大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計相關問題探討

摘 要：目前世界正在逐步邁入大數(shù)據(jù)的時代，大數(shù)據(jù)也在不斷的潛移默化的改變著我們的生活，影響著我們的生活和工作方式。企業(yè)也在這個大數(shù)據(jù)的時代中被逐步影響著，改變著。內(nèi)部審計是企業(yè)價值鏈管理的關鍵組成部分之一，在大數(shù)據(jù)時代中，以往的管理理念、管理方式等內(nèi)容都已經(jīng)無法滿足當今時代的需要，改革勢在必行。文章將從分析大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計中的難點問題入手，找到內(nèi)部審計未來的發(fā)展方向，并提出行之有效的解決策略。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；內(nèi)部審計；問題策略

一、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的難度問題

（一）內(nèi)部審計對信息技術的駕馭能力受到考驗

在大數(shù)據(jù)時代背景下，數(shù)據(jù)毫無疑問成了這個時代的中心，生活因為數(shù)據(jù)而在持續(xù)的變化著，企業(yè)內(nèi)部審計同樣應該由原來的依托于經(jīng)驗的模式轉換為依托數(shù)據(jù)。搜集、整理及剖析大數(shù)據(jù)已經(jīng)變成內(nèi)部審計的關鍵內(nèi)容，對于有關的信息技術、研發(fā)技術、探析技術的了解和應用也變成內(nèi)部審計不可或缺的能力，是否可以熟練掌握并運用大數(shù)據(jù)是內(nèi)部審計職是否能夠充分發(fā)揮的決定性因素。大數(shù)據(jù)具有三個顯著的特點：第一是龐雜的數(shù)據(jù)量，數(shù)據(jù)的基本單位是以P為單位，因此這就對數(shù)據(jù)儲存管理帶來了更大的難度。第二是數(shù)據(jù)種類很多，這些數(shù)據(jù)囊括了音頻、圖片等，諸多的蘇劇種類給數(shù)據(jù)的處理能力帶了了更大的難度。第三是數(shù)據(jù)價值密度很低，信息量龐雜然而價值密度不高，怎樣借助高效的機器算法來提高搜集有價值的數(shù)據(jù)工作的效率，是現(xiàn)在急需解決的問題。

（二）內(nèi)部審計風險發(fā)現(xiàn)的綜合能力受到挑戰(zhàn)

據(jù)相關的預估，持續(xù)審計、風險管理審計及反舞弊審計將會成為未來內(nèi)部審計的重要職能，其職責重心在于推動企業(yè)風險防范與管控水平的不斷提高。企業(yè)的經(jīng)營范疇及經(jīng)營內(nèi)容的不斷深入、企業(yè)的管理與運作方式創(chuàng)新發(fā)展等等都將會給企業(yè)的風險預測與管控工作的有效進行帶來較大的困難。如果只是依賴抽樣與靜態(tài)的剖析，是無法準確真實的找出問題所在和例外風險，因此這就需要企業(yè)進行動態(tài)的分析及聯(lián)系起全方位的數(shù)據(jù)信息。因此內(nèi)部審計可以建立起將數(shù)據(jù)剖析作為前提，將風險防控作為指導的審計監(jiān)測機制。所以，構建審計監(jiān)測機制是內(nèi)部審計工作的難點問題。

（三）對內(nèi)部審計價值增值作用提出更高要求

內(nèi)部審計對于領導者來說，是可以作為一個顧問的角色，其能夠給予領導者頗具價值的信息和參考意見，幫助管理者做出正確的決策。此外，企業(yè)要想跟上時代發(fā)展的步伐，就必須持續(xù)不停的進行創(chuàng)新工作，但在此過程中企業(yè)所產(chǎn)生的內(nèi)外部風險因素也在隨之持續(xù)增多，因此企業(yè)領導者需要得到全面的有價值的信息、各風險之間的聯(lián)系以及有效的審計建議。內(nèi)部審計應該不斷的對龐雜的進行深入的剖析，能夠在更為深入、更為全面的提出更具價值和前瞻性的審計意見，向著戰(zhàn)略審計咨詢服務方案提供者的高附加值的方向發(fā)展。

二、內(nèi)部審計未來的發(fā)展方向

（一）創(chuàng)新審計管理模式，向提高審計監(jiān)督效能轉變

信息技術的迅速發(fā)展使得現(xiàn)階段的審計工作管理的方式產(chǎn)生了根本性的變化，比如審計層面從原來的單業(yè)務條線風險轉化為全方位辨別關聯(lián)風險，審計工作方法從現(xiàn)場和人工的結合轉化為非現(xiàn)場和智能化的結合等等。另外，審計管理的信息化讓審計的延伸性與縱深性變得更強，也使得審計報告、技術方式等方面管理變得更加規(guī)范，建立起了價值量龐大的審計成果庫。同時，有關審計人員的工作進度與水平也可以做到信息化管理，使得審計資源的分配能夠更加高效妥當。

（二）完善審計分析方法，向整體分析和關聯(lián)分析轉變

以往我們常常同審計抽樣與因果聯(lián)系來進行審計剖析，但如今在大數(shù)據(jù)的時代下，使得全面審計、逐個剖析能夠得以實現(xiàn)，審計剖析也逐漸朝著系統(tǒng)化、模式化以及智能化方向發(fā)展，審計樣本最后會拓展都全部的數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計應該能夠應用數(shù)據(jù)挖掘技術，借助對業(yè)務數(shù)據(jù)的全方位審查與關聯(lián)剖析，打破各業(yè)務機構間存在的隔閡，真正的做到跨區(qū)域、業(yè)務、產(chǎn)品、風險信息的有效聯(lián)合，不斷地系統(tǒng)性的監(jiān)控和預測業(yè)務發(fā)展狀況和風險變化的情況，找出數(shù)據(jù)背后所藏著的各式風險和相互間的聯(lián)系，提出準確的有價值的審計意見。

（三）擴展審計分析內(nèi)容，向半結構化和非結構化數(shù)據(jù)轉變

從相關的統(tǒng)計可知，在種類多樣且數(shù)量龐雜的數(shù)據(jù)中，僅有5%的數(shù)據(jù)是結構化并可以用在傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，剩下的部分全部都是視頻、圖片等非結構化數(shù)據(jù)，其具有非常多樣的內(nèi)涵與價值。因此，務必要確保剖析結果是真實可靠的，一定要加強對非結構化數(shù)據(jù)信息的剖析。具有強大數(shù)據(jù)分析能力的大數(shù)據(jù)分析技術，讓審計剖析的內(nèi)容延展至非數(shù)據(jù)化結構，使得審計評估能夠更為真實可靠，審計意見更具價值。

（四）拓展審計分析思路，向相關分析和模糊分析轉變

大數(shù)據(jù)技術的審計分析平臺能夠持續(xù)的聚集源自各種途徑和類別的諸多多元化的數(shù)據(jù)，建立審計數(shù)據(jù)中心，內(nèi)部審計能夠借助應用統(tǒng)計學、數(shù)據(jù)探析等智能化分析技術的方法來進行大數(shù)據(jù)的剖析工作，找出了各式信息見所存在的聯(lián)系，及潛在的數(shù)據(jù)風險與問題。在此情況下，審計分析由因果聯(lián)系的剖析轉化為了關聯(lián)性的剖析。

三、內(nèi)部審計融入大數(shù)據(jù)時代的策略

（一）培養(yǎng)能夠適應大數(shù)據(jù)時代發(fā)展需求的內(nèi)部審計師

借助專業(yè)的科學技術來對數(shù)量龐大而復雜的數(shù)據(jù)展開發(fā)掘與剖析工作成為了大數(shù)據(jù)時代審計工作的一個關鍵內(nèi)容，所以內(nèi)部審計應該構建并培育具有數(shù)據(jù)發(fā)掘與信息技術創(chuàng)新運用能力的數(shù)據(jù)分析師，與能夠熟練操作業(yè)務、精于剖析的專業(yè)分析師。因此對于內(nèi)部審計人員的培育將有利于加強人員架構多元化，突顯其大數(shù)據(jù)時代的專業(yè)特性。專業(yè)人才的培育，將會讓企業(yè)能夠實時準確的抓住大數(shù)據(jù)時代下市場的發(fā)展動向和趨勢，及時對企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略做出適當?shù)恼{整，提高企業(yè)的市場競爭能力。人才是每個企業(yè)不可或缺重要資源，因此培育可以適應大數(shù)據(jù)時代需要的內(nèi)部審計師是至關重要的，審計人員專業(yè)能力的高低與審計工作的質量有著直接的聯(lián)系。

（二）依靠信息部門打造具備大數(shù)據(jù)處理能力的云審計平臺

阻礙大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的關鍵問題就是數(shù)據(jù)的流動性與可獲取性，內(nèi)部審計應該借助企業(yè)信息部門的幫助來慢慢建立功能健全的云審計平臺，以此來給各種審計業(yè)務和管理給予強而有力的支撐。云審計平臺的審計數(shù)據(jù)板塊應該能夠具有對各種信息資源的實時獲得、高效管理、全面分享及靈活搜索等功能。在審計應用板塊方面上，其應該具有對各種信息資源的自動化持續(xù)監(jiān)控、智能化數(shù)據(jù)剖析的功能。在審計管理板塊方面上，其應該具有審計步驟的智能化管理、專家提高依據(jù)以及成果共享的功能。通過信息部門來建立具有高效大數(shù)據(jù)處理能力的云審計平臺，是企業(yè)進行內(nèi)部審計工作的強大助力，能夠很好的幫助審計人員進行審計工作，讓審計結果更具準確性及可靠性，提高工作效率，以最短的時間去創(chuàng)造更大的價值。

（三）注重構建數(shù)據(jù)驅動的內(nèi)部審計技術方法體系

在建立審計模式體系的過程中，應該將信息化業(yè)務管理思路作為基礎，建立、改進大數(shù)據(jù)的處理剖析與應用審計方式，不斷地學習和吸收先進優(yōu)秀的審計理念、模式、工具等，同時還要慢慢丟棄關系型的、固化性的數(shù)據(jù)分析工作，不斷的加入使用靈活且適用于大數(shù)據(jù)時代發(fā)展需要的數(shù)據(jù)分析工具，通過關聯(lián)剖析等有關的理論依據(jù)，篩選出具有價值的數(shù)據(jù)，防控風險和誘發(fā)風險的因素。內(nèi)部審計技術方法體系的建立，將能夠讓內(nèi)部審計工作的進行實現(xiàn)有方法可以，有制度可循，同時也使內(nèi)部審計工作能夠更加的規(guī)范化。

（四）建立完善信息引導的內(nèi)部審計運作制度

借助對信息系統(tǒng)的建立來做到對審計規(guī)劃的擬定和調節(jié)管控、對審計資源的分配和處理、對審計環(huán)節(jié)的監(jiān)控等一連串審計運行，開展智能化的統(tǒng)籌調節(jié)和動態(tài)調節(jié)的工作，同時在掌控所有數(shù)據(jù)、迅速管理數(shù)據(jù)以及進一步挖掘數(shù)據(jù)的基礎上，能夠準確可靠的管控企業(yè)風險。構建完善信息引導的內(nèi)部審計運作制度將能夠合理有效的提高內(nèi)部審計工作的效率，有利于提高企業(yè)的整體內(nèi)部審計的質量和水平。缺乏該制度的企業(yè)將無法實時有效的進行相應的審計工作，更加不能實時的提供有價值的審計建議給領導者，其審計作用也無法得到充分的發(fā)揮。

參考文獻：

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作者簡介：

范希茜，四川省煙草公司涼山州公司。