不佳，人員競爭意識薄弱

在整個(gè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中以及后期的執(zhí)行和監(jiān)督工作中，工作人員的素質(zhì)以及能力都是體系能否成功構(gòu)建的主要因素之一，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前我國供水企業(yè)內(nèi)部由于受現(xiàn)實(shí)因素的影響，很大部分的工作人員往往都是通過某些紐帶關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，平均的受教育水平不高，他們的年齡區(qū)間普遍在35到50歲，這部分員工很多思想觀念已經(jīng)固化，加之供水企業(yè)普遍人員流動性不大，失業(yè)率偏低，環(huán)境相對穩(wěn)定，導(dǎo)致部分員工缺乏上進(jìn)心，競爭意識較薄弱，對工作熱情度不高，致使供水企業(yè)整體內(nèi)部控制的氛圍不積極，環(huán)境不佳。這樣一來，不僅不利于內(nèi)部控制的建設(shè)，同樣也不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）對內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識有偏差

內(nèi)部控制體系建設(shè)是關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和長遠(yuǎn)發(fā)展的重要制度安排，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，必須由企業(yè)一把手親自領(lǐng)導(dǎo)、各部門廣泛參與，才能確保內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施的效率效果。目前，大部分的供水企業(yè)還處于內(nèi)部控制體系建設(shè)的初期，各層級人員對內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識還不到位，部分領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，缺乏現(xiàn)代企業(yè)的管理思維，對內(nèi)控制度還存在認(rèn)識上的誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是管住了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，限制了自己的權(quán)利，部分員工則認(rèn)為內(nèi)部控制就是領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事，與自己不相干。這些理解和認(rèn)識的偏差致使有些企業(yè)就算建立了內(nèi)控制度，也沒有落到實(shí)處，并沒有真正發(fā)揮作用。

（三）內(nèi)部控制組織架構(gòu)不完善，內(nèi)控制度不健全

目前，供水企業(yè)有很大部分還屬于國有企業(yè)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置還沿用以往慣例，缺乏科學(xué)性，權(quán)責(zé)分配不明晰，導(dǎo)致部分工作職能交叉或者缺失，很多工作靠領(lǐng)導(dǎo)分配，未形成明確的職責(zé)分工，運(yùn)行效率低下；其次，部分供水企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全， 有的企業(yè)盡管制定了內(nèi)控制度，但不夠科學(xué)、不夠完善、不夠嚴(yán)密，內(nèi)容不全面，未形成覆蓋整個(gè)企業(yè)各階段、各部門、各環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)，不具有系統(tǒng)性，未對企業(yè)經(jīng)營起到監(jiān)督和制約的作用，更談不上對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)和保障作用。

三、完善供水企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的建議和措施

（一）重樹內(nèi)控理念，營造內(nèi)控氛圍，改善內(nèi)控環(huán)境

供水企業(yè)要想在日益激烈的市場環(huán)境中立于不敗之地，就要確立高度重視企業(yè)內(nèi)部控制的新理念，充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性、必要性，將其作為做大企業(yè)、做強(qiáng)企業(yè)的重要內(nèi)容來抓，讓企業(yè)的所有管理人員乃至每名員工都參與內(nèi)部控制，激發(fā)全體員工的責(zé)任心和使命感，形成對內(nèi)部控制全員重視的工作氛圍，提高工作效率，自覺執(zhí)行各項(xiàng)控制措施，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對管理人員的選拔要做到德才并重，在注重管理人員的工作能力的同時(shí)，也要注重工作人員的責(zé)任意識。對新進(jìn)員工，要通過各種選拔方式，廣泛吸納文化水平高，品行端正，責(zé)任意識強(qiáng)，專業(yè)水平高的人才，逐步改善供水企業(yè)員工結(jié)構(gòu)，通過各方面的培訓(xùn)考核，整體提升員工素質(zhì)，大力改善內(nèi)部控制的建設(shè)環(huán)境。

（二）完善內(nèi)部控制組織架構(gòu)

供水企業(yè)應(yīng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失和權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。對企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。企業(yè)應(yīng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度

供水企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)控制度應(yīng)涵蓋企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，實(shí)現(xiàn)全過程、全員控制。應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率，達(dá)到企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，同時(shí)還要求履行內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性，建立起與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)的內(nèi)控制度體系。供水企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等，綜合運(yùn)用控制措施對各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。同時(shí)，供水企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。近年來，由于城市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，供水企業(yè)為跟上城市發(fā)展的步伐，大力投資供水管網(wǎng)與水廠的建設(shè)，資金活動控制就顯得尤為重要，供水企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資金活動的控制，避免籌資不當(dāng)、投資決策失誤、資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢、資金被挪用、侵占等風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)持對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，并嚴(yán)格按方案確定的用途使用資金，嚴(yán)禁擅自改變資金用途；加強(qiáng)對投資方案的可行性研究，對投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評價(jià)，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)還應(yīng)取得政府相關(guān)部門的批復(fù)，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，應(yīng)指定專門的機(jī)構(gòu)或人員對項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，做好投資控制、竣工驗(yàn)收等工作。對項(xiàng)目中的采購業(yè)務(wù)尤其重視，因?yàn)楣懿?、設(shè)備、施工等采購質(zhì)量直接與日后供水管網(wǎng)的漏損、維修，水廠的凈化水質(zhì)、電耗、藥耗、維修等息息相關(guān)，供水企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)牟少彿绞胶侠泶_定采購價(jià)格，并按規(guī)定簽訂采購合同，建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，確保采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。對供水企業(yè)來說，水費(fèi)收入就是其經(jīng)濟(jì)命脈，那么對抄表、收費(fèi)環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理就顯得非常重要，由于水費(fèi)價(jià)格實(shí)行政府定價(jià)，故而不存在定價(jià)機(jī)制的控制，應(yīng)著重加強(qiáng)對抄表、收費(fèi)的監(jiān)管，嚴(yán)格發(fā)票管理，嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票，做好作廢發(fā)票的查驗(yàn)與記錄，做好水費(fèi)收入的催收工作，確保水費(fèi)回收率在合理范圍，做好水費(fèi)收入的會計(jì)核算。供水企業(yè)還有一項(xiàng)重要指標(biāo)，便是管網(wǎng)漏損率（或產(chǎn)銷差率），這是行業(yè)管理水平的重要體現(xiàn)之一，而且與經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)，企業(yè)應(yīng)做好管網(wǎng)漏損率（或產(chǎn)銷差率）的橫向、縱向與行業(yè)先進(jìn)的對比分析工作，找出影響指標(biāo)值高低的關(guān)鍵因素，并作為內(nèi)控重點(diǎn)加以控制，切實(shí)提高供水企業(yè)的管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡介：

李文惠，眉山市供排水總公司。