集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的常見問題與對策研究

摘 要：在市場經(jīng)濟的強大推動下，極大地促進了集團企業(yè)的發(fā)展，而財務(wù)內(nèi)控的作用更是不容忽視，是集團企業(yè)生存與發(fā)展的重要保障。加強財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，可以確保集團經(jīng)營信息的真實性與準確性，充分反映集團企業(yè)實際生產(chǎn)運作情況，為集團企業(yè)管理者的決策提供可行的指導依據(jù)。本文主要針對集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的常見問題與對策展開深入的研究，旨在促進集團企業(yè)又好、又快地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；問題；對策

一、集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的相關(guān)論述分析

（一）特點分析

集團企業(yè)的內(nèi)部控制，主要是控制企業(yè)自身的資本，將集團、附屬公司權(quán)責明確劃分，完善集團企業(yè)的決策機制。并且要有效控制企業(yè)內(nèi)部的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的高效利用與配置。除此之外，高度重視業(yè)績評價，要嚴格監(jiān)督評價附屬公司的經(jīng)營與管理，可以對企業(yè)管理者起到一定的激勵性作用，具有著實質(zhì)性的指導意義。

（二）重要性分析

其一，加強財務(wù)內(nèi)部控制，可以充分了解企業(yè)自身的項目資金流動情況，提高企業(yè)整體管理水平，控制好不同項目經(jīng)濟成本，如實反映出集團企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，確保會計信息的高度真實性與準確性。其二，在企業(yè)各項經(jīng)營活動開展過程中，存在著較多潛在性風險，而通過財務(wù)內(nèi)部控制，可以將企業(yè)經(jīng)營風險保持在可控范圍內(nèi)。建立健全完善的財務(wù)內(nèi)控制度，可以全方位、多角度領(lǐng)域地審查集團企業(yè)的核算與審批等流程，充分掌握集團企業(yè)的財務(wù)運作情況，進而為企業(yè)競爭實力的提升助益。

二、集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題分析

（一）風險評估機制較不完善

集團企業(yè)的擁有著龐大的發(fā)展規(guī)模，組織機構(gòu)也比較復(fù)雜、繁瑣，極容易滋生潛在的風險。所以集團企業(yè)必須必要構(gòu)建相應(yīng)的風險評估機制，為財務(wù)內(nèi)控的順利進行創(chuàng)造條件，避免財務(wù)風險和經(jīng)營風險的出現(xiàn)。然而一些集團企業(yè)以往傳統(tǒng)的思想觀念比較根深蒂固，缺少對風險管理的正確認識，應(yīng)對風險的能力也比較薄弱化，缺少構(gòu)建完善的風險預(yù)警系統(tǒng)，一定程度上造成了諸多風險問題的蔓延。

（二）監(jiān)督力度嚴重不足

對于財務(wù)內(nèi)部控制來說看，屬于一項比較復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)化工程，部門之間需要做到相互協(xié)調(diào)與監(jiān)督，為財務(wù)內(nèi)控的順利實施提供便利。要想將財務(wù)內(nèi)部控制落實到位，就必須要將財務(wù)內(nèi)控動態(tài)化，對內(nèi)部控制進行事前、事中以及事后監(jiān)督?，F(xiàn)階段，諸多集團企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制并不完善，沒有進行嚴格的監(jiān)管，影響著財務(wù)內(nèi)部控制積極作用的發(fā)揮。

（三）出現(xiàn)了嚴重的財會風險

在信息技術(shù)不斷發(fā)展過程中，企業(yè)以往傳統(tǒng)的財會模式已經(jīng)實現(xiàn)了向網(wǎng)絡(luò)財會的順利過渡，網(wǎng)絡(luò)財會也推動了開放性互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的出現(xiàn)，嚴重影響著企業(yè)財會活動的安全運行。在開放的網(wǎng)絡(luò)空間內(nèi)，集團企業(yè)會計信息在相關(guān)部門的傳遞，極容易出現(xiàn)惡意攔截和泄露現(xiàn)象，威脅著信息的真實性與完整性，并且一旦黑客或病毒攻擊到財會系統(tǒng)，將會嚴重影響著網(wǎng)絡(luò)財會系統(tǒng)的安全運行。

（四）預(yù)算管理的規(guī)范性嚴重缺失

眾所周知，預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要構(gòu)成內(nèi)容，是財務(wù)收入和支出計劃的重要影響因素，還可以對企業(yè)資金進行嚴格的管控?，F(xiàn)階段，一些集團企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理并不規(guī)范，沒有結(jié)合財務(wù)預(yù)算特征來制定相應(yīng)的預(yù)算計劃，導致預(yù)算使用范圍和時間等與實際情況出現(xiàn)了較為嚴重的差距。在實際執(zhí)行過程中，很難進行合理化的調(diào)整和評價，影響著資金使用效率的提升。

三、集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的完善對策分析

案例分析：以寧波宇達交通集團有限公司為例，該客運經(jīng)營范圍非常廣泛，比如包括縣際班車客運、市際班車客運、省際班車客運、縣內(nèi)包車客運、汽車維修、車輛租賃、家電、日用品等。該企業(yè)針對財務(wù)內(nèi)控問題做出了不懈努力，為了能夠更好地避免潛在風險的出現(xiàn)，實踐過程中不斷f地制定出了一系列可行措施?，F(xiàn)階段，已經(jīng)取得了良好的實施效果，在當?shù)赝袠I(yè)中占據(jù)著極其重要的地位，備受行業(yè)的高度矚目。

首先，構(gòu)建風險評估機制和風險預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置風險預(yù)警界限，安排專門人員進行實時監(jiān)控，在超出風險預(yù)警值以后，系統(tǒng)會自動發(fā)出提示，可以便利工作人員及時做出調(diào)整；

其次，設(shè)置了完善的企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)，精選優(yōu)秀人才，組建風險管理委員會，對企業(yè)各個附屬機構(gòu)和子公司進行嚴格監(jiān)督與審查，嚴格規(guī)范了企業(yè)工作人員行為，避免不良行為的出現(xiàn)，創(chuàng)建了良好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控氛圍；

最后，在內(nèi)部控制制度的構(gòu)建中，設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)建了信息化管理平臺，為各個部門之間的交流與溝通提供了極大的便利，部門人員信息傳遞速度大大提升，有效解決了信息傳遞滯后現(xiàn)象。

（一）構(gòu)建完善的風險評估機制

1.集團企業(yè)領(lǐng)導要高度重視風險問題，構(gòu)建完善的風險評估體系。市場經(jīng)濟在不斷發(fā)展過程中，集團企業(yè)外部形勢變化莫測，造成了潛在風險借此趁虛而入。因此，集團企業(yè)必須要對經(jīng)營管理的方方面面進行風險評估，加強風險防范建設(shè)。將潛在風險保持在可控范圍內(nèi)。并且積極構(gòu)建風險預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置風險預(yù)警界限，在超出界限值以后，會發(fā)生相應(yīng)的提示和警告，相關(guān)人員要及時采取可行措施來加以治理和解決。

2.此外，強化內(nèi)控風險控制。在企業(yè)經(jīng)營管理中，財務(wù)風險是難以避免的，企業(yè)要想將風險降至最低，可以加強分散投資或投資組合等方式的應(yīng)用。做好事前預(yù)防、事中控制以及事后反饋工作，在收支發(fā)生之前，制定相應(yīng)的預(yù)算收支計劃，將成本費用保持在計劃范圍內(nèi)，避免財務(wù)內(nèi)控風險的出現(xiàn)。

（二）加強現(xiàn)代化財務(wù)手段的廣泛應(yīng)用

手工計算存在著較多缺陷，所以集團企業(yè)在財務(wù)計算過程中，要順應(yīng)大勢所趨，利用現(xiàn)代信息化技術(shù)，加強現(xiàn)代財務(wù)手段的廣泛應(yīng)用，不斷提高財務(wù)信息的質(zhì)量和水平。比如企業(yè)在做賬時，要購買相應(yīng)的財務(wù)軟件，為企業(yè)財務(wù)管理效率的提升創(chuàng)造有利條件

（三）加強信息交流與溝通

集團企業(yè)要積極構(gòu)建溝通體系，為集團上下層、集團與子公司之間的聯(lián)系提供便利，做到上傳下達。構(gòu)建相應(yīng)的溝通體系，要覆蓋企業(yè)內(nèi)部的各個部門、附屬子公司等，及時獲取所需信息，避免出現(xiàn)信息傳遞滯后現(xiàn)象。積極開展智能化網(wǎng)絡(luò)溝通模式，使溝通更為便捷化、迅速化，為企業(yè)管理者的決策提供可行依據(jù)。

（四）加大企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督與管理力度

集團企業(yè)要加大內(nèi)部控制監(jiān)督與管理力度，財務(wù)人員要將自身權(quán)責范圍進行明確，相互之間做到相互監(jiān)督、相互配合。集團企業(yè)要構(gòu)建完善的監(jiān)督機制，比如內(nèi)部審計監(jiān)督和外部監(jiān)督，其中，在內(nèi)部審計中，要設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)， 直接受企業(yè)管理者的管理；在外部監(jiān)督中，要適當引進第三方機構(gòu)，并善于聽取 專家人士的意見和建議。在財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管中，還要將內(nèi)部審計與財務(wù)風險相聯(lián)系，可以強化內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，還可以確保企業(yè)風險防范能力的穩(wěn)步提升。

（五）積極推行企業(yè)全面預(yù)算管理

對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算來說，主要是基于決策和預(yù)算情況下，對企業(yè)資金分配、支出收入以及資金投放等工作進行合理安排，必須要積極構(gòu)建財務(wù)預(yù)算部門，在財務(wù)預(yù)算編制中，要堅持政策性原則、平衡收支原則以及完整性原則，其中，在平衡收支原則中，企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制要提高對資金量入的重視程度，避免硬缺口預(yù)留現(xiàn)象的出現(xiàn)。而在完整性原則中，在財務(wù)收支預(yù)算工作中，要避免出現(xiàn)任何遺漏和差錯現(xiàn)象。在預(yù)算編制進行過程中，要合理安排資金和相關(guān)支出項目，結(jié)合預(yù)算科目需求，明確預(yù)算編制程序和收支標準。在財務(wù)預(yù)算編制決策確定以后，財務(wù)預(yù)算部門要及時向預(yù)算執(zhí)行部門進行報備，落實財務(wù)預(yù)算編制工作， 嚴格規(guī)范和約束企業(yè)員工和相關(guān)職能部門。

四、結(jié)束語

總而言之，加強財務(wù)內(nèi)控建設(shè)是非常重要的，可以提高集團企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?、因此，集團企業(yè)要提高對財務(wù)內(nèi)控管理的高度重視，構(gòu)建相應(yīng)的風險評估機制，強化監(jiān)督，不斷提高企業(yè)風險防范工作，并且加強信息化建設(shè)，做到不斷創(chuàng)新與調(diào)整，進而充分發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控的實施優(yōu)勢和價值，實現(xiàn)集團企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

參考文獻：

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作者簡介：

楊惠珍，寧波宇達交通集團有限公司。