稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響探討

摘 要：稅收在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著重要作用，稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)規(guī)劃稅收和平衡收入具有顯著的意義，因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)核算的過程中，采用較有針對(duì)性的會(huì)計(jì)政策最大限度的減少納稅將會(huì)為企業(yè)帶來理想的收益，本文通過對(duì)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的作用進(jìn)行研究與探討，針對(duì)性的提出些許建議，以供相關(guān)的企業(yè)和研究參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營(yíng)；稅收；稅務(wù)籌劃

引言

稅收是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主要支持力量之一，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)而言，稅收管理從另一個(gè)側(cè)面反映出企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面上的問題，因而合理的安排好稅收工作對(duì)于完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有重要意義，同時(shí)，在國(guó)家稅收監(jiān)管體系日益嚴(yán)格的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)，企業(yè)積極地做好稅務(wù)籌劃將有助于其在現(xiàn)實(shí)環(huán)節(jié)中完善會(huì)計(jì)核算工作體系，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本與稅收成本的有效減少，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)核算間的基本關(guān)系

所謂稅務(wù)籌劃，是指在遵循國(guó)內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)或個(gè)體納稅人提供的納稅義務(wù)，基于自身實(shí)際情況，通過合理的經(jīng)濟(jì)行為安排來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的一定減免，降低經(jīng)濟(jì)壓力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的過程。

稅務(wù)籌劃與企業(yè)的會(huì)計(jì)核算之間具有密切的關(guān)系，首先，伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作也面臨著較大的改革和發(fā)展的契機(jī)，而會(huì)計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的關(guān)鍵，在進(jìn)行實(shí)際工作之中往往無所適從，顧此失彼，因而迫切需要一套完整的會(huì)計(jì)政策來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化和程序化。政府會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響其會(huì)計(jì)核算的過程，也即影響著企業(yè)之間不同利益分配的機(jī)制以及其投資與決策的行為。其次，政府以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行宏觀日奧空，實(shí)現(xiàn)政府獲取企業(yè)財(cái)富的目的。因而，在這一過程中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃可以看作是一種經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，對(duì)會(huì)計(jì)核算的過程產(chǎn)生積極影響，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)利益最大化，就要很好的平衡稅負(fù)與利潤(rùn)之間的關(guān)系，這也是企業(yè)必須要通過稅務(wù)籌劃來為會(huì)計(jì)核算提供更好的幫助的原因。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃如何影響會(huì)計(jì)核算

（一）對(duì)企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的影響

一般而言，存貨是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中持有的預(yù)防脫銷或者以備出售的商品，企業(yè)的存貨通常包括原材料、半成品、周轉(zhuǎn)材料以及在生產(chǎn)產(chǎn)品等[8]。目前大多數(shù)企業(yè)在存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的會(huì)計(jì)核算方法選擇方面多表現(xiàn)為計(jì)劃成本法和加權(quán)平均法的配合使用，對(duì)原材料的核算政策采用計(jì)劃成本法而少用實(shí)際成本法，而在半成品和產(chǎn)出品方面，加權(quán)平均法優(yōu)勢(shì)較為明顯。為了更好的配合國(guó)家政策和外部經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境、價(jià)格的波動(dòng)等，可采用加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法來避免稅收引起的異常波動(dòng)。在具體的方法的使用上，加權(quán)平均法主要是根據(jù)期初存貨結(jié)余和本期收入存貨的數(shù)量及進(jìn)價(jià)成本，期末一次計(jì)算存貨的本月加權(quán)平均單價(jià)，作為計(jì)算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存價(jià)值的單價(jià)，據(jù)此明確當(dāng)期的存貨成本和存貨價(jià)值。而移動(dòng)加權(quán)平均法則是在每次收貨之后，根據(jù)存貨數(shù)量和總成本立即計(jì)算出新的平均單價(jià)的一種方法，通過該方法計(jì)算的平均單位成本、發(fā)出貨品、結(jié)轉(zhuǎn)存貨等的結(jié)果較為客觀，但是由于其核算在每次收貨之后便需進(jìn)行，因而對(duì)于單位時(shí)間內(nèi)收貨較頻繁的企業(yè)并不適用。

（二）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備方面的影響

賬齡分析法與個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法是目前該會(huì)計(jì)政策中使用最頻繁的兩種方法，個(gè)別認(rèn)定法對(duì)于壞賬損失的估計(jì)是與每項(xiàng)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況相關(guān)的，而與此相關(guān)的缺點(diǎn)則是其應(yīng)收賬款應(yīng)從其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款中剔除。這在一定程度上對(duì)稅收籌劃的效率產(chǎn)生影響。而賬齡分析法則具有運(yùn)用簡(jiǎn)便的特點(diǎn)，并能較方便的估計(jì)出應(yīng)收賬款中不能變現(xiàn)的數(shù)額，而相應(yīng)地，其無法實(shí)現(xiàn)完全配比，對(duì)于各期的凈收益數(shù)額的正確估計(jì)產(chǎn)生影響。

（三）對(duì)企業(yè)銷售結(jié)算方面的影響

企業(yè)銷售結(jié)算方面具有較多的會(huì)計(jì)核算方法，比如賒銷、委托代銷或者分期付款，隨著銷售模式的變化，銷售收入的實(shí)際計(jì)算時(shí)間也有較大的不同。因而會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大的影響，比如逾期賬款對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算以及納稅數(shù)額方面的影響，逾期賬款是指在賒銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)與客戶間約定的在未來某種特定時(shí)刻應(yīng)歸還給企業(yè)的賬款，在賒銷合同約定到期后，因客戶仍未履行還款義務(wù)而形成的欠款，是應(yīng)收賬款中最重要和最有風(fēng)險(xiǎn)的部分。因而，這就要求企業(yè)要按照其銷售期間及其對(duì)應(yīng)的策略來決定合乎實(shí)際的銷售模式，從而將應(yīng)收賬款的時(shí)間做到合理的控制，避免賬款逾期，并且起到遞延納稅的效用。

三、總結(jié)

綜上所述，合理的稅務(wù)籌劃將在很大程度上完善企業(yè)的會(huì)計(jì)核算過程，比如應(yīng)對(duì)企業(yè)的壞賬以及銷售行為中應(yīng)收賬款的賬齡以及實(shí)際收回情況對(duì)企業(yè)當(dāng)期納稅額的影響，繼而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展做出規(guī)劃。執(zhí)行力強(qiáng)、邏輯合理的稅務(wù)籌劃方案不僅可以使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益獲得提升，同時(shí)也會(huì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范和效率的提升產(chǎn)生積極的作用，因而從長(zhǎng)期來看，本研究具有顯著的理論指導(dǎo)意義。

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作者簡(jiǎn)介：

王秋琴，京東方（河北）移動(dòng)顯示技術(shù)有限公司。