淺析科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及對策

摘 要：為適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，事業(yè)單位改革不斷深入，改變了科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)環(huán)境。若科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)問題，將導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等一系問題。但很多科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題，難以獲得預(yù)期管理效益，這非常不利于科研事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。因此，本文將針對科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題展開探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；科研單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；問題對策

一、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

科研事業(yè)單位對我國社會(huì)發(fā)展與進(jìn)步做出了巨大貢獻(xiàn)，長期有組織的從事研究與開發(fā)工作。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科研經(jīng)費(fèi)投入隨之增多，使得科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容越來越多，財(cái)務(wù)管理難度隨之提高，產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息量越來越大。而經(jīng)費(fèi)是科研工作開展的基礎(chǔ)，影響科研工作效率與進(jìn)度。

二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

通過前文了解可知道，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量影響科研工作開展，關(guān)系到科研經(jīng)費(fèi)的使用，決定著科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀態(tài)。但部分科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在問題，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。下面通過幾點(diǎn)探討科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題：

（一）缺乏完善的配套制度

實(shí)際上，我國事業(yè)單位改革仍處于發(fā)展階段，很大部分科研事業(yè)單位并未適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展環(huán)境。財(cái)務(wù)管理工作開展仍停留在傳統(tǒng)思路中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，相關(guān)配套制度規(guī)范并不完善。管理工作開展中存在嚴(yán)重的“重科研，輕管理”的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形式不細(xì)致，管理控制目標(biāo)過于籠統(tǒng)，管控過程并不夠規(guī)范，難以獲得理想內(nèi)部控制效果。

（二）財(cái)會(huì)人員能力有待提升

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不同于傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，具有一定特殊性。因此，工作開展對相關(guān)工作人員職業(yè)能力與專業(yè)水平要求高。但部分科研事業(yè)單位人才結(jié)構(gòu)失衡，僅注重技術(shù)型人才的培養(yǎng)而管理型人才缺少。一些人員職業(yè)能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不能展開高質(zhì)量財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，無法保障財(cái)務(wù)管理有效性，難以達(dá)到預(yù)期管理控制目標(biāo)。

（三）忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

事業(yè)單位改革已成為必然趨勢，科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素越來越多。然而，在具體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展中，大部分科研事業(yè)單位關(guān)注的是現(xiàn)金流管理，普遍忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不完善，預(yù)算控制執(zhí)行力差，資金活動(dòng)管控不夠嚴(yán)格，造成預(yù)算超標(biāo)問題突出，資金使用無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，時(shí)常發(fā)生資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，影響科研工作進(jìn)度現(xiàn)象，甚至使科研事業(yè)單位陷入財(cái)政危機(jī)。

（四）缺少信息化配合

從當(dāng)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展來看，會(huì)計(jì)電算化將逐步成為主流，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未來將基于信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)。信息化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能降低核算處理難度和強(qiáng)度，有效提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，避免人為錯(cuò)誤。但當(dāng)前很多科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏信息化配合，財(cái)務(wù)信息化程度非常低。部分科研事業(yè)單位雖然進(jìn)行了財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，應(yīng)用范圍卻非常局限，應(yīng)用效果不理想。

三、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題的對策

通過前文分析可知道，當(dāng)前部分科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一些不容忽視的問題，不能獲得理想的管控效果。這非常不利于科研經(jīng)費(fèi)的利用，不利于科研工作的順利開展。因此，下面本文通過幾點(diǎn)來探討科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題的對策：

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控模式

科研事業(yè)單位應(yīng)認(rèn)清國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢，認(rèn)清事業(yè)單位改革趨勢，有針對性的完善自身財(cái)務(wù)內(nèi)控模式，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流暢性和有效性。具體來講，應(yīng)基于財(cái)務(wù)管理需要，結(jié)合單位實(shí)際情況合理確定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略和目標(biāo)，并基于目標(biāo)制定相關(guān)制度，通過制度規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性和制度性，通過制度為工作開展指明方向。

（二）優(yōu)化單位人才結(jié)構(gòu)

當(dāng)前科研事業(yè)單位人才儲(chǔ)備側(cè)重技術(shù)型人才，管理型人才缺乏，這并不利于科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對相關(guān)人員職業(yè)能力有著較高要求，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制離不開專業(yè)人才。因此，科研事業(yè)單位應(yīng)優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，不僅要引進(jìn)新型管理人才，為管理工作開展奠定人力基礎(chǔ)。另一方面，要加強(qiáng)人才培養(yǎng)，通過學(xué)習(xí)交流提升現(xiàn)有人員的職業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)，使其符合崗位要求，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避功能

財(cái)務(wù)管理核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要目的是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范舞弊行為發(fā)生。因此，科研事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展中，應(yīng)提高自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避功能，構(gòu)建相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，科學(xué)預(yù)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，對整體預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行嚴(yán)格控制，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金使用經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

（四）構(gòu)建信息化管理平臺(tái)

21世紀(jì)是一個(gè)信息時(shí)代，未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將對信息平臺(tái)產(chǎn)生依賴性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制融入信息技術(shù)已成為必然趨勢。因此，科研事業(yè)單位應(yīng)積極適應(yīng)新的財(cái)務(wù)環(huán)境，加強(qiáng)信息建設(shè)，基于自身實(shí)際情況構(gòu)建信息化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)對流，避免信息失真問題發(fā)生，切實(shí)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)效性和有效性，強(qiáng)化管控效能。

四、結(jié)束語

科研事業(yè)單位發(fā)揮著重要社會(huì)職能，對我國科學(xué)技術(shù)進(jìn)步做出了巨大貢獻(xiàn)。在科研事業(yè)單位體制不斷改革的大背景下，為保障科研工作順利開展，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，應(yīng)積極加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，進(jìn)行信息建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理有效性和實(shí)效性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡介：張賽梅，中國科學(xué)院昆明動(dòng)物研究所。