以全面預算為核心的集團企業(yè)內控體系構建研究

摘 要：隨著我國社會經濟的迅速發(fā)展與經濟一體化進程的推進，使得集團企業(yè)的市場競爭形勢日趨激烈，這樣就會擴大集團企業(yè)生產經營的風險。而有效地內部控制是當前企業(yè)管理的一項主要方式。因此，各個集團企業(yè)應當對此引起高度地重視并建立科學的內控管理體系，以提高企業(yè)的運行與管理質量與效率，增強集團企業(yè)的竟爭實力?；诖?，本文以全面預算為中心，闡述了全面預算管理與集團企業(yè)內部控制的關系，為集團企業(yè)在構建內部控制體系方面提出了可靠的參考建議。

關鍵詞：集團企業(yè)；全面預算；內控體系；構建研究

近年來，在企業(yè)強化深入改革的進程中，以集團企業(yè)為主導的社會經濟實體得以興起并呈現良好的發(fā)展勢頭。集團企業(yè)一般由很多企業(yè)重組而成的具有統(tǒng)一發(fā)展目標的新式經濟實體，不但為我國的社會經濟發(fā)展增添了新的元素，而且?guī)恿私洕c產業(yè)共同發(fā)展?？墒?，因為集團企業(yè)經過重組與兼并的過程，往往推行級層式的管理體制，這就為集團企業(yè)的管理工作提出了較高的標準。因此，為了確保我國集團企業(yè)的經濟活動更加安全、促時內部資金的穩(wěn)定增值，可以構建全面預算為核心的內部控制體系以強化對企業(yè)資金的合理化利用。

一、全面預算與集團企業(yè)內部控制之間的關系

企業(yè)的全面預算工作是集團企業(yè)一項綜合性的管理手段，即通過對集團企業(yè)內部的資金進行規(guī)劃、控制、協(xié)調、管理等方式，進而達到對內部資源的優(yōu)化配置與利用，有利于把集團企業(yè)內部各個單位與機構的工作妥善地結合在一起，更好地對內部資金、信息、業(yè)務的流動情況進行匯總，并督促內部所有企業(yè)朝向集團設定的總體目標發(fā)展。此外，全面預算的工作還可以促進集團內部各個利益分配之間達到平衡，所以集團企業(yè)的全面預算與內部控制與管理工作的目標與動機是統(tǒng)一的。企業(yè)的內部控制作為當前企業(yè)為強化對財務風險的防范與控制水平而應用的管理手段，可以說，全面預算與內部控制在企業(yè)經營中屬于彼此促進與相互影響的關系。第一，全面預算是集團企業(yè)進行內部控制的有力手段。在展開全面預算的編制、控制、執(zhí)行、考核的基礎上，集團企業(yè)可以順利地對戰(zhàn)略發(fā)展目標分解、執(zhí)行、分配、落實，并分析預算的內容，把企業(yè)各項經濟活動安排到各個分支企業(yè)與機構，進而達到職位的責任、權利、任務方面的有效落實。第二，企業(yè)的全面預算應當依靠內部的有效控制。企業(yè)在經營發(fā)展過程中展開的預算環(huán)節(jié)較為復雜，其中任何一個環(huán)節(jié)皆會存在某種風險，如編制不科學、執(zhí)行力度差等，這樣會對企業(yè)的長期發(fā)展造成嚴重的影響。內部控制是集團企業(yè)進行控制與管理工作的重要方式。因此在全面預算工作中對相關的風險點進行分析與控制，借助授權審批、責職明確、職位輪換等內控方式，能夠更好地達到預算管理的目標，保障集團企業(yè)全面預算工作正確進行。

二、以全面預算為核心構建集團企業(yè)內控體系的相關策略

（一）以全面預算為基礎不斷健全集團企業(yè)內控管理制度

第一，為了確保集團企業(yè)在日益激烈的競爭中占據優(yōu)勢地位，構建以全面預算為核心的集團企業(yè)內部控制的體系顯得非常重要。這樣可以充分結合企業(yè)的發(fā)展目標與內控管理的實際要求，促進集團企業(yè)在經營發(fā)展中切實地從現階段的市場要求作為切入點，站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度，按照財務預算的內容，更好地規(guī)劃與制定集團企業(yè)內部控制的目標、應用情況、制度內容、控制項目及其實行手法等。把集團企業(yè)實際發(fā)展的狀況通過全面預算工作真實地影射于企業(yè)內控體系，使得集團的內部控制與企業(yè)的實際發(fā)展情況相符。第二，企業(yè)構建以全面預算為核心的內部控制體系為集團齒數提出了較高的要求，表現為按照企業(yè)本身的管理形式，應用市場模擬的手段完成集團總部與附屬公司的財務核算工作，并以各個分支企業(yè)經營與管理的實際特征，確立以預算為主導的內部控制的評價標準。集團企業(yè)的內部控制所有制度的設計皆需與企業(yè)的各項經濟指標與相關預算內容緊密相聯(lián)，而且在集團內部每項費用制度的編制與執(zhí)行工作中，應當按照企業(yè)財務預算的目標展開相關的賞罰處理，有利于完成全面的內部控制，進而初步建立與健全以全面預算為核心的內控體系。

（二）抓好企業(yè)財務基礎方面的管理工作

企業(yè)想要構建以全面預算為主導的內部控制體系，關鍵在于把集團企業(yè)的財務管理與企業(yè)的管理工作有效地結合。這樣，財務管理工作中的財務數據的精確性、及時性與有效性對集團企業(yè)的內部控制與全面預算都十分重要。所以，為了更好地體現全面預算在企業(yè)內部控制中的作用，應當合理規(guī)范集團企業(yè)的財務工作，切實地抓好企業(yè)財會信息的質量，杜絕集團與每個分支機構的會計資料出現做假情況。因此，唯有企業(yè)的基礎性的財務管理工作認真按照集團企業(yè)的內部控制管理制度進行，才會有效控制集團內部分公司的領導與管理人員不顧集團的戰(zhàn)略發(fā)展目標，利用攔截信息的手段，滿足私利，損害企業(yè)經濟利益的現象。否則這樣的行為會帶來嚴重的影響，如互相指責與推托，或者發(fā)生爭議等情況，會破壞了集團企業(yè)的發(fā)展秩序。

（三）提升集團企業(yè)的風險評估與財務內控水平

構建以全面預算為核心的集團企業(yè)的內控體系，有利于確立客觀的市場風險理念，企業(yè)建立有效的財務風險的評估與管理機制，便于對企業(yè)的風險進行集中控制與管理，這也是集團企業(yè)內控體系的主要環(huán)節(jié)。全面預算要求集團企業(yè)在開展經濟活動以前，對經營的目標與分公司實際的經營情況加以分析，進而更好地規(guī)范集團的整體投資工作，以防集團企業(yè)急于尋求利益最大化展開的盲目性投資，以擴大集團企業(yè)的經營風險。此外，對企業(yè)進行全面的預算管理，有利于實現企業(yè)對所有風險進行全面控制，促進集團財務管理的規(guī)范化，按照分公司的資金需要展開有效地核算與合理性分配，有利于提升集團企業(yè)內控水平，增強集團的綜合實力。

（四）確保對內控管理進行有效地考核與監(jiān)督

在集團企業(yè)的內部控制中，把全面預算工作的內容與企業(yè)的內控的考核、監(jiān)督有機地結合，有利于對集團企業(yè)全體職工進行統(tǒng)一化管理。而對集團總部的職工與各個分公司的職工進行集中式管理，對于規(guī)劃與統(tǒng)一企業(yè)職工的職稱與薪資待遇是非常有利的。在展開企業(yè)的全面預算時，需要集團企業(yè)的全部職工積極參加，這樣，集團總部設定的全面預算的標準才會得到全面地認同感，進而促進職工真誠地依據企業(yè)的規(guī)定開展具體工作。此外，職工的有效配合還會排除因集團的管理人員和普通職工存在信息的不一致而引起沖突或問題。這為企業(yè)順利實現全面預算的管理工作創(chuàng)造良好環(huán)境。而且這樣的管理方式有利于化解集團各分公司或部門的矛盾，促使集團企業(yè)內控體系的考核與監(jiān)督工作可以切實地在各個分公司中體現作用，把考核與監(jiān)督的工作落實到集團內部的所有經營與管理范圍，以便結合集團的預算管理目標，對每項工作認真核查。

三、結束語

總之，在現階段經濟全球化的形勢下，集團企業(yè)為了更好地在激烈的市場競爭中贏得良好的發(fā)展， 加強內部控制是一種重要手段。而全面預算工作是企業(yè)內部控制的主要內容，以全面預算工作為基礎，能夠促進企業(yè)對當前的市場情況與投資風險作出合理預測，進而更好地規(guī)企業(yè)的每項經濟活動。因此，展開全面預算工作有利于提升企業(yè)內部控制與管理水平。堅定不移地將全面預算的內容置于集團企業(yè)內部控制體系的中心地位，有利于實現企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，推動企業(yè)在市場中健康穩(wěn)定地前進。

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作者簡介：

董鋼，嘉興市城市投資發(fā)展集團有限公司。