商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究

摘 要：隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的日益繁榮，商業(yè)銀行越發(fā)起到關(guān)鍵的作用，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越復(fù)雜多樣，光靠傳統(tǒng)型內(nèi)部審計(jì)模式已不能滿足商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的需要，急需能識(shí)別、評(píng)價(jià)和化解內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的新型審計(jì)模式，故而蘊(yùn)孕產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，這是一種將風(fēng)險(xiǎn)作為指向標(biāo)，通過(guò)評(píng)價(jià)、識(shí)別業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管控措施，開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一種審計(jì)模式。本文首先概要分析商業(yè)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性，接著介紹商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的制約因素，最后重點(diǎn)闡述推進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的保障措施，希望給商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

一、商業(yè)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)必要性

我國(guó)商業(yè)銀行的主要收入來(lái)源于銀行業(yè)務(wù)中的借貸利差，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行相比，利息收入占比較高，而服務(wù)性收入占比較低。影響和制約利息收入的主要因素是存貸業(yè)務(wù)的規(guī)模和存貸凈息差。存貸業(yè)務(wù)規(guī)模和存貸凈息差又受到政策因素和商業(yè)銀行自身信用程度的影響，呈不穩(wěn)定狀態(tài)。因此，我國(guó)商業(yè)銀行要想在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，就勢(shì)必要調(diào)整收入比例，借助金融創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式，逐步擴(kuò)大服務(wù)性收入在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入中的占比。業(yè)務(wù)創(chuàng)新的同時(shí)勢(shì)必產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，通過(guò)識(shí)別、評(píng)價(jià)和處理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，有效防范和化解商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行業(yè)面臨著諸多不同的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，銀行間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，其業(yè)務(wù)發(fā)展也可能會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，比如有以下幾個(gè)：1. 經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，金融方面的風(fēng)險(xiǎn)所涉及到的面也在不斷擴(kuò)大，在參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，銀行失去了風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)墻的隔離墻，加大了經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管范圍在不斷擴(kuò)張，國(guó)內(nèi)外各個(gè)監(jiān)管部門加強(qiáng)了對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管和調(diào)控。商業(yè)銀行只有通過(guò)加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管控，改進(jìn)自己的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，才能更好滿足外部監(jiān)管要求，并在與其他銀行競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。3.國(guó)際金融競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)加劇，要與世界接軌，就必須增強(qiáng)商業(yè)銀行國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，就必須提高自身風(fēng)險(xiǎn)管控水平。企業(yè)家們的關(guān)注點(diǎn)也逐步從關(guān)注國(guó)內(nèi)的政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展，慢慢地轉(zhuǎn)移到關(guān)注國(guó)際方面，拓寬了關(guān)注的領(lǐng)域范圍。在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控起到很重要的作用，在商業(yè)銀行中更是起到了至關(guān)重要的作用。所以，商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，加大風(fēng)險(xiǎn)防控力度，促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提升商業(yè)銀行的價(jià)值。4.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式更多著眼于合規(guī)性審計(jì)，不能滿足商業(yè)銀行越來(lái)越突出的風(fēng)險(xiǎn)管理需求。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是以風(fēng)險(xiǎn)管理為著眼點(diǎn)，以戰(zhàn)略管理為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)。目前，商業(yè)銀行急待改進(jìn)和提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)結(jié)合起來(lái)，構(gòu)建健全高效的內(nèi)部審計(jì)體系和風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的制約因素

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論體系有待進(jìn)一步完善

目前，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等文件是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的依據(jù)，是保證順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。但在如何開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方面還沒(méi)有形成具體統(tǒng)一的規(guī)范理論體系，我國(guó)各商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還處在初級(jí)階段，大家都結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理需要，按照各自的理解開(kāi)展著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，仍處于理論探索階段，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論體系還需要進(jìn)一步完善和規(guī)范。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)有待加強(qiáng)

當(dāng)今信息化網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用非常廣泛，銀行業(yè)務(wù)信息化是很普遍的，而且隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)科技在銀行業(yè)務(wù)上的廣泛應(yīng)用，銀行業(yè)務(wù)發(fā)展十分迅猛，信息化程度越來(lái)越高。這一切都要求風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)信息化發(fā)展要求，加快自身信息化建設(shè)。從目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)來(lái)看，總體發(fā)展相對(duì)滯后，而且不同銀行之間發(fā)展不平衡，不能滿足商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的需要。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)投資不足，軟硬件設(shè)備不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要。二是商業(yè)銀行內(nèi)部管理和生產(chǎn)數(shù)據(jù)來(lái)自于不同管理和生產(chǎn)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)采集的及時(shí)性和完整性不能滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要。三是來(lái)自外部的一些必要信息獲取渠道有限。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)和技能有待提高隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型的研發(fā)的推進(jìn)，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和技能也提出了新的要求，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟悉銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程和內(nèi)部控制要點(diǎn)，還要熟練掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能，把計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的分析功能與銀行業(yè)務(wù)相結(jié)合，開(kāi)發(fā)出一些有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型，通過(guò)計(jì)算機(jī)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型對(duì)銀行的海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從中篩選出有價(jià)值是風(fēng)險(xiǎn)線索，提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的工作效率和效果。目前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員大部分是從業(yè)務(wù)崗位上交流過(guò)來(lái)的，而且年齡結(jié)構(gòu)偏大，他們非常熟悉商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程，有著豐富的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不足的是，大部分人對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能較低，尤其是利用計(jì)算機(jī)編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型的能力較弱，這就制約了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展。

三、推進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，如制度體系不夠完善，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠完整，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系尚未形成等，都制約了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。要更好的開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)從以下幾個(gè)方法強(qiáng)化基礎(chǔ)建設(shè)：（1）要逐步建立起風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，根據(jù)各類業(yè)務(wù)的不同特點(diǎn)和流程，建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)識(shí)別體系。（2）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的研發(fā)，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型庫(kù)，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。（3）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)檔案，繪制風(fēng)險(xiǎn)地圖。根據(jù)歷史審計(jì)情況，建立完整的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)信息繪制風(fēng)險(xiǎn)地圖，作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的參考依據(jù)。（4）建立并完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)相關(guān)管理制度，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)操作流程。如：數(shù)據(jù)信息安全管理制度、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程等。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)離不開(kāi)信息技術(shù)的支持，商業(yè)銀行只有加大風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，才能夠更好的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管控作用。具體措施如下：（1）商業(yè)銀行高層要重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)的建設(shè)，加大軟硬件投資力度，以滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的需要。（2）商業(yè)銀行高層應(yīng)重視審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，確保審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)各類業(yè)務(wù)管理信息和生產(chǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息完整、及時(shí)納入審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，以滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的需要。（3）建立健全數(shù)據(jù)安全管理制度，確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全。（4）指定專業(yè)人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息平臺(tái)的日常管理和維護(hù)，確保信息平臺(tái)的穩(wěn)定運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，需要站在更高的層次，從總體上把握各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管控措施。這就對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能提出了更高的要求：審計(jì)人員不僅要掌握業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，還要學(xué)會(huì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)從宏觀到微觀，從各個(gè)不同的維度去分析各類業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中存在的異常，并從中找出業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。如何提高內(nèi)部審計(jì)人員的這些技能？一方面要通過(guò)不斷的審計(jì)實(shí)踐積累，在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員相互交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，實(shí)現(xiàn)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能提高。另一方面就是要開(kāi)展有針對(duì)性的專業(yè)培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn)，使審計(jì)人員充分了解商業(yè)銀行各類業(yè)務(wù)的流程和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特點(diǎn)，提高審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)分析海量數(shù)據(jù)的能力，使審計(jì)人員熟練掌握大數(shù)據(jù)分析的方法和技巧。

四、結(jié)束語(yǔ)

商業(yè)銀行是我國(guó)金融體系的主體，要保障其健全穩(wěn)健發(fā)展，就要準(zhǔn)確識(shí)別、分析風(fēng)險(xiǎn)，有效化解風(fēng)險(xiǎn)，就必須充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部門的積極性，創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，保障商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文是筆者根據(jù)自身工作實(shí)踐提出的一些看法，旨在拋磚引玉，希望能為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供參考意見(jiàn)。

作者簡(jiǎn)介：

朱智，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司審計(jì)局上海分局。