探析“營改增”對企業(yè)會計核算的影響與對策

摘 要：改革開放以來，有關(guān)部門因地制宜，對稅收政策進行了多輪優(yōu)化調(diào)整，其目的就是要保持企業(yè)的活力，扶持優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，增加就業(yè)從而推動社會發(fā)展。近年來隨著“營改增”的推行，新興產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，國家財政收入保持穩(wěn)定。但一些傳統(tǒng)企業(yè)在會計核算的過程中，遇到了一些障礙?；谶@一背景，本文簡要介紹了“營改增”對會計核算工作帶來的影響及一些建議。

關(guān)鍵詞：“營改增”；會計核算；專業(yè)化

引言

稅收是國家建設(shè)、社會福利等事業(yè)的重要資金來源，企業(yè)有義務(wù)向國家繳納稅收。近年來隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與社會需求的變化，有關(guān)部門對我國的稅收制度進行了一些列的改革，其中營業(yè)稅改增值稅是對我國經(jīng)濟發(fā)展影響較大的一次改革。

一、 營業(yè)稅改增值稅

當(dāng)前的我國經(jīng)濟發(fā)展整體向好，但也面臨一些挑戰(zhàn)，例如，產(chǎn)能過剩、環(huán)境壓力增大、稅收灰色環(huán)節(jié)難以消除等問題。為了應(yīng)對這些困難同時因應(yīng)國際減稅浪潮的沖擊。國務(wù)院研究決定推行“營改增”稅收體系，其目的是，減少重復(fù)收稅，降低企業(yè)創(chuàng)業(yè)成本，減少稅收灰色地帶。這樣的改革有利于依法納稅的開展，推動了新型服務(wù)業(yè)與交通運輸業(yè)的發(fā)展，有利于“大眾創(chuàng)新，萬眾創(chuàng)業(yè)”的開展。“營改增”的實施是繼取消農(nóng)業(yè)稅后又一重大惠民政策，對我國未來打造合理的稅收制度起到了關(guān)鍵的作用。

二、 “營改增”對企業(yè)會計核算的影響

（一） “營改增”對發(fā)票管理的影響

財務(wù)工作是以票據(jù)為主要依據(jù)的核算工作，稅務(wù)發(fā)票是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營活動與資金流向的重要依據(jù)。在“營改增”實行之前，企業(yè)的經(jīng)營成本不計算在營業(yè)稅范圍之中，在一些特定行業(yè)中，營業(yè)稅往往采用評估的方式收取，所以這些行業(yè)中對于采購以及經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的發(fā)票并不十分重視。但在“營改增”實行之后，企業(yè)稅收的結(jié)構(gòu)放生了變化，經(jīng)營成本的計算被放在了重要的位置，可核銷經(jīng)營成本的增值稅發(fā)票對企業(yè)更為重要。

（二） “營改增”對財務(wù)報表的影響

在“營改增”之前，傳統(tǒng)財務(wù)報表的模式已經(jīng)執(zhí)行多年，財務(wù)工作者已經(jīng)適應(yīng)這一填寫模式。但在“營改增”之后，企業(yè)利潤的計算方式已經(jīng)發(fā)生改變，繳稅基數(shù)將原本包含“稅票”的企業(yè)經(jīng)營收入，更換成剔除“稅票”后的凈收入。如何將兩種繳費基數(shù)的變化處理好，是給會計核算工作提的新挑戰(zhàn)。

（三） “營改增”對企業(yè)利潤的影響

“營改增”對于企業(yè)利潤的影響，會在不同行業(yè)產(chǎn)生較大的差異。一部分企業(yè)因為營業(yè)稅的稅額為6%，而增值稅的稅額為17%所以收到一定影響。而另部分企業(yè)因為享受一定的優(yōu)惠政策，其納稅額度實際減少。同時由于營業(yè)稅實行經(jīng)營前預(yù)交的方式，所以企業(yè)的現(xiàn)金流未被占用，這為創(chuàng)業(yè)者帶來了極大地幫助。在企業(yè)的利潤發(fā)生變化時，財務(wù)核算工作就更要做到準(zhǔn)確詳細，確保繳稅工作有序開展。

三、 “營改增”背景下企業(yè)會計核算的建議

（一） 提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

在“營改增”之后，企業(yè)對財務(wù)人員的要求更高。首先因為“營改增”之前會計核算模式?jīng)]有發(fā)生太大變化，財務(wù)工作流程趨同，缺乏經(jīng)驗的財務(wù)人員也可參考成熟案例開展工作，但在“營改增”之后，財務(wù)工作出現(xiàn)許多改變，財務(wù)人員需要重新學(xué)習(xí)適應(yīng)。其次“營改增”后，報表的填寫需要涵蓋更多的“含稅科目”這些科目要確保準(zhǔn)確，這對財務(wù)人員的要求提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。再有伴隨著“營改增”的推進，稅收審查越發(fā)嚴格，相關(guān)部門也將管理調(diào)整常態(tài)化，這就更加要求財務(wù)工作緊跟政策加強學(xué)習(xí)。

（二） 提高企業(yè)財務(wù)管理水平

在我國目前的企業(yè)當(dāng)中，多數(shù)仍然使用較為陳舊的財務(wù)管理方式。首先是信息化水平較低，以手寫賬本為依據(jù)的記賬方式，不利于財務(wù)的核算，對于一般票據(jù)的管理也會占用財務(wù)部門的人力資源，同時各部門之間的獨立數(shù)據(jù)若不能有效融合，更會為運營成本的計算帶來更大的工作量。針對這一問題，許多企業(yè)已經(jīng)使用更為先進的信息化統(tǒng)計工具，將銷售數(shù)據(jù)、采購數(shù)據(jù)、庫存數(shù)據(jù)整合在統(tǒng)一信息欄中并實時更新，這位財務(wù)工作提供了極大地便捷，同時增加了統(tǒng)計的準(zhǔn)確性，對于稅務(wù)部門的審核工作也有了更具說服力的依據(jù)。

（三） 增加上下游企業(yè)溝通

在“營改增”實行之后，與上、下游企業(yè)在財務(wù)工作中的對接與溝通顯得十分的重要?！盃I改增”之前由于經(jīng)營成本核算中對于增值稅發(fā)票的需要并不如現(xiàn)在嚴格。所以在與上、下游商家的對接中存在模糊空間。但“營改增”之后，上、下游商家的增值稅發(fā)票直接計入企業(yè)的經(jīng)營成本，這就給財務(wù)部門的工作提出了更具體的要求。首先會計工作要學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)在相關(guān)的財務(wù)往來中照章辦事、依法辦事。同時在企業(yè)經(jīng)營過程中，要以財務(wù)的視角對相關(guān)合同進行審核，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。最后要學(xué)會理性溝通，確保企業(yè)合作不在財務(wù)溝通中出現(xiàn)裂痕，維護企業(yè)友誼。

四、結(jié)語

“營改增”稅收制度的實施，對于企業(yè)的會計核算工作帶來了諸多影響。首先是由于繳費基礎(chǔ)的變化使增值稅發(fā)票的作用進一步增強，這為企業(yè)的票務(wù)管理工作提出了更高的要求，其次是要求財務(wù)人員在新的財務(wù)報表中做出更準(zhǔn)確、詳細的記錄以保證企業(yè)利益，再有在企業(yè)利潤受到影響的情況下，要確保依法審計。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)充分利用信息化新工具提高財務(wù)管理水平，并加強財務(wù)人員培訓(xùn)確保財務(wù)工作能夠符合相關(guān)制度降低企業(yè)風(fēng)險。

參考文獻：

[1]張坤. 營改增對企業(yè)會計核算的影響探討[J]. 中國市場，2015，（49）：157-158.

[2]孫建華. 營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的影響[J]. 會計師，2016，（16）：65-66.

作者簡介：

祖國峰（1973—），男，漢族，黑龍江五常人，博士，教授，研究方向：財稅、營銷及經(jīng)濟管理。