新經濟形式下企業(yè)內部控制中的問題探究

摘 要：基于新經濟形式視角，促進了企業(yè)內部控制實施，是企業(yè)發(fā)展重要影響因素。加強企業(yè)內部控制建設，可以提高企業(yè)風險防范能力和水平，確保財務信息的真實性與準確性，維護好企業(yè)資產，可有效發(fā)揮出內部控制積極作用，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。本文主要以新經濟形式下企業(yè)內部控制中的問題為論點，重點闡述幾點重要的優(yōu)化措施，旨在為相關研究人員提供一些理論性依據。

關鍵詞：新經濟形式；企業(yè)；內部控制；問題；具體措施

背景

目前，在新經濟形式下，加強內部控制建設是企業(yè)各項管理活動中的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢，深受企業(yè)高度重視與關注。市場競爭局勢越來越激烈，企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中脫穎而出，就必須要加強內部控制建設，嚴格規(guī)范企業(yè)的管理行為，促進企業(yè)各項管理活動順利實施，進而為企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展平臺。

一、新經濟形式下企業(yè)內部控制中存在的不足之處

（一） 缺少更加完善的內部控制制度

在構建內部控制機制過程中，由于一些限制性因素的出現(xiàn)，比如內部控制環(huán)境、內部控制制度以及監(jiān)督等方面，其運營活動沒有納入到內部控制管理范圍中，影響著完善的內部控制制度構建，其動態(tài)性嚴重缺失，很難順應新經濟形式的發(fā)展趨勢，其執(zhí)行效果可想而知。

（二） 風險評估失力

在電子商務不斷發(fā)展過程中，部分企業(yè)在開展新興產業(yè)業(yè)務中帶有嚴重的盲目性與隨意性，影響著企業(yè)內部控制管理作用發(fā)揮。而且在企業(yè)內部控制管理中，缺少構建有效的風險控制體系，同時，在風險評估和預警管理工作中存在著較多薄弱點和空白點，很難實現(xiàn)實施監(jiān)督與控制潛在風險。

（三） 內控執(zhí)行失效

在企業(yè)內部控制管理過程中，內控執(zhí)行情況備受關注。然而在企業(yè)內部控制的執(zhí)行層面上，權力過于集中現(xiàn)象比較明顯，出現(xiàn)了一崗多職，與內部控制要求的不相容崗位分離制度的管理需求不相符合。比如：某一企業(yè)的采購部門主要負責采購資金的使用，在具體的采購過程中，利用不法手段來套取企業(yè)資金，由此可以看出內部控制制度管理的嚴重失效。

二、 新經濟形式下企業(yè)內部控制的優(yōu)化措施

案例分析，以華為企業(yè)為例，在新經濟形式下，對該企業(yè)的內部控制提出了全新的要求。企業(yè)在內部控制中融入了諸多時代創(chuàng)新元素，不斷與時俱進、開拓創(chuàng)新。

首先，華為建立了完善的治理架構，包括董事會、董事會下屬專業(yè)委員會、職能部門等，構建了清晰明確的問責機制。在組織架構方面，華為對各組織實施分離的權責機制，達到了相互制約與平衡。同時，制定了完善的內控制度，積極設置內部控制崗位，各個職能部門之間相互影響、互不干擾，實現(xiàn)了權責統(tǒng)一；

其次，注重風險的防范建設，展開了全面的風險評估，已經安排了專業(yè)人才來組建相應的評估機構；華為設立了專門的內控與風險管理部門，定期針對所有業(yè)務流程開展風險評估，并就公司整體的風險管理策略及應對方案提交公司決策。

再次，加強了信息溝通與溝通，構建內部控制信息系統(tǒng)，解決了信息傳遞滯后現(xiàn)象；在內部網站上建立了“心聲社區(qū)”，以便于所有員工自由溝通與交流，并且有效落實了管理層的決策。同時，還在內部網站上發(fā)布所有業(yè)務政策和流程，定期開展內部控制相關的業(yè)務培訓，各級管理者、流程責任人要積極參與其中，最終保證了所有員工都能掌握信息。

最后，強化內部監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并處理了企業(yè)經營活動中存在的缺陷和漏洞，大大促進了企業(yè)經營管理水平的提升。

某企業(yè)已經取得了良好的實施成效，值得同行業(yè)進行效仿與借鑒。

（一） 制定完善的內部控制制度

企業(yè)要鞏固好董事會在決策中的主要位置，將董事機制落實到位，注重監(jiān)理部門職權的優(yōu)化，將監(jiān)理部門的法律職責規(guī)范化，確保部門各項職責的全面落實。積極設置內部控制崗位，利用好現(xiàn)代技術方式，加快數(shù)據的傳遞效率，進而實現(xiàn)自我控制。

此外，要進一步完善預算控制，制定預算編制制度，將各個部門的預算指標落實到位，防止出現(xiàn)資金濫用現(xiàn)象。同時進行年度預算指標完成情況審核。

（二） 完善風險評估，構建內部控制評估機制

企業(yè)要正確利用現(xiàn)代信息技術，根據企業(yè)數(shù)據處理中心和各級網絡終端建設，實時監(jiān)督與控制企業(yè)管理中心對各個職能部門工作情況，進而實現(xiàn)企業(yè)內部風險控制目標。在企業(yè)經營環(huán)境中，要加強企業(yè)網上支付、電子商務以及網絡交易平臺等風險管理建設，引進先進的技術型風控人才，構建信息化、電子化風控平臺，重點監(jiān)督和控制企業(yè)投資決策和資金管理等方面。在全面的風險評估中，要適當?shù)亟梃b和采用SWOT分析方法，將內控目標風險降至最低。條件較好的企業(yè)可以聘請專業(yè)性較強的風險評估機構，可以更好地對風險進行辨識與分析。

同時，企業(yè)要杜絕企業(yè)內部控制風險的出現(xiàn)，樹立高度的內部控制風險觀念，加強內部控制建設，完善企業(yè)內部控制評估機制，設置專門的評估機構，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)進行全方位、多角度地風險評估。并且利用風險轉嫁機制，可以有效避免承受不必要的經濟損失。

（三） 加強信息交流與溝通

在新經濟形式下，網絡信息越來越普及化，所以企業(yè)要加強網絡信息技術的應用，加快實現(xiàn)企業(yè)內部控制中的信息資源的實時性，確保信息獲得的實時性與動態(tài)性，保證企業(yè)經營管理者能夠充分了解內控信息，實現(xiàn)企業(yè)內部控制的動態(tài)監(jiān)督，做出最正確的管理決策。此外，要設立控制小組，將權力更好地落實下去，要做到恪盡職守，正確行使自身的權利，明確自身的工作職責，定期開展內部控制的宣傳與推廣工作，強化企業(yè)人員的內部控制觀念，密切關注內部控制的執(zhí)行情況，充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能。

此外，同時，要及時構建全新的內控信息系統(tǒng)，實時更新與優(yōu)化內部控制技術與工作方式，并且要注重軟件、硬件的研發(fā)與維護工作。對于大型的企業(yè)來說，可以建立起專門的數(shù)據庫，提升內部網絡路由之間的發(fā)報率。

（四） 規(guī)范財務會計核算，加強全面預算管理

企業(yè)要遵守相關行業(yè)法律法規(guī)，確定與企業(yè)自身發(fā)展相契合的會計處理程序，實施會計人員崗位責任制，構建嚴密的會計控制系統(tǒng)。企業(yè)要統(tǒng)一設定明細科目，統(tǒng)一口徑，實現(xiàn)統(tǒng)一核算，充分了解企業(yè)財務經營狀況。

同時，預算對于企業(yè)財務管理來說也是至關重要的，是為實現(xiàn)企業(yè)既定目標編制的經營、財務等年度收支總體計劃，主要包括籌資、融資以及投資等生產經營活動。因此，要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點，加強全面預算管理建設，深入分析與研究預算結果。

此外 ，在項目經營管理中，項目概算、預算以及核算等是重要的組成部門，概算可以為設計項目帶來利潤；預算和核算是管理增收節(jié)支的重要手段。其中 ，要改善現(xiàn)有的預算分配方式。將平臺預算和項目預算區(qū)分開來，將平臺費用保持在可控范圍內，項目經理要對項目費用的發(fā)生進行嚴格控制，進一步完善預算體制，達到精簡的目的。

（五） 加大內部監(jiān)督力度，構建內部審計部門

在企業(yè)內部控制監(jiān)督方面，企業(yè)要結合自身經營業(yè)務管理所需，加大內部控制監(jiān)督執(zhí)行力度。設置內部監(jiān)督部門，賦予內部監(jiān)督部門高度的獨立性與權威性，提高內部審計系統(tǒng)信息化效率，強化內部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，避免徇私舞弊行為的出現(xiàn)。加強先進科學的內部審計手段的應用，利用計算機、信息網絡技術的發(fā)展，充分發(fā)揮計算機人工智能等先進技術更好地發(fā)揮審計作用，實現(xiàn)審計手段現(xiàn)代化；要高度重視經營風險，開展以風險控制為主導的管理審計，努力營造“大審計”的氛圍，增強審計意見和建議的預見性。

此外，在內部控制審計工作開展中，如果邀請中介機構，要按照內控制度的獨立性要求進行，中介機構要公平收費，避免短期行為的出現(xiàn)。同時，要加強內控管理專業(yè)人才的培養(yǎng)建設，協(xié)助企業(yè)完善內部控制制度。結合內部控制詳細、準確地披露財務報告內的重大缺陷，為報告使用者提供可行的參考依據。

三、 結束語

綜上所述，在新經濟形式下，加強內部控制勢在必行，發(fā)揮出內部控制應有的價值。具體來說 ，制定完善的內部控制制度，加強風險評估，避免潛在風險的出現(xiàn)，并且還要加強信息交流與溝通，構建內部控制信息系統(tǒng)，避免信息傳遞滯后現(xiàn)象的出現(xiàn)，充分發(fā)揮出內部監(jiān)督的積極作用 。

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作者簡介：

李秋良，成都西部智谷建設開發(fā)有限公司。